Визначення плану BNC, податкова декларація, податкові збори

Оновлено 24.02.2020

плану

Податок на прибуток має складну структуру. Таким чином, загальний валовий результат, що дає змогу визначити оподатковуваний результат, дорівнює сумі різних категорій доходів, отриманих платником податку, кожна з яких підпорядковується певним правилам визначення (зокрема, щодо франшизних витрат та оподатковуваного доходу). Однією з цих категорій є BNC або некомерційні прибутки. Вони складаються з доходів з різних джерел: доходів від вільних професій або від сплати службових обов’язків, авторських прав, доходів, які не можуть бути пов’язані з іншою категорією доходу тощо.

Режим BNC: визначення

Загальний податковий кодекс зберігає два види некомерційних прибутків: професійні та непрофесійні BNC (стаття 92-1 CGI)
Професійні BNC відповідають прибутку, отриманому вільними професіями (архітекторами, юристами, лікарями, бухгалтерами тощо) та власниками офісів та офісів (клерки, адвокати апеляційних судів, нотаріуси тощо).
Непрофесійні BNC відповідають прибутку від діяльності, яку податкова адміністрація не може відносити до іншої категорії: авторське право, доходи від комерційних агентів, виграш від азартних ігор, шахрайські операції, доходи від повій тощо.

Режим BNC: сфера застосування

Сфера дії податкової категорії складається з усіх доходів, що підпорядковуються правилам цієї категорії. Цю категоризацію може визначити законодавець (який встановлює певні загальні правила), адміністративна доктрина або судова практика (яка вирішує конкретні справи).
Стаття 92-1 Загального податкового кодексу зберігає дві основні категорії доходу, що потрапляють до сфери некомерційного прибутку: прибуток від вільних професій та від зборів та службових зборів та прибуток, не пов'язаний з іншим джерелом.
Вільні професії складаються з архітекторів, юристів, лікарів та бухгалтерів. Власники посад та служб складаються з клерків, адвокатів апеляційних судів, нотаріусів або судових приставів.
Серед продуктів, які не відносяться до іншого джерела доходу, є:

  • Авторське право,
  • Дохід від торгових агентів,
  • Азартні ігри виграють,
  • Дохід від шахрайських операцій,
  • Дохід повій,
  • Різні відшкодування збитків.

З точки зору BNC, існує два основних типи податкових режимів: режим єдиного податку або мікро BNC та контрольована декларація.

Режим єдиної ставки податку

Цей режим застосовується, коли річна сума доходу не перевищує 32900 євро. Цей поріг повинен оцінюватися пропорційно тимчасово; таким чином, для діяльності, розпочатої 1 липня, режим мікро-BNC не може застосовуватися, якщо дохід перевищує 16 450 євро.
Формальність звітності особливо спрощується з цим режимом. Таким чином, досить просто вказати суму його надходжень у конкретному полі декларації 2042 C PRO, і адміністрація автоматично застосує зниження на 34%.
Так, наприклад, якщо було зібрано 20 000 євро авторських прав, ця сума повинна бути зазначена у формі 2042 C PRO, і платник податку буде оподатковуватися лише у розмірі 20 000 х 66% = 13 200 євро.
В обмін на цю простоту неможливо буде вирахувати фактично понесені витрати.

Контрольована декларація

Декларант, на якого поширюється режим контрольованого декларування, повинен подати декларацію 2035 року з додатками.
Оподатковуваний результат, прибуток чи збиток, дорівнюватиме різниці між оподатковуваним доходом та вирахуваними витратами. Потім ми застосовуватимемо, крім опції обліку нарахування, обліку готівки, з урахуванням руху банків (дебети та кредити).

Дохід, що підлягає оподаткуванню

Оподатковуваний дохід складається, зокрема, із зборів, комісій, відшкодування витрат, отриманих сум у натуральній формі, відсотків за депозитами, боргів та гарантій, пов’язаних з діяльністю, а також непередбачуваних надходжень (субсидії на обладнання, різні компенсації, гранти, гранти на дослідження або гранти тощо)
Довгостроковий приріст капіталу, що стосується основних засобів, що утримуються більше 2 років, не включає оподатковуваний прибуток, але оподатковується окремо за певною ставкою (16% + внески на соціальне страхування за ставкою 15,5%).

Витрати, що підлягають франшизі

Власник некомерційного прибутку може вирахувати із свого оподатковуваного результату всі витрати:

  • Необхідний для здійснення своєї професії,
  • Ефективно сплачується протягом податкового року

І навпаки, особисті витрати не можуть бути враховані (особисті податки, витрати на відрядження, що не виправдовуються потребами професії, медичні витрати тощо). Їх відрахування може призвести до коригування.
Серед франшизних витрат ми знаходимо:

  • Витрати на документацію,
  • Орендна плата,
  • Витрати на персонал,
  • Комерційні витрати,
  • Витрати на електроенергію,
  • Витрати на відрядження.

Активи, зафіксовані як основні засоби, не можуть бути вирахувані безпосередньо, але підлягають амортизації.

Дефіцит

Коли сума витрат перевищує суму доходу, діяльність зазнає дефіциту. Таким чином, не можна відзначити дефіциту, коли платник податків обирає схему фіксованої ставки, оскільки витрати визначаються на фіксованій основі.
Дефіцит, породжений діяльністю, що здійснюється професійно (вільні професії, збори та посади), може бути вирахуваний із загального доходу платника податку і, отже, призведе до зменшення суми податку.
Приклад: за час своєї діяльності лікар зазнав дефіциту в 10 000 євро. Сума його іншого доходу становить 50 000 євро. Сума його загального оподатковуваного доходу становитиме 50000 - 10000 = 40000 євро.
Дефіцит від непрофесійної діяльності відноситься лише до прибутку того самого характеру, отриманого податковим господарством у тому ж році або протягом наступних 6 років.

Зниження податків та кредити

Зниження податку на підприємництво та кредити можуть зменшити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті за рік, у якому вони здійснені.
Серед них:

  • Податковий кредит на дослідження,
  • Сімейний податковий кредит,
  • Податковий кредит для конкурентоспроможності та зайнятості,
  • Зменшення меценатського податку,
  • Податковий кредит для комерційних пошуків.

Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.

Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.