Визначення податкової прозорості та застосовний режим - Ooreka

  • Сфера прозорості оподаткування
  • Податкова прозорість: режим

визначення

Податкова прозорість означає той факт, що компанія не несе персональної відповідальності за податок на прибуток. Таким чином, у фіскально прозорих компаніях оподаткування прибутку здійснюється на рівні партнерів відповідно до статуту компанії або, якщо цього не відбувається, їх частки в статутному капіталі.

Податкову прозорість можна отримати як право, так і здійснити за вибором. Ця прозорість створює специфічний режим оподаткування.

Сфера прозорості оподаткування

Повні прозорі компанії

Деякі юридичні особи, як правило, звільняються від податку на прибуток підприємств, без необхідності вимагати від них цього звільнення.

Статті 8 та наступні Загального податкового кодексу, а також статті 218 біс передбачаютьособисте оподаткування на ім'я кожного партнера результатів партнерських відносин: SNC, SCS, EURL, SARL, цивільні компанії, які фактично не здійснюють комерційну чи промислову діяльність, спільні підприємства чи фактичні компанії за частку результатів, що накладається на партнерів, що несуть невизначену відповідальність з моменту повідомлення їх імен та адрес податкові органи.

Аналогічно, статті 239 кварталу та наступні Загального податкового кодексу, які особисто підлягають оподаткуванню податком на прибуток або податком на прибуток підприємств, члени економічних об'єднань (GIE), створені як продовження діяльності, внаслідок необмеженої відповідальності членів.

Нарешті, стаття 207 Загального податкового кодексу звільняє багато організацій від податку на прибуток підприємств. Це стосується некомерційних організацій, кооперативів та їх спілок, ПКІПЦП, SICAV, FCP, котируваних на ринку нерухомості компаній.

За винятком, товариства (за винятком цивільних товариств та GIE), за бажанням, можуть обкладатися податком на прибуток підприємств, і в цьому випадку цей податок сплачуватиметься самою компанією, а не її партнерами.

Щоб скористатися своїм варіантом сплати корпоративного податку, товариства повинні:

  • або повідомити про цей варіант податкову службу (стаття 239 та додаток 3 статті 350F загального податкового кодексу),
  • або встановіть прапорець, передбачений для цього, у формі, наданій під час створення або модифікації декларації.

Однак SARL, який перетворюється на EURL і бажає залишатись предметом ІС, не повинен виконувати ці формальності. Досить того, щоб EURL вибрав у своїх статутах CIT протягом 3 місяців з моменту створення EURL, і щоб він оголосив про свої результати за режимом CIT за перший фінансовий рік, що закінчився після об'єднання акцій в одній руці (Рада Штат, 20 березня 2020 р., N ° 426850).

До набрання чинності Законом про фінанси No 2018-1317 на 2019 рік можливість оподаткування корпоративним податком (ІС) була безповоротною. З 31 грудня 2018 року товариства, які обирають корпоративний податок, можуть відмовитись від опціону до п’ятого фінансового року, наступного за роком, щодо якого вони скористались своїм опціоном. Тому відмова від застосування податку на прибуток підприємств повинна мати місце до кінця місяця, що передує граничному строку сплати першого внеску з податку на прибуток підприємств п’ятого фінансового року.

Добре знати: відмова від опціону на корпоративний податок є остаточною (стаття 50 Закону про фінанси № 2018-1317 на 2019 рік).

Прозорі компанії на вибір

Деякі компанії, незважаючи на свою юридичну форму, можуть обрати режим партнерства. Таким чином, вони не будуть оподатковуватися корпоративним податком, але їхні партнери або акціонери будуть особисто обкладатися податком на прибуток або корпоративним податком.

Компанії, які можуть вибрати режим партнерства, є Сімейний SARL. На них поширюється дія статті 239 bis AA Загального податкового кодексу. Це положення встановлює певну кількість умов, зокрема щодо сімейних зв’язків, які повинні виконувати акціонери сімейного товариства з обмеженою відповідальністю, щоб мати можливість вибрати режим товариства. Тривалість цього варіанту не обмежена в часі.

SA, SARL та SAS не внесені до списку може також обрати режим партнерства за певних умов, встановлених статтею 239 bis AB Загального податкового кодексу. Ці умови стосуються володіння акціонерним капіталом, обороту компанії, року її створення тощо. Реалізований таким чином варіант діє лише 5 років.

Податкова прозорість: режим

Переваги

У разі прозорості оподаткування, кожен партнер заявляє про свою частку прибутку до якого він призначений і сплачує відповідний податок. Що стосується оподаткування цього прибутку на рівні цих партнерів, немає необхідності розрізняти, залежать чи розподіляються прибутки. Партнери оподатковуються навіть за відсутності розподілу прибутку. Однак, коли прибуток буде розподілено згодом, розподіл буде повністю звільнений від оподаткування.

Занотовувати: відсутність правосуб’єктності прозорої компанії і, отже, неможливість виконання трудового договору, суми, виплачені партнерам як звичайна винагорода за їх функцію, не вираховуються з прибутку компанії.

Дефіцит

Податок на прибуток впливає на загальний дохід платника податку. Отже, будь-який дефіцит, породжений діяльністю платника податків, в принципі може бути вирахуваний із прибутку. На цьому етапі так і повинно бути розрізняти залежно від того, чи справді партнер виконує професію в компанії:

  • Якщо партнер справді активний у компанії, тоді він кваліфікується як активний партнер. Потім він може зарахувати будь-який дефіцит, пов’язаний з цією діяльністю, до загального доходу.
  • Навпаки, якщо партнер фактично не здійснює діяльність у прозорій компанії (пасивний партнер), він зможе зарахувати цей дефіцит лише до прибутку того самого характеру, який буде отриманий протягом наступних п’яти років.

Добре знати: з 1 січня 2019 р. винагорода більшості менеджерів SARL, а також компенсація меншин або рівноправних керуючих партнерів SARL, які обрали податковий режим для товариств, регулюється системою первинних внесків, прийнятих безпосередньо адміністрація фіскальна. Отже, ця винагорода не підлягає оподаткуванню компанією податком на утримання.