Визначення та оподаткування сімейної ТОВ

Оновлено 19.06.2020

сімейної

Сімейні SARL - це компанії, акціонерний капітал яких належать людям, що належать до однієї сімейної групи (діти, батьки, бабусі, дідусі, подружжя, брати і сестри тощо). Якщо вони, природно, оподатковуються корпоративним податком, можна вибрати податковий режим податку на прибуток (напівпрозорість податків). Таким чином, існує певний варіант для цього типу компаній, крім пристроїв, які можуть зацікавити інші столичні компанії. Податковий режим для керівника (-ів) компанії залежить від податкового режиму компанії (IR або IS).

Сімейний SARL, податкова система: визначення

Сімейний SARL - це компанія, партнери якої пов’язані сімейною краваткою:

  • Діти,
  • Батьки,
  • Великі батьки,
  • Подружжя або партнери PACS,
  • Брати та сестри

Сімейний SARL, податковий режим ЄС

Оподаткування прибутку компанії

Як і будь-яка компанія з обмеженою відповідальністю, сімейний SARL є юридичним статусом, який, природно, підпадає під режим корпоративного податку.

Таким чином, компанія підлягає оподаткуванню податком на прибуток, а результат його визначається згідно з правилами ІС.

Ці правила подібні до тих, що застосовуються до промислового та комерційного прибутку (витрати, що підлягають вирахуванню, якщо вони відповідають інтересам діяльності, вирахування резервів та амортизації, облік зобов’язань, режим прибутків від капіталу тощо):

Однак слід зазначити особливості:

  • Дефіцит не відноситься до загального доходу партнерів, а переноситься на прибуток наступних років (або назад, як частина перенесення),
  • Режими звільнення від приросту капіталу (стаття 151 септі, статті 151 септі А, стаття септі Б ...) щодо компаній, що підпадають під дію IR, не застосовуються,
  • Застосовуються конкретні правила щодо відрахування відсотків за позику,
  • Материнські компанії користуються пільгами щодо приросту капіталу від пайових цінних паперів та доходу, розподіленого їх дочірніми компаніями,
  • Компанії, які володіють щонайменше 95% капіталу своєї дочірньої компанії, можуть вибрати режим податкової консолідації,
  • Винагорода, виплачена менеджеру, вираховується із загального доходу.

Оподаткування партнерів

Дивіденди, отримані фізичними особами, асоційованими з сімейної SARL, що підпадає під дію ІС, оподатковуються за прогресивною шкалою податку на прибуток після застосування 40% надбавки та внесків на соціальне страхування від їх валової суми.

Крім того, при розподілі доходу компанія повинна сплатити неподатковий податок у розмірі 21%, виходячи з валової суми розподіленого доходу. Потім це стягується з IRPP, сплаченого бенефіціаром розподілу наступного року. Податкові домогосподарства, референтний податковий дохід яких не перевищує 50 000 євро для одиноких осіб та 75 000 євро для пар, можуть уникнути збору.

Відсотки, що виплачуються партнерам, оподатковуються за прогресивною шкалою без відрахування, а ставка відрахування, що не припиняється, встановлюється на рівні 24%.

Оподаткування менеджерів

Винагорода, що виплачується керівникам сімейних товариств з обмеженою відповідальністю, оподатковується за прогресивною шкалою податку на прибуток у категорії заробітної плати.

Таким чином, винагорода, задекларована у графі 1AJ або 1BJ декларації з податку на прибуток 2042 року, зменшується на надбавку в розмірі 10%. Однак менеджер може також обрати відрахування професійних витрат, які він фактично поніс (фактичні витрати): витрати на харчування, витрати на проїзд, витрати на розваги, витрати на навчання, подвійне проживання тощо.

Сімейний SARL, податковий режим IR

Варіант для ІЧ

Є два можливі варіанти ІЧ:

  • Режим загального права, застосовний до всіх капітальних компаній,
  • Конкретний режим, що стосується лише сімейних SARL

Режим загального права стосується компаній, які відповідають наступним умовам:

  • Їх основна діяльність - промислова, комерційна, реміснича, сільськогосподарська чи ліберальна,
  • Вони не котируються на біржі,
  • Їм менше 5 років,
  • Вони мають оборот або загальний баланс менше 10 мільйонів євро,
  • Принаймні 50% своїх виборчих прав мають одна або декілька фізичних осіб та щонайменше 34% - менеджер.

Варіант діє 5 років і вимагає згоди всіх партнерів.

Варіант для сімейних товариств з обмеженою відповідальністю не має обмежень за часом і стосується компаній, які займаються комерційною, промисловою, ремісничою або сільськогосподарською діяльністю. Ліберальна діяльність явно виключається.

Варіант можна зробити в будь-який час і можна скасувати.

Оподаткування прибутку та асоційованих підприємств

Якщо результат повинен бути визначений на рівні сімейного SARL відповідно до здійснюваної ним діяльності (режим оподаткування BA для сільськогосподарської діяльності та режим податку BIC для промислової та комерційної діяльності), він оподатковується на рівні партнерів відповідно до їх участь у капіталі компанії. Крім того, дефіцит, що нараховується партнеру, який здійснює професійну діяльність у компанії, вираховується з його загального доходу (вираховується з доходу такого ж характеру в наступні роки для інших)

Приклад: сімейний SARL, котрий здійснює комерційну діяльність, приносить 100 000 прибутку в північних та 50000 євро з дефіцитом у N-1. Партнер А, який володіє 50% акцій компанії та здійснює в ній професійну діяльність, оподатковуватиметься за шкалою податку на прибуток у розмірі N у розмірі 50 000 євро (100 000 х 50%). За N + 1 він може стягувати 25 000 євро із загального доходу (50 000 x 50%).

У разі вибору опціону протягом усього життя, адміністрація попросить компанію подати декларацію про оподатковуваний прибуток на дату опціону обкласти податком на корпорації різні доходи, отримані до реалізації цього варіанту.

Оподаткування менеджерів

Винагорода, виплачена менеджеру, який не є партнером, оподатковується до IRPP у категорії заробітної плати та вираховується з оподатковуваного результату сімейного ТОВ.

Асоційований менеджер оподатковується часткою належного йому результату, і його винагорода не підлягає вирахуванню і повинна бути включена в цю частку.

Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.

Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.