Знижена ставка ПДВ - комедія у двох діях
Ми розпочинаємо аналіз змін до Фіскального кодексу щодо продовження зниженої ставки T.V.A. до ресторанів та громадського харчування, а також так звані інструкції щодо застосування цього заходу, що нагадують вам про жарт із зайчиком, який хотів торт.
Кажуть, що кролик зайшов до кондитерської та попросив пиріг із кроликом на ньому. Не маючи такого, продавщиця попросила його прийти наступного дня.
Потім зайчик попросив, щоб у торта був зайчик, але також із попкорном поруч.
І, саме так, назавжди незадоволений зайчик, зрештою, отримав настільки бажаний торт. Лише коли пиріг був готовий і після сплати та отримання податкової квитанції, зайчик, на подив продавця, попросив столові прилади для подачі в кондитерській.
Питання: яку ставку ПДВ продавець повинен застосовувати до податкової квитанції?:))
Ось як внесено зміни до Фіскального кодексу, внесені надзвичайною постановою, згідно з якою, починаючи з 1 листопада, знижена ставка T.V.A. (5%) на послуги ресторану та громадського харчування, послуги розміщення, спортивні, розважальні та розважальні заходи.
Здається, ми не отримали суперечок та різних трактувань цієї законодавчої зміни в галузі визначення послуг ресторанів та громадського харчування, що існують деякі вказівки щодо застосування змін (на стадії проекту, що правда!), Що, крім факту що вони не прояснюють дилеми бухгалтерів щодо застосування ставки ПДВ правильно, це породжує інші та інші питання та дискусії, даючи хороший хліб (або навіть пиріг:))) напередодні свят податковим консультантам.
Висновок, який випливає з цих інструкцій, полягає в тому, що рішення, яке приймається щодо застосування зниженої ставки ПДВ для ресторанних послуг, коли також втручаються доставки їжі, повинно базуватися на якісній експертизі всієї операції, від якої до чи є елементи обслуговування, які передують доставці їжі та супроводжують її, чи ні.
Такі елементи включають, але не обмежуються ними: забезпечення належних рамок для споживання їжі, харчування, надання/обслуговування обслуговуючого персоналу, кухарів або прибирального персоналу, забезпечення посудом або столовими приборами., надання меблів, придатних для споживання їжі, таких як столи та стільці, прибирання чи утилізація столів, індивідуальні поради щодо вибору їжі, консультування клієнтів щодо складу та кількості їжі на певні заходи.
Важливо. Надання елементів меблів у районі, основним призначенням якого не є полегшення споживання їжі, не є елементом, який може призвести до класифікації цієї діяльності як надання ресторанних послуг.
Крім того, для класифікації даної операції як доставка товарів або надання послуг ресторану чи громадського харчування не має значення код діяльності CAEN, а супутні послуги, що дозволяють негайно вживати їжу або безалкогольні напої (крім розливного пива).
Намір, висловлений замовником, споживати їжу в цьому місці чи ні, є вирішальним для формування операції з точки зору ПДВ.
У випадку оподатковуваних осіб, які пропонують клієнтам як ресторанні послуги, так і "пакетні" доставки їжі, щоб кваліфікувати операцію як доставку їжі або надання ресторанних послуг, визначальним є варіант клієнта під час оформлення замовлення.
Повернувшись до нашого зайчика та прилавка для тортів, з огляду на надзвичайно вишуканий попит кролика на те, як прикрасити торт, продавчині було більш ніж очевидно, що її намір був не споживати торт у кондитерській, а взяти його додому за подаватися в компанії друзів.
Тому продавець видає податкову квитанцію з часткою 9% (специфічно на доставку їжі), виходячи з наміру кролика, на його вибір при розміщенні замовлення, але напрочуд з’ясовує, що він передумав і насправді хоче подати його в у відповідних приміщеннях.
А як щодо ставки ПДВ залежно від намірів споживача.
Виникає ще одне комічне питання, а саме, як А.Н.А.Ф. якщо особа подавала їжу в ресторані (коли застосовується квота 5%) або подавала її поза приміщеннями (ситуація, коли повинна застосовуватися квота 9%).
Інше питання: яку ставку ПДВ ми застосовуємо, коли готуємо їжу для подачі в ресторані (приклад: невелика порція картоплі фрі), а клієнт пакує її для подачі вдома?
Пані, яка займається невеликим бізнесом громадського харчування, запитує мене, чому вона не може застосувати 5-відсоткову квоту, коли доставляє їжу в будинки деяких клієнтів. Я відповів, що лише за умови, що відповідні клієнти організують захід і компанія громадського харчування, крім того, що вона доставляє їжу та безалкогольні напої, вона також подбає про послуги, які дозволять споживати відповідні товари. Для того, щоб класифікувати операцію як послуги громадського харчування, можна розглянути кілька комбінацій операцій, залежно від побажань клієнтів, від простого приготування та доставки страв до повного сервісу, що включає, крім того, посуд, меблі, такі як столи та стільці, презентація страв, прикраси, надання персоналу та поради щодо підготовки меню та, якщо необхідно, щодо вибору напоїв.
Після того, як я пояснив їй ці умови, леді попросила мене навести їй простіший, конкретний приклад, бо вона насправді не розуміє теорії. Для того, щоб примирити козу і капусту, тобто доставити їжу та безалкогольні напої, а також дозволити їх споживання, я навів йому як приклад організацію трапези, яку замовляв клієнт з нагоди подарунка. Пізніше я виявив, що ця відповідь насправді теж не є правильною, оскільки милостиню також подають із милостинею, ставка ПДВ якої становить 19%:))
Ще одне смішне положення з інструкцій, виданих M.F.P. представлена згадуванням елементів надання послуг, які зазвичай супроводжують доставку їжі та є її аксесуарами, мабуть, не призведе до класифікації операцій як послуг з точки зору ПДВ, точніше елементів, що видають помилкове застосування зниженої ставки ПДВ, серед яких: подача їжі на полиці, приготування їжі, транспортування їжі до місця призначення, зазначеного замовником, охолодження або нагрівання їжі, упаковка продуктів, надання клієнту одноразових столових приборів, поставка паперових серветок, гірчиця, кетчуп, майонез або подібне, поставка сміттєвих баків, огляд пропозиції/меню.
Що ми можемо з цього зрозуміти, що податкові інспектори перевіряють вас, чи доставили ви у великих кількостях одноразові столові прилади або паперові серветки, щоб встановити правильну ставку ПДВ ? Що робити, якщо є клієнти, які вважають за краще вечеряти в ресторані лише одноразовими столовими приборами? Вони будуть стежити за купленими та відданими для споживання горщиками?
Надання споживачам елементарних предметів меблів, таких як стійка або барні столи, які не дозволяють клієнтам сидіти, є лише незначними перевагами, аксесуарами для доставки їжі, які, ймовірно, не призведуть до кваліфікації операції як надання ресторанних послуг.
Хто визначає, чи є меблі елементарною чи ні? Ми можемо легко уявити, які зловживання можуть бути здійснені під час податкових перевірок, залишаючи на розсуд інспектора, чи відповідає комерційна меблі наданню ресторанних послуг.
Нарешті, мені цікаво, чому так багато робиться для поганої ставки ПДВ, яка не принесе зайвих грошей у кишені споживачів, знаючи з досвіду 2015 року, що зниження ставки ПДВ у нашій країні не зводить ціни до споживачів, але інфляція прибутку роботодавців.
Чому стільки занепокоєння, якщо все одно все не зміниться на користь населення, як це має відбуватися в здоровій ринковій економіці?