150-25 Що таке соціальний та фіскальний режим виплат по частковому безробіттю та які

Часткова допомога по безробіттю - це не заробітна плата, а дохід, що заміщає. Іншими словами, вони звільнені від сплати заробітної плати за соціальне страхування, але відповідно до CSG та CRDS, що застосовуються до заміщення доходу.

режим

Тексти: Робота С., ст. Л. 3232-6; Робота С., ст. Л. 5122-4; Робота С., ст. Л. 5428-1; CSS, ст. Л. 136-2, III; CSS, ст. Л. 136-8; CGI, ст. 231 біс D; Коло Acoss # 2003-127, 25 липня. 2003; Коло DGEFP nº 2012-08, 4 травня 2012 р .

◗ Який соціальний та фіскальний режим допомоги по частковому безробіттю ?

Принцип. - Часткова допомога по безробіттю (державна допомога, звичайна допомога, надбавка до мінімальної щомісячної винагороди) - це замісний дохід, а не заробітна плата. Ці надбавки (Трудовий С., ст. L. 3232-6; Трудовий С., Ст. L. 5122-2 та наступні; Трудовий С., Ст. L. 5428-1):

  • - звільняються від соціальних зборів працівників та роботодавців;
  • - звільнено від сплати податку на заробітну плату (CGI, стаття 231 біс D);
  • - з урахуванням CSG (6,2%, з яких 3,8%, що підлягає вирахуванню з податку) та CRDS (0,5%) на 98,25% від їх суми; див. нижче випадки звільнення;
  • - гарнір за тих самих умов, що і заробітна плата (див. № 170-35);
  • - обкладається податком на прибуток.

Ці різні надбавки не підпадають під соціальний пакет (Circ. DGEFP No 2012-08, 4 травня 2012 р.).

Внесок на виплату лікарняних сплачується за часткову допомогу по безробіттю у департаментах Верхнього Рейну, Нижній Рейн (1,50% з 1 січня 2012 року) та для одержувачів допомоги, які проживають за межами Франції, але підлягають обов'язковій французькій системі медичного страхування (2,8%).

Примітка: навіть якщо додаткові пенсійні внески не сплачуються, схеми Agirc та Arrco передбачають розподіл балів за періоди компенсованого часткового безробіття, які перевищують 60 годин у календарному році (протокол від 5 лютого 1979 р.). Ця система була поновлена ​​на один рік з 1 січня 2012 р. Це поновлення також охоплює на ту саму тривалість періоди часткової довготривалої діяльності (Circ. Agirc-Arrco № 2011-26 - DRE, 23 грудня 2011).

Покриті звичайні надбавки. - Звичайні надбавки, на які поширюється вищезазначений режим звільнення від сплати податків, - це надбавки, що виплачуються в рамках професійних, міжпрофесійних угод (справа ANI від 21 лютого 1968 року для торгівлі, послуг та промисловості та ANI від 29 жовтня 2009 року для вільні професії), національні чи регіональні, затверджені чи ні (C. trav., ст. L. 5122-4). З іншого боку, додаткові надбавки, що виплачуються на підставі угоди про компанію чи установу, або одностороннього рішення компанії, є зарплатою, що підлягає сплаті внесків та податку (Circ. DGEFP No 2012-08, 4 травня 2012 р.).

Примітка: Часткова допомога по безробіттю оподатковується у категорії заробітної плати. Однак, оскільки вони не беруть участі у розрахунку премії за зайнятість, їх потрібно вносити до DADS в зоні "інші чисті оподатковувані доходи". Якщо вони не звільнені, вони також з’являються в базах даних CSG та CRDS. Адміністрація вважає, що всі надбавки, які виплачує роботодавець, повинні бути задекларовані, хоча відповідні суми повністю або частково відшкодовуються державою.

Дивіться модель платіжних листів нижче.

◗ У яких випадках надбавки звільняються від CSG та CRDS ?

Часткова допомога по безробіттю може бути повністю або частково звільнена від CSG та CRDS у наступних випадках (CSS, ст. L. 136-2, III):

Низький річний дохід. - CSG та CRDS не підлягають сплаті, якщо довідковий податковий дохід передостаннього року працівника (дохід, який міститься в податковому повідомленні) не перевищує максимального доходу, встановленого для отримання податкової пільги. Податок на житло. Якщо ця умова не виконується, але податок на прибуток за попередній рік становить менше 61 євро, працівник підлягає ЦСУ за зниженою ставкою 3,8% (ССУ, ст. Л. 136-8).

Низький щомісячний дохід від зарплати. - Ви не повинні відраховувати CSG та CRDS, якщо це зменшує чистий розмір надбавок (або сукупну суму чистих надбавок та нетто-зарплати) нижче мінімального валового мінімуму протягом 35 годин. Коли звільнення не є повним, розмір відрахувань слід зменшувати до гарантування валової мінімальної заробітної плати. Утримання повинно здійснюватися в такому порядку: CSG, а потім CRDS (Circ. DSS, 5 липня 2002 р.).

У компанії, де графік становить 35 годин (151,67 години на місяць), пороговий рівень звільнення становить у 2012 році: 9,22 євро x 151,67 години = 1398,40 євро. Після періоду часткового безробіття працівник отримував 950 євро нетто за відпрацьовані години. Він має право на чисту суму допомоги у розмірі 448,40 євро. Припустимо, що сума допомоги становить 460 євро брутто, зняття коштів повинно здійснюватися наступним чином:

  • - Франшиза CSG: 17,17 євро (460 євро х 98,25% х 3,8%);
  • - CSG без франшизи: 10,85 євро (460 євро x 98,25% x 2,4%);
  • - CRDS: 2,26 євро (460 євро x 98,25% x 0,5%);
  • - загальна сума зняття: 30,28 євро;
  • - чиста сума надбавок: 460 - 30,28 = 429,72 євро;
  • - мінімальний - 448,40 євро, 18,68 євро відсутній;
  • - CRDS (2,26 євро) не слід знімати, а залишок (18,68 - 2,26 = 16,42 євро) буде стягуватися з невід’ємної CSG (10,85 €), а потім з франшизної CSG (5, 57 €).

◗ Чи слід враховувати допомогу по частковому безробіттю при розрахунку загального зменшення внесків "закон Фійона" ?

Оскільки виплати за часткове безробіття не обкладаються внесками роботодавців, вони виключаються із винагороди, яка враховується при розрахунку коефіцієнта зниження, що дозволяє отримати вигоду від загального зменшення внесків (Circ. Acoss № 2003-127, 25 липня 2003 р.); див. No 135-10).

◗ Які формальності необхідно виконати при виплаті допомоги ?

Ви будете виплачувати допомогу по частковому безробіттю щомісяця після звичайного закінчення заробітної плати та надавати відповідним працівникам документ із зазначенням кількості компенсованих годин, застосовуваних ставок та сум, виплачених за відповідний період. Ця інформація може з'являтися на квитанції про оплату (C. trav., Ст. R. 5122-17).

Потім, використовуючи стандартну форму, ви попросите відшкодувати грошову допомогу (і, можливо, інші надбавки) до Direccte (раніше DDTEFP); роздруківка включає заяву про ім’я, де ви вкажете кількість годин, не відпрацьованих кожним працівником.

Допомога на державну допомогу може бути виплачена безпосередньо працівникові в таких випадках:

  • - реорганізація або судова ліквідація;
  • - фінансові труднощі роботодавця;
  • - службовці, домашні робітники, наймані у кількох роботодавців.

У разі модуляції робочого часу виплата надбавок здійснюється, за деякими винятками, з урахуванням балансу модуляції (див. № 150-20).

Знай це: Ви повинні оплатити години, які не відпрацьовані та не охоплені частковим безробіттям, наприклад, години, що перевищують законний робочий час для працівника, який підписав угоду з фіксованою ставкою. Ця підтримана заробітна плата підпадає під соціальні збори за звичайних умов.