6 важелів для оптимізації виконавчої компенсації

Щоб оптимізувати свою винагороду як менеджер, у вашому розпорядженні є кілька важелів. Метою більшості цих важелів є зниження вартості податків із заробітної плати та податків. Щоб прийняти правильні рішення, вам потрібно буде зрозуміти вплив кожного з цих важелів.

Поняття корпоративного офісу

Перш за все, ви повинні знати, що менеджер з Товариство з обмеженою відповідальністю (SARL) як правитель Росії Спрощене акціонерне товариство (SAS), на відміну від працівника, він не пов'язаний з компанією трудовим договором, а корпоративним офісом, який дає йому право на винагороду в обмін на свої обов'язки.

Як мажоритарний менеджер SARL, вас вважають "Працівник, який не отримує заробітну плату”(TNS). Для INSEE непрофесійна самозайнята діяльність визначається здійсненням основної чи другорядної професійної діяльності без участі підлеглості до директора. Пам’ятайте, що відносини субординації є характерним елементом трудового договору. Отже, конкретно TNS - це людина, яка здійснює професійну діяльність, не будучи працівником.

Оскільки TNS підпадає під особливий режим, еквівалент 45% отриманого доходу буде передано соціальним організаціям.

Лідер САС перебуває під соціальним режимом асимільованих працівників.

Якщо ви хочете платити самому, надайте статус мажоритарного менеджера SARL (вам доведеться платити менше соціальних зборів, ніж президент SAS).

З іншого боку, якщо ви плануєте виплачувати собі виключно дивіденди, перевагу має бути SAS. Насправді дивіденди не підлягають внеску.

виконавчої

Компенсація за рахунок дивідендів

Отже, інший підхід полягає у тому, щоб відкласти свій прибуток і почекати до кінця року, щоб здійснити виплату дивіденди та оптимізуйте свою винагороду. Залежно від типу обраної компанії та ситуації в менеджер, ці дивіденди будуть більш-менш оподатковані.

Соціальні внески

Президент a SAS або менеджер меншості від SARL, обов'язково соціальні внески за ставкою 15,5% та невиплатою одноразової суми 21%, що є авансом за податок на прибуток. Цей аванс буде стягнуто з податку, що відповідає році збору дивіденди, це не буде враховано в розрахунках.

Тема максимізації компенсації виконавчим органам SAS за рахунок дивідендів залишається проблемою керівників. Тому важливо добре це розуміти.

мажоритарний менеджер ТОВ, сплачує внески на соціальне страхування так само, як винагорода за заробітну плату за частину суми виплачених дивідендів, що перевищує 10% від Акціонерний капітал його компанії (включаючи поточний рахунок акціонерів та премію за акції) за ставкою приблизно 45%.

Якщо винагорода є важливим елементом у виборі правової форми, особливу увагу слід приділити, з вашого боку, відмінностям між SAS та SARL щодо винагороди директорів.

Приклад SARL з менеджером більшості:

Статутний капітал компанії складається з 10 000 євро, які утримуються менеджером на 80%, емісійна премія становить 5000 євро, а менеджер зберігає 5000 євро на поточному рахунку партнера. Менеджер отримує 3000 євро дивідендів за рік N.

Основою розрахунку є 10 000 * 0,8 + 5 000 + 5 000 = 18 000 євро

Потім застосовуємо ставку 10%: 18000 * 0,1 = 1800

Лише частина дивідендів, що перевищує 10%, включається до бази внесків на соціальне страхування: 3000-1800 = 1200 євро

В даний час ставка внесків на соціальне страхування становить близько 45%: 1200 * 0,45 = 540 євро

Частина 10%, що не підлягає сплаті внесків на соціальне страхування, сплачується за внесками на соціальне страхування в розмірі 15,5%: 1800 * 0,15 = 270 євро

Таким чином, загальний відрахування на соціальне страхування становить 270 + 540 = 810 євро

Отже, чисті дивіденди, отримані менеджером, складають: 3000-810 = 2190 євро

Порада асоційованого поточного рахунку при розрахунку дивідендів:

асоціює поточний рахунок є формою позики, яку партнер надає компанії, що призводить до винагороди у вигляді відсотків. Чим вищий статутний капітал, тим менші внески сплачуються за той самий дивіденд. Поточний рахунок партнера включається в Розрахунок статутного капіталу, тому є всі зацікавленості в тому, щоб надати останній, щоб полегшити вам соціальні внески. Відсотки, сплачені поточним рахунком партнеру, підлягають вирахуванню на рівні компанії-позичальника в межах встановленої податковими нормами ставки, що зменшує податкову базу.

Найцікавіше податкове рішення щодо компенсація на основі дивідендів - SAS.

Компенсація менеджера, пояснюється за 2 хвилини та на відео

Оподаткування дивідендів для IR у руках партнерів

Для компаній, що підпадають підЄ, дивіденди, отримані партнерами, призводять до оподаткування згідно з'податок на прибуток.

Однак менеджер отримує вигоду з особистих надбавок у розмірі 40% від отриманої суми. Ця допомога може виявитись вигіднішою за стандартний відрахунок у розмірі 10% на професійні витрати на заробітну плату (діє лише для асимільованого працівника, дізнайтеся більше про схему соціального забезпечення керівника ДСА).

Тому в певних ситуаціях може бути кращим віддати перевагу винагороді у формі дивіденди.

Візьмемо попередній приклад, ваші дивіденди становлять 3000 євро (ми враховуємо загальну суму, а не чисту кількість внесків). Особисто ви оподатковуєтесь у ІР у категорії "дохід від цінних паперів та рухомого капіталу", яка додається до інших ваших доходів для визначення вашого доходу, що підлягає оподаткуванню.

Ви отримуєте зниження на 40%: 3000 * (1-0,4) = 1800 євро.

Таким чином, завдяки цій надбавці, ваш оподатковуваний дохід збільшується лише на 1800 євро замість 3000 євро, якщо компенсація була отримана за ваш корпоративний офіс.

Державна допомога та механізми

Новини закону Pacte: Зміни в ACCRE

  • Бенефіціари: з 1 січня 2019 р. ACCRE стає "Звільненням від початку створення бізнесу або поглинання" (ACRE). Він буде розповсюджений на всіх творців бізнесу та покупців, які ефективно контролюють бізнес (за умови, що оборот не перевищує € 40 000 в перший рік діяльності).
  • Формальності: відтепер для отримання вигоди від ACRE не потрібно буде робити жодного запиту.

Однак зауважте, що подальші перевірки можуть проводитись за письмовим запитом або як частина процедури контролю.

Звільнення: бенефіціар ACRE отримує звільнення від певних соціальних внесків протягом 12 місяців.

Звільнення від ACRE застосовується до внесків на охорону здоров’я, материнства, старості, вдівства, інвалідності та смерті, а також до сімейних виплат завдяки схемам, до яких вони нещодавно приєднані.

ACRE дає право на часткове звільнення соціальні внески протягом перших 12 місяців діяльності компанії.

Пристрій нульовий внесок URSSAF, зниження колишнього Фійона, яке приносить користь усім компаніям і зменшує внески роботодавців виплачується за низьку заробітну плату (від мінімальної зарплати до 1,6 розміру мінімальної заробітної плати). Створений як частина пакту про відповідальність та солідарність, цей пристрій слід розраховувати та нараховувати безпосередньо у вашій декларації про соціальні внески.

Податковий кредит для конкурентоспроможності та зайнятості (CICE), який дозволяє вам скористатися податковим кредитом на вашому IR або вашому IS, що дорівнює 6% від винагороди, яка наразі виплачується вашим працівникам, що не перевищує 2,5 мінімальної заробітної плати. Його прибуток підлягає складенню певних спеціальних декларацій, а випущені таким чином грошові кошти повинні бути предметом спеціального розподілу.

План заощаджень компанії: для менеджерів компаній з 1 до 250 працівниками та їхніх подружжя цей план економить до чверті валової щорічної компенсації без сплати соціального страхування, винагорода повністю звільнений від оподаткування, якщо сума залишається заблокованою протягом п’яти років.

Податковий варіант для ІР

Новини: поступове зменшення податку на прибуток підприємств

Продовжується поступове зменшення корпоративного податку.

Для податкових років, відкритих з 01.01.2019, та компаній з оборотом менше 7,63 млн. Євро, ставка корпоративного податку становить:

  • 15% для прибутку від 0 до 38 120 євро
  • 28% для прибутку від 38 120 до 500 000 євро
  • 31% для прибутку понад 500 000 євро

Для компаній з оборотом більше 7,63 млн. Євро ставка корпоративного податку на 2019 рік становить:

  • 28% для прибутку від 0 до 500 000 євро
  • 33,1/3% для прибутку понад 500 000 євро

Це поступове зниження податку на прибуток підприємств досягає 25% до 2022 року.

Як SAS або SARL, можливо, за вибором та за певних умов, оподатковувати свій прибуток у IR. Цей варіант може представляти реальний інтерес, особливо для людей, які не мають інших джерел доходу, таких як молоді підприємці.

За режиму ІС існує 15% податку для частини прибутку нижче 38 120 євро, коли оборот без ПДВ не перевищує 7,63 млн. євро, а статутний капітал, 75% якого належить фізичним особам, був повністю сплачений. Верхня дужка оподатковується у розмірі 33,33%.

Якщо, навпаки, обраним податковим режимом є IR, прибуток, отриманий компанією, оподатковується в руках партнерів пропорційно внеску кожного в графік BIC або BNC (залежно від діяльності компанії. Компанії. ) незалежно від розподілу чи ні дивідендів.

SAS, який обрав IR, отримав чистий прибуток у розмірі 10 000 євро. Компанія належить 4 партнерам, кожному з яких належить 1/4 статутного капіталу. Таким чином, кожен партнер побачить, що його прибуток, що підлягає оподаткуванню, збільшується на 2500 євро, не вимагаючи від компанії сплати жодної копійки податку.

Цей варіант можливий, коли компанія:

  • було створено менше 5 років тому на момент вибору опціону,
  • працює менше 50 людей та має річний оборот або загальний баланс менше 10 мільйонів євро,
  • не котирується на регульованому ринку,
  • і має право голосу щонайменше 50% фізичних осіб та щонайменше 34% керівника (-ів) компанії та членів його податкового домогосподарства.

Це факультативна дієта може бути дуже цікавим, поки ви знаходитесь у низькому рівні оподаткування (група 1, 2 або навіть 3). Тому необхідно розумно розрахувати, яка ситуація є найбільш сприятливою. Однак цей варіант має максимальну тривалість 5 звітних років з можливістю прийняти рішення протягом 5 років після створення компанії.

Порада: Дефіцит, який генерує компанія, для якої зроблено вибірподаток на прибуток можуть бути вирахувані з інших доходів за тим самим податковим графіком. У цьому сенсі з доходу BIC можна вирахувати лише дефіцит BIC, дефіцит BIC не можна вирахувати з графіка заробітної плати та заробітної плати або BNC. Якщо у вас є кілька компаній, які підлягають оподаткуванню податком на прибуток, що приносить прибуток та дефіцит BIC, ви зможете зробити компенсацію !

Цей варіант є чудовим інструментом дляОптимізація податків, і це слід враховувати при створенні вашого бізнесу !

Непряма винагорода

витрати, понесені менеджером як частина його професійної діяльності компанія може отримати відшкодування. Для цього він повинен переконатися, що вони відповідають таким критеріям:

  • Витрати, понесені в інтересах компанії
  • Наявність підтвердження (рахунок-фактура, звіт про витрати тощо)
  • Витрати, відшкодовані з точністю до євро (витрати, відшкодовані у вигляді одноразової суми, оподатковуються)

Таким чином, дотримуючись цих різних критеріїв, менеджеру можуть бути відшкодовані відрядження (автостоянка, готель, плата за проїзд.), Витрати на харчування за ділові зустрічі. Тож ми зменшити податок, що підлягає сплаті компанією, не збільшуючи свій особистий податок. Список не є вичерпним, кожен видатк слід оцінювати в кожному конкретному випадку та враховувати, що закон може прямо заборонити зменшення певних витрат.

З іншого боку, відшкодовуються витрати на одяг не підлягають вирахуванню на рівні компанії, якщо останні не є виключно професійними (наприклад: медичний халат, халат для адвоката тощо). Те саме стосується квитків або будь-яких правопорушень, навіть якщо вони були спожиті під час виконання ним управлінської функції.

вітальня підприємця або менеджер ТОВ може бути використаний як адреса або головний офіс компанії. Користування будинком компанією може дозволити вирахування частини витрат житло за умови, що вони вважаються такими, що займаються інтересами компанії. У цьому сенсі ми можемо включити витрати, понесені на ремонт приміщення у вашому будинку, яке було б використано виключно для ведення бізнесу компанії.

Коли звинувачення змішані, тобто понесені як для компанії, так і на особистій основі, такі як податок на житло, витрати на електроенергію, газ тощо; справедливий розподіл повинен здійснюватися за допомогою квоти відповідно до використання цих витрат компанією.

Зверніть увагу, що зменшення професійних витрат є основною метою для податкових аудиторів !