Agri 46 - Впровадження режиму Micro-BA
Після Assises de la fiscalité agricole (2014-2015) та після довгих переговорів між міністром сільського господарства та представниками сільськогосподарської професії, внесення змін до Закону про фінанси 2015 року скасувало систему фіксованих сільськогосподарських пільг, що застосовуються до операторів, доходи яких менше 76 300 €, щоб замінити його на так званий режим "мікро-BA".
Цей новий режим оподаткування застосовується до фермерів, чиї середні надходження від фермерських господарств не перевищують 82 200 євро без податку протягом трьох років поспіль, починаючи з оподаткування прибутку за 2016 рік.
Податковий поріг оновлюється кожні три роки в тій же пропорції, що і верхня межа першої дужки шкали податку на прибуток. Нарешті, оператори в рамках мікро-BA обкладаються ПДВ, коли їх доходи перевищують 46 000 євро, або, за вибором, якщо їх доходи нижче цього порогу.
1. Який дохід слід зберегти для оцінки межі 82 200 євро без урахування ?
Для оцінки порогу надходження, які потрібно зберегти, складаються з усіх сум, зібраних протягом календарного року, збільшених на вартість продукції, взятої з ферми та розподіленої або зарплатному персоналу, або власнику фонду в оплату оренда.
Однак операції, що стосуються елементів основних фондів або здійснюються в рамках взаємної сільськогосподарської допомоги, субсидій та премій за обладнання, роялті, що виникають у праві власності, та випадковий дохід від діяльності, що не має сільськогосподарський характер.
Нарешті, зменшується на 30% до суми доходу від розведення за допомогою технологій промислового виробництва.
В GAEC, пам’ятайте, що існують спеціальні процедури оцінки меж податкових режимів.
Дійсно, застосовуваний режим визначається на рівні групування із загальної суми його доходу, але передбачений спеціальний ліміт. Цей ліміт у 230000 євро був підвищений до 328.800 євро, що відповідає новому пороговому значенню мікро-BA, помноженому на 4 партнерів.
2. Зміна податкового режиму
У разі коливання доходів фермери, швидше за все, змінять свій податковий режим.
Отже, платник податку, який спочатку оподатковувався за мікро-BA, і середній дохід якого, виміряний протягом трьох років поспіль, перевищує поріг у 82 200 євро без урахування податку, буде оподатковуватися автоматично відповідно до реального спрощеного режиму, і це з наступного року.
І навпаки, у разі зменшення доходу оператор, який підпадає під дійсний режим, буде підлягати оподаткуванню за режимом мікро-BA за рік N, якщо середнє його доходу за роки N-3/N-2/N -1 не перевищує € 82 200 без урахування.
3. Визначення оподатковуваного прибутку при мікро-BA
За винятком приросту капіталу, оподатковуваний прибуток дорівнює трирічному середньому доходу за податковий рік та два попередні роки, за вирахуванням надбавки в розмірі 87% на нарахування.
Ця допомога не може бути менше 305 €.
Більш конкретно, оподатковуваний прибуток за рік N розраховується наступним чином:
Приклад: Рецепти = N-2: 75 000 євро Рецепти N-1: 80 000 євро Рецепти N: 70 000 євро
Трирічний середній дохід: (75 000 + 80 000 + 70 000)/3 = 75 000 євро
Застосування допомоги: 75 000 x 87% = 6 750 євро
Оподатковуваний прибуток за рік N = 75000 - 63 750 = 11 250 євро
Зверніть увагу, що у разі створення бізнесу сума оподатковуваного доходу за рік створення дорівнює доходу за рік, а на наступний рік - середньому доходу за рік. Податковий та попередній рік.
4. варіант справжньої дієти
Оператори Micro-BA можуть вибрати реальний режим оподаткування.
Цей варіант діє два роки. Він мовчки поновлюється на той самий період, якщо не відмовитись до 1 лютого року, наступного за дворічним періодом.
5. Набрання чинності
Новий режим оподаткування мікро-БА застосовується з оподаткування прибутку за 2016 рік, тобто за податком, який повинен бути сплачений у 2017 році.
Однак для того, щоб дозволити операторам, які раніше підпадали під фіксовану ціну, поступово входити в новий режим, закон передбачає перехідний порядок визначення оподатковуваного прибутку у 2016 та 2017 роках.
Таким чином, розраховується оподатковуваний прибуток за 2016 рік:
Виходячи із середнього показника доходів BAF 2014 та BAF 2015 та 2016, мінус 87% надбавки.