Аналіз Режим мікропідприємств був надмірно складним,
Податки та консалтинг
Цього року режим мікропідприємств значно ускладнився через обумовленість податкових ставок кількістю працівників, а також через зміну бази оподаткування, хоча вона повинна бути найпростішою для розуміння та застосування податкової системи, маючи враховуючи, що він націлений на малий та дуже малий бізнес, завершує аналіз Євгенія Іон, податковий менеджер Contexpert.
З 1 січня 2016 року граничний дохід для включення до категорії мікропідприємств збільшено з 65 000 євро до 100 000 євро, встановлені ставки податку відповідно до кількості працюючих та змінено податкову базу.
«Фактичні вигоди, з точки зору економії, досягнутої на основі нижчої ставки, наприклад 1%, менші, оскільки зменшення податку на прибуток компанії компенсується вищими податками, сплаченими для двох працівників, які повинні бути працевлаштовані повний день. Якщо взяти до уваги підвищення мінімальної заробітної плати, починаючи з травня, ми помічаємо, що щомісяця для двох працівників компанія повинна сплачувати до бюджету 1226 лей, що на 212 леїв більше, ніж у січні-квітні 2016 року, коли мінімальна валова зарплата була 1050 лей ", - пояснює Євгенія Іон.
«Якщо компанія має намір найняти одного чи двох працівників строго для того, щоб отримати знижену ставку податку, слід зазначити, що загальні податки, пов’язані з працівниками, накопичуються із сумами, що підлягають сплаті як податок для мікропідприємств, при обороті нижче граничного рівня передбачена для мікропідприємств, не представляє вигіднішого оподаткування, ніж ситуація, коли вибирається вищий відсоток оподаткування без найманих працівників ", - заявляє податковий консультант.
З іншого боку, ми повинні зазначити, зазначає Євгенія Іон, що зміна кількості працівників автоматично означає, крім переходу на іншу ставку оподаткування, більшу бюрократію (податкові декларації, зміни у перегляді тощо). Тому коливання персоналу можуть вплинути на бізнес, і це досить часто.
Які шанси?
• 1% для принаймні двох працівників або новостворених підприємств з одним працівником
• 2% з одним працівником
• 3% без працівника.
Вони застосовуються - залежно від зміни кількості працівників - з того кварталу, в якому були внесені зміни.
Для мікропідприємств з одним або двома працівниками, трудові відносини яких припиняються, умова, що стосується найманих працівників, вважається дотриманою, якщо нові працівники будуть зайняті протягом того ж кварталу. Щоб зберегти або змінити податкові ставки, нові працівники повинні мати індивідуальний трудовий договір на невизначений або встановлений строк не менше 12 місяців, зазначає консультант Contexpert.
Під працівником мається на увазі особа, зайнята за індивідуальним трудовим договором на повний робочий день, згідно із Законом № 53/2003 - Трудовий кодекс. Однак умова також вважається виконаною для мікропідприємств, які:
• мати осіб, зайнятих за індивідуальним трудовим договором, що працює за сумісництвом, якщо частки норми, передбачені в них, підсумовані, представляють еквівалент цілої норми;
• уклали керівні або мандатні контракти, згідно із законом, якщо їх винагорода становить щонайменше рівень мінімальної валової основної заробітної плати в країні, гарантованої в оплаті.
Як виняток, 1-відсоткова квота застосовується протягом перших 24 місяців з дати реєстрації мікропідприємств:
• новостворений
• принаймні з одним працівником
• створений на термін не менше 48 місяців
• асоційовані компанії/акціонери не мали назв участі в інших юридичних особах
Частка в розмірі 1% зберігається протягом перших 24 місяців, якщо протягом перших 48 місяців з дати реєстрації компанія не потрапила в одну з таких ситуацій:
• добровільна ліквідація за рішенням загальних зборів, згідно із законом;
• розпуск без ліквідації, згідно із законом;
• тимчасова бездіяльність, згідно із законом;
• заявляти на власну відповідальність про нерозвиток діяльності у зареєстрованому офісі/другорядних офісах відповідно до закону;
• збільшення статутного капіталу за рахунок внесків, внесених, згідно із законом, новими акціонерами/асоційованими особами;
• його акціонери/асоційовані компанії продають/передають/обмінюють права власності на участь.
Умова щодо працівника вважається виконаною, якщо прийняття на роботу здійснюється протягом перших 60 днів з моменту реєстрації юридичної особи.
Які умови для мікропідприємств?
• реалізує доходи, крім доходів від діяльності, що здійснюється у банківській сфері, у сферах страхування та перестрахування, ринку капіталу, у сферах азартних ігор або діяльності з розвідки, розробки, експлуатації родовищ нафти та природного газу;
• приносить доходи, крім доходів від консультування та управління, пропорційно понад 80% від загального доходу;
• отримує доходи, які не перевищували еквівалент у леях 100 000 євро;
• акціонерний капітал належить особам, крім державних та місцевих органів влади;
• не перебуває в ліквідації, не зареєстрований у торговому реєстрі або в судах.
Що є основою оподаткування прибутку?
Він складається з доходів з будь-якого джерела за мінусом відповідних доходів/від:
витрати на вироблені запаси;
• витрати на послуги, що виконуються;
• виробництво матеріальних та нематеріальних активів;
• субсидії;
• резерви та коригування для знецінення або знецінення;
• повернення або скасування відсотків та/або штрафних санкцій за прострочення платежів, що не підлягають вирахуванню, при обчисленні оподатковуваного прибутку;
• відшкодування збитків від страхових/перестрахових компаній за збитки, заподіяні товарам, що мають характер запасів або власних матеріальних активів;
• курсові різниці;
• фінансові доходи, пов'язані з дебіторською та кредиторською заборгованістю з розрахунком відповідно до курсу валюти, що виникає в результаті їх оцінки або розрахунку;
• вартість комерційних знижок, що надаються після виставлення рахунків;
• доходи, пов'язані з виплатами, отриманими уповноваженими особами, відповідно до закону;
• компенсації, отримані на підставі рішень Європейського суду з прав людини;
• доходи, отримані від іноземної держави, з якою Румунія уклала угоду про подвійне оподаткування, якщо вони оподатковувалися в іноземній державі.