Безкоштовна передача

Коли ви припините свою індивідуальну діяльність, ви можете вирішити безкоштовно передати свій бізнес (пожертвування) спадкоємцю, працівникам чи іншому оператору.
Оскільки ця операція означає припинення діяльності, ви негайно оподатковуєтесь з останнього прибутку, отриманого на дату передачі.

Крім того, прибуток від капіталу, який ви реалізуєте під час передачі, оподатковується; однак існують різні пристрої, від яких ви можете скористатися, що дозволяють повністю або частково звільнити від пожертви.

Загальний режим звільнення на основі доходу

Ви можете отримати вигоду (повністю або частково) з податку на прибуток стосовно професійного приросту капіталу, реалізованого в кінці операції, за умови, що діяльність здійснювалась у професійній якості протягом принаймні 5 років та що надходження не перевищують певних сум:

для промислових та комерційних компаній, що продають або надають житло (крім, за винятком, орендованої меблі), а також для фермерських господарств звільнення є загальним, якщо ваш дохід не перевищує 250 000 євро. Частково, якщо вони становлять від 250 000 до 350 000 євро;
для інших постачальників послуг звільнення є повним, якщо надходження не перевищують 90 000 євро, і частковим, якщо вони становлять від 90 000 до 126 000 євро.

Кілька режимів звільнення, специфічні для передачі бізнесу

Приріст капіталу від продажу вашого бізнесу, всієї галузі діяльності або всіх акцій вашого партнерства може бути звільнений, за певних умов, повністю або частково.

Ви також можете скористатися відстрочкою податку або звільненням від сплати податків у разі безкоштовної передачі вашої приватної власності:

відстрочка податку: оподаткування прибутку від капіталу, що відноситься до статей основних засобів, зафіксованих під час цієї передачі, відкладається до дати продажу або припинення діяльності компанії або до дати передачі одного з цих елементів, якщо це раніше;
звільнення: коли діяльність продовжується принаймні 5 років з дати передачі, прибуток від капіталу, що залишається відстроченим, остаточно звільняється.

Зобов’язання щодо звітності та формальності: пожертва вашого бізнесу тягне за собою наслідки передачі для цінного розгляду (продажу) бізнесу.

Податкові наслідки

В принципі, безкоштовна передача передбачає негайне оподаткування:

операційний прибуток, ще не оподаткований на дату внеску;
нереалізований приріст капіталу на основні фонди;
можливі відстрочені податкові прибутки та приріст капіталу (короткочасний приріст капіталу протягом приголомшливого періоду, резерви тощо).

Приріст капіталу, реалізований під час передачі для розгляду, може, якщо умови досягнуті, скористатися або винятками, зазначеними в питаннях/відповідях нижче, або, за бажанням, відстрочкою оподаткування. Два режими взаємовиключні.

Для надання такої відстрочки новий оператор повинен продовжувати вести бізнес і не вносити жодних змін до оцінки активів, записаних в останньому балансі, складеному колишнім оператором.

Ці прибутки від капіталу, оподаткування яких відкладено, оподатковуються лише від імені нового оператора у разі його продажу або припинення діяльності, або коли умови застосування цієї схеми перестають виконуватися. Ось чому він повинен вести спеціальний реєстр, куди вноситься приріст капіталу, оподаткування якого призупинено.

Усі прибутки від капіталу, відкладені від оподаткування, остаточно звільняються, якщо новий оператор дотримується зобов’язання продовжувати діяльність щонайменше п’ять років.

Права на запис

Пожертва компанії призводить до застосування прав на безкоштовний переказ; однак звільнення до 75% від вартості переданого товару можливе за певних умов:

одержувачі зобов'язуються зберігати активи, призначені для операції;
один з них зобов'язується продовжувати діяльність або здійснювати діяльність у компанії протягом певного періоду часу.

Пожертвування у повному володінні Вашої ФОП, що відповідає вищезазначеним умовам, отримує зниження мита на 50%, якщо Ви не досягли 70-річного віку (ст. 790 Загального податкового кодексу (CGI).

Пожертва на користь працівників, які продовжують працювати щонайменше 5 років, при певних умовах отримує вигоду зі зменшення на 300 000 євро вартості фонду чи клієнтури (ст. 790 А CGI).