BIC - поле d; застосування та територіальність - Звільнення - Компанії, розташовані в

Створення нових підприємств, поглинання бізнесу, а також реструктуризація бізнесу входять до сфери дії Статті 44 квіндецій CGI.

поле

А. Створення нових підприємств

Фірми, які є справді новими з юридичної та економічної точок зору, можуть скористатися звільненням.

Що стосується приватних власників, то, враховуючи той факт, що вони не існують крім особи підприємця, поняття творчості слід сприймати в широкому розумінні. Таким чином, коли ІП створюється в районі без утримання інших установ, без відновлення вже існуючої діяльності та без передачі операційних ресурсів, прийнято вважати, що це створення бізнесу.

Приклад: Встановлення лікаря в ZRR, тоді як він раніше практикував за межами зони або в іншому ZRR, слід розглядати як створення ex nihilo, за умови, що жоден із способів роботи вже існуючої компанії не відновлений, навіть частковий пацієнт передача.

Детальніше про переваги режиму, передбаченого статтею 44 типових норм ІГС для ліберальних практикуючих, які працюють як замінник, а потім встановлюють як працівника, зверніться до BOI-RES-000030.

З іншого боку, здійснення місцевою владою економічно нової діяльності у формі агенції без юридичної особи не вважається створенням бізнесу, що підпадає під систему ZRR.

B. Відновлення вже існуючої діяльності

Компанії, які беруть на себе раніше існуючу діяльність, також мають право на пільговий режим, незалежно від умов цього поглинання (придбання, управління орендою або простий переказ) або змін, які можуть відбутися в початковій діяльності (зміна режиму роботи або організації, географічний перенос або збільшення виробничого потенціалу), однак, відповідно до положень II-C § 200-210.

Відновлення вже існуючої діяльності характеризується поєднанням трьох елементів:

- нове підприємство - це юридично нова структура;

- діяльність, що здійснюється новоствореною компанією, повинна бути ідентичною діяльності попередньої компанії;

- нова компанія на законних підставах або фактично переймає засоби управління вже існуючою компанією (клієнти, приміщення, обладнання, працівники, ділові активи тощо).

Приклад: Лікар, який влаштовується в кімнаті, розташованій в ZRR, де його попередник займався тією ж діяльністю, і який бере на себе ту саму популяцію пацієнтів, може скористатися пільговим лікуванням, якщо він також виконує всі інші необхідні умови, оскільки це буде питання про '' відновлення вже існуючої діяльності.

За толерантність прийнято, що відновлення вже існуючої діяльності також характеризується придбанням понад 50% акцій компанії (коли це придбання не супроводжується зміною діяльності).

Приклад: Працівник компанії, створеної в ZRR, яка купує більшість цінних паперів, що складають акціонерний капітал цієї компанії, щоб продовжувати діяльність, яку вона здійснює, може скористатися пільговим режимом, якщо він також виконує всі інші необхідні умови, оскільки воно відновлює вже існуючу діяльність.

C. Реструктуризація вже існуючої діяльності

Операції з реструктуризації дозволяють здійснювати раніше існуючі заходи в рамках нових правових структур. Це стосується компаній, що утворюються, зокрема, з приводу злиття, злиття, часткового вкладу активів, виділення або аутсорсингу. Ці компанії, які здійснюють всю або частину діяльності вже існуючої компанії, можуть скористатися системою, передбаченою статтею 44 типових індексів CGI, за умови дотримання положень, передбачених у II-C § 200-210.

Реструктуризація вже існуючої діяльності характеризується виконанням наступних трьох умов:

- принаймні часткова ідентичність діяльності;

- існування привілейованих зв’язків між створеною компанією та раніше існуючою компанією;

- переведення операційних ресурсів з існуючого бізнесу до новоствореного.

Інші корисні деталі щодо операцій з реструктуризації див. У коментарях до I-A § 10–60 BOI-BIC-CHAMP-80-10-10-20.

Щоб скористатися звільненням від податку на прибуток або корпоративного податку, компанія не повинна підлягати виключенню.

А. Розширення вже існуючої діяльності

Відповідно до e II статті 44, типіценції CGI, компанії, створені в рамках розширення вже існуючої діяльності, виключаються з надання пільг, передбачених цією статтею.

Розширення вже існуючої діяльності характеризується дотриманням наступних двох умов:

- існує спільність інтересів між створеною компанією та вже існуючою компанією, спільність інтересів, яка може бути результатом особистих, фінансових або комерційних зв'язків, що характеризують залежність. З цією метою в частині II статті 44 квіндецій CGI зазначено, що існування договору, незалежно від назви, призначеного для організації партнерства, характеризує продовження вже існуючої діяльності, коли компанія створила або перебрала діяльність отримує допомогу від цього партнера, зокрема, щодо використання знака, торгової назви, бренду чи ноу-хау, умов постачання, адміністративних, судових, комерційних або технічних методів управління за таких умов, що компанія потрапляє в ситуацію залежності;

- діяльність створеної компанії розширює діяльність попередньої діяльності.

У світлі цих критеріїв новостворене підприємство у Франції раніше існуючою іноземною компанією розглядається як продовження вже існуючої діяльності, а не як нова компанія.

Те саме стосується випадків, коли функція, яка була призначена для виконання вже існуючою компанією, виконується новою компанією. Наприклад, це стосується пекаря, який створює бізнес, в якому він здійснює свою кондитерську діяльність. Це також стосується фермерів, які створюють компанії, відповідальні за збір, зберігання, переробку, упаковку та продаж сільськогосподарської продукції переважно зі свого господарства, незалежно від юридичної структури створених таким чином суб'єктів господарювання (Р.М. Фоссет № 08751, Сенат ОВ від 19 липня 1990 р., с. 1587).

У конкретному випадку міжпрофесійної амбулаторної компанії (SISA) створення SISA є продовженням вже існуючої діяльності. Дійсно, завдяки своїй меті об’єднати ресурси та здійснювати спільну співпрацю та координаційну діяльність, вона сприяє та підвищує професійну активність кожного з її членів; Отже, існує спільнота інтересів та розширення діяльності між SISA та її членами.

Отже, SISA не може скористатися звільненням від власної діяльності, відомої як міжпрофесійна діяльність, яка, згідно зі статтею L. 4041-3 Кодексу громадського здоров'я, полягає у спільному здійсненні координаційної діяльності. Терапії або співпраці між медичні працівники.

Примітка: Кожен член SISA також здійснює власну діяльність, для якої він може скористатися пільговим режимом за умови дотримання інших умов прийнятності.

Що стосується компаній, які дотримуються контрактів про партнерство (франчайзі, ексклюзивні дистриб'ютори, концесіонери, учасники мереж тощо), концепція розширення вже існуючої діяльності зазначена в частині II статті 44, яка стосується КГІ. Розширення вже існуючої діяльності характеризується, коли компанія отримує допомогу, яка ставить її в ситуацію економічної залежності. Для отримання додаткової інформації, будь ласка, зверніться до I-B-2 § 110-157 BOI-BIC-CHAMP-80-10-10-20.

B. Передача вже існуючих видів діяльності, що заважають застосуванню пристрою

Згідно з другим абзацом III статті 44, типи КГІ, коли створення діяльності в ZRR слідує за перенесенням діяльності, яка раніше здійснювалась в іншому ZRR, яка надала право на режим звільнення, вона не є прийнятною для звільнення лише на час, коли пристрій залишається працювати.

Передача повинна означати повне або часткове припинення діяльності, тимчасове чи інше, а потім створення подібної діяльності в ZRR.

Звільнення не поширюється на створення та відновлення діяльності в ZRR після передачі діяльності, яка раніше здійснювалась платником податку, який отримував вигоду протягом одного або декількох з п’яти років, що передували передачі, із положень:

- Статті 44 сексуальних відносин CGI, що стосуються режиму для нового бізнесу у всіх районах, які підпадають під дію цієї системи (зони відродження міст (ZRU), ZRR та регіональні зони допомоги (AFR));

- Стаття 44 статей A КГІ, що стосується компаній зі статусом молодої інноваційної компанії (JEI);

- Стаття 44 статті CGI, що стосується звільнення від податку на прибуток підприємств для компаній, створених для поглинання промислових компаній, що перебувають у скрутному становищі;

- статті 44 восьми років CGI та статті 44 восьмих років CGI, що стосуються міських та підприємницьких територій вільних зон (ZFU-TE);

- Статті 44 вимог CGI, що стосуються зон реструктуризації оборони (ZRD);

- Чверть статті CGI, що стосуються зон вільної діяльності (ZFA) закордонних департаментів (DOM);

- Стаття 44 сексуальних децензій CGI, що стосуються режиму для компаній, створених у міських басейнах, що підлягають відродженню (BUD);

- Статті 44 розділів CGI, що стосуються режиму для компаній, створених у зонах пріоритетного розвитку;

- або хто отримав вигоду від регіонального планування, в тому числі, якщо він не отримав звільнення від оподаткування.

Таким чином, режим виключає створення та відновлення діяльності, що виникає внаслідок передачі видів діяльності, які вже дали право на звільнення за цими різними заходами, маючи на увазі, що передача діяльності, яка раніше здійснювалась у районі, що породжує право на вищезгаданих режимів звільнення, але які фактично не отримали від цього вигоди, швидше за все, скористаються звільненням, передбаченим статтею 44 квіндецій CGI.

З іншого боку, створення та поглинання діяльності в ZRR після передачі діяльності, яка раніше виконувалась у районі, який не підпадає під дію схеми звільнення, може отримати вигоду з режиму, передбаченого статтею 44 квінденцій CGI.

C. Операції з поглинання або реструктуризації, виключені із системи

Виняток не застосовується у таких ситуаціях:

- якщо, коли компанія, юридична особа або група вже були об'єктом першої операції з поглинання або реструктуризації, в кінці якої передавач, його дружина/дружина, партнер, з яким він пов'язаний цивільним пактом солідарності (PACS) у статті 515-1 Цивільного кодексу їхні спадкоємці та нащадки, їх брати та сестри разом мають безпосередньо чи опосередковано більше 50% виборчих прав чи прав на соціальні виплати компанії, юридичної особи або групи над або бенефіціаром операції з поглинання або реструктуризації, ця компанія, юридична особа або група знову є суб'єктом такої операції, в кінці якої одна або декілька вищезазначених фізичних осіб утримують, прямо чи опосередковано, більше 50% виборчих прав або прав на соціальні виплати.

Ця модифікація, яка послаблює положення про боротьбу із зловживаннями, дозволяючи надавати переваги звільнення від першої передачі в рамках сім'ї, є результатом статті 18 закону № 2017-1775 від 28 грудня 2017 року про внесення змін до фінансів на 2017 рік. Оскільки ця стаття не передбачає конкретного набрання чинності, послаблення положення про зловживання застосовується до операцій з поглинання та реструктуризації, що проводяться з 30 грудня 2017 року (наступного дня після публікації закону в офіційному журналі).

Передавач означає будь-яку особу, яка до операції з поглинання або реструктуризації прямо чи опосередковано мала більше 50% прав голосу або прав на соціальний прибуток компанії, юридичної особи або групи, яка була суб'єктом однієї з ці операції, або здійснювали, за законом або фактично, ефективне управління, або керували ним, якщо це приватна власність.

Вказується, що поняття передачі повинно тлумачитися в широкому розумінні (BOI-BIC-PVMV-10-10-20 у II § 100). Для отримання всіх корисних деталей щодо прямого або непрямого володіння правами або частками, правами голосу чи правами на соціальні виплати, будь ласка, зверніться до коментарів у II § 140-160 від BOI-BIC-PVMV-40-20 -20-30;

- якщо, коли ФОП вже було предметом першої операції з поглинання або реструктуризації, яка призвела до вигоди, що застосовується згідно зі статтею 44 з питань КГІ та здійснюється на благо подружжя індивідуального підприємця, партнера, з яким його пов’язує PACS, їхніх нащадків і нащадків або їх братів і сестер, це знову є предметом такої операції на користь однієї або кількох осіб, про які раніше згадувалося.

Ця модифікація, яка послаблює положення про боротьбу із зловживаннями, дозволяючи надавати переваги звільнення від першої передачі в рамках сім'ї, є результатом статті 23 закону № 2017-1837 від 30 грудня 2017 року про фінансування на 2018 рік. ця стаття не передбачає конкретного набрання чинності, послаблення положення про зловживання застосовується до податку на прибуток, що підлягає сплаті за 2017 рік та наступні роки, та до податку на прибуток підприємств, що сплачується за фінансові роки, що закінчуються 31 грудня 2017 року або пізніше, відповідно до положення статті 1 закону № 2017-1837 від 30 грудня 2017 року про фінанси на 2018 рік.

Детальніше про переваги режиму, передбаченого статтею 44 типових норм CGI для поглинань або реструктуризації, яким підпорядковується ФОП у сімейному колі, див. BOI-RES-000029.

Приклад 1: Бізнес, який працює як ФОП, перетворюється на товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) з єдиним акціонером. Корпоративна мета залишається незмінною (BOI-BIC-CHAMP-80-10-70-30 у II-B § 110 про концепцію трансформації звільненої компанії).

Відповідно до 3 статті 206 CGI, SARL, єдиним акціонером яких є фізична особа, можуть вибрати податку на прибуток підприємств за умов, передбачених статтею 239 CGI. Якщо ця опція буде застосована, ФОП, що підлягала оподаткуванню податком на прибуток, стане єдиним акціонером ТОВ, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком. Ця зміна податкового режиму спричиняє з податкової точки зору припинення бізнесу. Отже, створення нової компанії буде відновленням вже існуючої діяльності.

Розвороти в принципі підпадають під режим ZRR. Однак, оскільки капітал нової структури буде повністю належати передавачеві, ця операція з поглинання може отримати вигоду з пільгового режиму в застосуванні а) III статті 44, квінденцій CGI. Наступні операції з відновлення, якщо це можливо, будуть виключені з механізму.

Приклад 2: За режиму мікропідприємства фермер надає кімнати, що здаються в оренду. 1 грудня 2017 року оператор створив спрощене акціонерне товариство (SAS), вибравши податок на прибуток, з метою відновлення мебльованої орендної діяльності за допомогою пара-готельних послуг. Наприкінці цієї операції фермер та її чоловік/дружина відповідно володіють 51% та 49% капіталу нової компанії.

Створення SAS, наприкінці якого передавач стає мажоритарним акціонером, є операцією, що відповідає пільговому режиму, передбаченому в а) статті III статтею 44 CGI, наскільки це перша операція такого типу для компанії.

Однак у цьому випадку компанія, створена до 30 грудня 2017 року, не може претендувати на отримання вигод.

Приклад 3: Діяльність, що здійснюється компанією A, переходить до нової компанії B. Компанія A припиняє свою діяльність.

Капіталом А володіють дві фізично не пов'язані фізичні особи:

- Пані Д на 60% забезпечує ефективне управління компанією;

- і M. E, до 40%.

1-а гіпотеза:

Капітал В тримається:

- Пані Д до 5%;

- Пані Ф, сестра пані Д, до 55%;

- і M. E, до 40%.

Транзакція поглинання, здійснена компанією B, не є операцією, виключеною із механізму: хоча пані D, яка є передавачкою, та її сестра, разом володіють 60% нової компанії B, це перший поглинання або внутрішньосімейне операція з реструктуризації, суб'єктом якої є компанія.

2-а гіпотеза:

Згодом компанія B є предметом операції поглинання компанією C.

Капітал C утримується:

- Пані Г, дочка пані Д, до 60%;

- M.E, до 40%.

Операція поглинання, що проводиться компанією C, є операцією, виключеною із системи, оскільки це друга операція з поглинання або внутрішньосімейної реструктуризації, суб'єктом якої є компанія. Справді, пані Джі, яка є дочкою передавача компанії A, володіє 60% нової компанії C.