Бюджетний рахунок на 2020 рік Погашення та скорочення

II. ПОДАТКОВИЙ ДОДАТОК, ЩО ДОДАЄТЬСЯ

А. ПОВЕРНЕННЯ ПОДАТКІВ, ДОДАТОЧНИХ ЗНАЧЕННЯ, ОСНОВНЕ ВПИТАННЯ В БОРОТЬБІ ПРОТИ ПОДАТКОВОЇ ФОРМИ

Щороку шахрайство з ПДВ становить особливо значну втрату доходів для фінансів держави. Декілька шахрайських угод, іноді на дуже високі суми, використовують механізм відшкодування ПДВ.

рахунок

Карусельне шахрайство - одна з найбільш часто використовуваних шахраїв схем. Він передбачає транскордонні фінансові операції між різними компаніями і полягає в тому, що кінцевий покупець відраховує ПДВ, виставлений рахунок, але не повернений так званою компанією "таксі".

Домовленості, якими користуються шахраї, поступово ускладнюються із поширенням підставних компаній, тривалість життя яких стає дедалі коротшою.

Окрім моделі шахрайства на каруселі, шахрайство з ПДВ охоплює різні реальності; методи, які використовують шахраї, дійсно більш-менш складні. Шахрайство може бути просто спрямоване на приховування зібраних квитанцій або їх видалення з бухгалтерського обліку 9 (*), але може також полягати у зменшенні вартості певних дистанційних продажів 10 (*) або зверненні до більш складних діаграм, як шахрайство до „режиму 42 11 (* ) ”Або зловживання маржовою системою 12 (*) .

Однак загальна вартість шахрайства з ПДВ викликає питання. Ваш спеціальний доповідач вважає, що відсутність реальної публічної оцінки урядом рівня шахрайства та цих складових є основною проблемою. Міністр дій та державних рахунків надав Сенату оцінка загального рівня шахрайства від 18 до 22 мільярдів євро 13 (*) без відстеження різних складових цієї вартості. Варто терміново публічно повідомити передбачувані суми за різні типи шахрайства, навіть якщо вони підлягають застереженням.

Дійсно, Велика національна дискусія мала нагадати уряду про стурбованість наших співгромадян щодо податкових шахрайств: французи очікують від уряду рішучих та рішучих дій.

Незважаючи на запит щодо цього від Вашого спеціального доповідача, оцінка шахрайства з ПДВ, доступна національним бухгалтерам, йому не повідомлялась. Справді, оцінки шахрайства з ПДВ, що доступні в даний час, є відповідальністю кількох органів і дуже різняться між ними.

Серед цих оцінок шахрайство, як правило, оцінюється на рівні значно більше 10 мільярдів євро, що виправдовує повну мобілізацію відповідних відомств та посилення ресурсів, виділених на боротьбу з шахрайством.

Оскільки закон про виправні фінанси на 2014 рік, уряд повинен подавати щорічний звіт до парламенту 14 (*) про різницю в ПДВ, тобто різницю між сумою фактично отриманого доходу та очікуваною сумою цього податку. Адміністрація, вказуючи, що вона не в змозі точно оцінити рівень шахрайства, поданий цього року звіт обмежується методологічними міркуваннями щодо труднощів оцінки різниці ПДВ: жодних цифр не повідомляється парламентарям.

У звіті згадується щонайбільше rзастереження щодо цифр, висунутих Європейською комісією, на суму 20,8 млрд. євро, або 12% очікуваних надходжень ПДВ, розрив у ПДВ у Франції. Для уряду оцінка розриву в ПДВ не буде найактуальнішим підходом для надійної оцінки рівня шахрайства: розрахунок очікуваної суми ПДВ підлягає помилкам в оцінці. Дані, доступні адміністрації, часто є неповними, іноді суперечливі або навіть сфальсифіковані зацікавленими сторонами.

Труднощі, пов'язані з оцінкою шахрайства з ПДВ

Оцінка рівня шахрайства з ПДВ виявляється складною, оскільки вона спирається на дані, яких податкова адміністрація за визначенням не має. Перш за все, концепція різниці ПДВ не є достатньо точним показником рівня шахрайства. Дійсно, його розрахунок включає оцінку суми теоретичного ПДВ. Це можна зробити лише на основі наявних даних, які не дозволяють враховувати шахрайство проти податкових пакетів. Крім того, застосування різних ставок ПДВ залежно від продукції та коливання термінів сплати становить велику складність для розрахунку.

Оцінки були зроблені національними бухгалтерами на основі екстраполяції податкових перевірок, проведених Генеральним управлінням державних фінансів (DGFiP) щодо певної кількості сфер, що впливають на ПДВ. Однак ці оцінки не є загальнодоступними і, схоже, не були оновлені.

Джерело: звіт, поданий урядом до парламенту 15 (*)

Робота Рахункової палати, розпочата у травні минулого року на запит прем'єр-міністра, повинна дати можливість скласти основний опис податкових шахрайств у Франції 16 (*) . Ваш спеціальний доповідач вважає, що висновки цього звіту нарешті нададуть парламентарям точні та кількісно визначені елементи, необхідні для їх роботи..

Як уже підкреслювалось у звіті Ради з питань обов’язкових зборів від червня 2015 року, „низький рівень публічної інформації, таким чином, перешкоджає консенсусної оцінці явища та затримує мобілізацію більших ресурсів для боротьби з шахрайством з ПДВ. "17 (*)

Ваш доповідач закликає уряд пропорціонувати засоби боротьби з шахрайством з ПДВ фінансовим ставкам, представленим цим видом шахрайства. Необхідно провести департаменталізацію інформації та рухатись до реальної координації роботи всіх державних служб. Ефективна стратегія боротьби з шахрайством обмежить "фіскальний крововилив", що впливає на доходи від ПДВ.

Крім того, ваш спеціальний доповідач вважає необхідним посилити людські ресурси для боротьби з шахрайством. Висновки короткого провадження, надані Судом бухгалтерії 18 (*), дозволяють визначити шляхи вдосконалення. Слідчі служби справді насичені, їх персонал потребує посилення та спеціалізації. Ці служби також повинні мати можливість залучати зовнішніх експертів.

* 9 Асоціація будівельників, видавців, дистриб'юторів та установників систем інкасації готівки (Acédise) підрахувала у 2015 році, що втрата доходу держави може сягати до 10 мільярдів євро на рік. Наприклад, у 2011–2012 роках численні податкові перевірки, проведені в аптеках, виявили шахрайські системи касових апаратів, що дозволяють стирати певні операції. Ця серія перевірок, яка отримала назву "Операція" Кадуцей ", мала певний успіх у ЗМІ і дозволила повернути майже 50 мільйонів євро.

* 10 Загальне керівництво митними та непрямими правами (DGDDI) не має людських чи матеріальних засобів для контролю 7 мільйонів невеликих упаковок, що підлягають декларуванню, що транзиту щороку.

* 11 Режим 42 - це процедура митного транзиту, яка може бути відхилена, коли товари споживаються в країні першого ввезення або коли ПДВ не сплачується в державі-члені, куди товари передаються для фактичного споживання.

* 12 Винятковий режим, зарезервований для вживаних товарів, що дозволяє накладати операцію лише на націнку, зроблену продавцем, а не на її загальну вартість.

* 13 «Однак це приблизно 18 мільярдів, 20 мільярдів або 22 мільярди євро? Оцінка складна, але ми знаємо, що обсяг шахрайства високий, враховуючи важливість цього податку. »Джеральд Дарманін, Сенат, Дебати ініціативи Сенату щодо боротьби з транскордонними шахрайствами з ПДВ.

* 14 Звіт, поданий урядом до парламенту в застосуванні статті 25 закону № 2014-1655 від 28 грудня 2014 року про виправні фінанси на 2014 рік.

* 16 Місійний лист Прем'єр-міністра від 9 травня 2019 року.

* 17 Рада примусових зборів, податку на додану вартість, управління податками та шахрайства з ПДВ, Жером Діан, червень 2015 р.