Боротьба з л; міжнародне ухилення від сплати податків Життя

Боротьба з ухиленням від сплати податків є пріоритетом для держав та міжнародних організацій. Після фінансової кризи 2008 року кілька заходів допомогли розширити адміністративну співпрацю між державами та обмежити стратегії оптимізації оподаткування.

Остання зміна: 7 січня 2020 р

Час читання 10 хвилин

Під ухиленням від сплати податків розуміється вся поведінка платника податків, фізичної особи чи компанії, на яку спрямована зменшити суму податків, які він повинен законно сплачувати. Виходячи з передачі активів в іншу країну з більш вигідним податковим режимом, ухилення від сплати податків видається неоднозначним поняттям на межі між податковим шахрайством та оптимізацією.

Якщо шахрайство намагається зменшити суму податку, воно, тим не менше, покладається на незаконні засоби. Ухилення від сплати податків наближається до оптимізації оподаткування, яка спрямована на зменшення податкового навантаження шляхом відповідного використання регулювання. Згідно з доповіддю Національної асамблеї, присвяченою уникненню міжнародного податку на прибуток підприємств, "ухилення, не визначене у французькому законодавстві, має спільне з шахрайством прагнення його авторів обійти чинну податкову норму для ухилення від сплати податків, але покладається на регулярних або очевидно регулярних механізмах ".

Приклад: ірландський дубль або голландський бутерброд

Серед основних методів, що використовуються, маніпуляція трансфертними цінами, тобто транскордонні операції між дочірніми компаніями тієї самої групи, має на меті зниження ставки податку на прибуток. Техніка "ірландського подвійного", інакше відома як "голландський сандвіч", полягає у використанні дочірніх компаній та холдингових компаній, зареєстрованих у податкових гаванях, щоб скористатися законами цих країн

Величина, яку важко оцінити

Через непрозорий характер цих операцій, ухилення від сплати податків за своєю суттю важко оцінити. Кілька звітів або досліджень дають різні цифри:

для звіту інформаційної місії про боротьбу з податковими гаванями, представленого Аленом Боке та Ніколасом Дюпон-Еньяном Національним зборам у 2013 році, ухилення від сплати податків становило б 3% ВВП Франції;
дослідження союзу Solidaires Finances Publiques, на яке посилається звіт Національної асамблеї про уникнення податку на прибуток підприємств, оцінює податкові втрати у Франції через незаконну практику в межах від 60 до 80 мільярдів євро на рік;
Університет ООН висуває цифру 18 мільярдів євро на рік втрачених доходів для Франції;
в рамках проекту BEPS (ерозія бази та переміщення прибутку) ОЕСР оцінює розмір збитків для Франції від 2,4 до 6 млрд. євро;
у звіті, опублікованому в травні 2013 року, за оцінками Європейської Комісії, держави-члени Європейського Союзу (ЄС) будуть позбавлені майже 1 трлн євро.

Зростаюча складність міжнародних фінансів та нематеріальний характер цифрової економіки ще більше збільшили обсяги ухилення від сплати податків з 1990-х років.

Важливі бюджетні та соціальні наслідки. Капітал, що передається привілейованим структурам, - це всі ресурси, які не підживлюють національну економіку, змушуючи держави збільшувати свій державний борг або податки, щоб підтримувати рівень державних витрат.

Ухилення від сплати податків розглядається як несправедливість. На соціальному рівні домогосподарства, які цим займаються (і які часто є домогосподарствами з високим рівнем доходу), таким чином зменшують свою частку у фінансуванні колективних товарів. Економічно компанії, які не використовують ухилення від сплати податків, страждають від спотвореної конкуренції та відсутності конкурентоспроможності. Нарешті, на політичному рівні слабкі результати дій деяких держав щодо протидії ухиленню від сплати податків можуть посилити почуття недовіри до державної влади.

Боротьба з ухиленням від сплати податків вимагає встановлення міжнародних та європейських норм. Однак оподаткування - це сектор, що відзначається своїм суверенним характером та роллю інструменту економічної привабливості. Виходячи за межі своїх національних прерогатив, державам залишається питання узгодити певну кількість питань, таких як питання банківської таємниці, встановлення переліку податкових гаваней на міжнародному рівні, гармонізація податків, '' обмін інформацією, створення Пакету щодо боротьби з ухиленням від сплати податків на європейському рівні.

Міжнародні заходи щодо запобігання ухиленню від сплати податків

Під сумнів банківську таємницю
Банківська таємниця означає зобов'язання банківських установ не передавати інформацію про своїх клієнтів третім особам. Після кризису 2008 року та справи UBS (швейцарський банк був засуджений за незаконне розслідування та відмивання грошей унаслідок податкового шахрайства), банківська таємниця була поставлена під сумнів у Великій двадцятці в Лондоні, яка в 2009 році поставила принцип санкцій проти держав відмова від співпраці.

В результаті рішення G20 Швейцарія, наприклад, переглянула кілька двосторонніх конвенцій та підписала із США Закон про дотримання податків на іноземному рахунку (FATCA). Ці норми вимагають, щоб банки повідомляли американців з фінансовими рахунками до податкових органів США. У 2014 році 65 держав взяли на себе зобов'язання застосовувати новий загальний стандарт автоматичної звітності, опублікований під егідою ОЕСР, що передбачає щорічний обмін фінансовими рахунками. Нарешті, з 2018 року всі європейські держави прийняли автоматичний обмін інформацією, через регулярні проміжки часу, між податковими адміністраціями щодо своїх європейських клієнтів.

Денонсація "податкових гаваней"

Ухиленню від сплати податків сприяють "податкові гавані", регіони або штати, які пропонують пільгові структури для фінансових інвестицій. ОЕСР визначає податкові гавані за чотирма критеріями:

відсутність або дуже низькі податки;
відсутність прозорості;
законодавство, що перешкоджає обміну інформацією;
толерантність до підставних компаній.

Щоб сприяти дотриманню одних і тих самих стандартів усіма державами, існування податкових гавані було засуджено на міжнародному рівні. ОЕСР визначила низку податкових гаваней у 2000 році та опублікувала їхній перелік. З тих пір цей список був оновлений, причетні території взяли на себе впровадження принципів ОЕСР з точки зору прозорості та ефективного обміну інформацією у податкових питаннях. У списку податкових гаваїв, що не співпрацюють, Комітету фіскальних питань ОЕСР більше немає жодної юрисдикції.

Європейський Союз також надає перелік податкових юрисдикцій, що не співпрацюють. Список встановлюється на основі критеріїв, визначених під час Ради ЕКОФІН 8 листопада 2016 року.
Станом на 10 жовтня 2019 року чорний список податкових юрисдикцій, що не співпрацюють, має 9 юрисдикцій: Гуам, Віргінські острови США, Самоа, Американське Самоа, Тринідад і Тобаго, Беліз, Фіджі, Оман, Вануату.

Оновлення французького списку держав і територій, що не співпрацюють

Декрет від 6 січня 2020 року змінює перелік держав, які не співпрацюють у податкових справах, який був створений у 2016 році. Ботсвана, Бруней, Гватемала, Маршаллові острови, Науру та Ніуе виключені з цього списку. Новий перелік включає такі держави та території:

Ангілья
Багамські острови
Британські Віргінські острови
Панама
Сейшельські острови
Вануату
Фіджі
Гуам
Віргінські острови США
Оман
Американське Самоа
Самоа
Тринідад і Тобаго

Європейські заходи щодо гармонізації податків

Європейський проект гармонізації податків
Гармонізація податкового законодавства держав-членів є метою Європейського Союзу, яка виходить за рамки боротьби з ухиленням від сплати податків.

Європейська комісія представила пропозицію щодо директиви з метою створення єдиної системи визначення оподатковуваного доходу транснаціональних компаній. Проект передбачає створення загальної консолідованої бази оподаткування підприємств (ACCIS). Разом з CCCTB Комісія переслідує дві цілі: зменшити тягар адміністративних процедур для компаній та боротися проти уникнення та оптимізації оподаткування. Обов’язкове для великих груп, використання трансфертного ціноутворення в ЄС застаріло. Європейський парламент прийняв законодавчу резолюцію щодо пропозиції директиви 15 березня 2018 року. Однак Рада повинна бути прийнята Радою одноголосно.

Обмін інформацією
Комісія також представила пропозицію щодо директиви, спрямованої на встановлення автоматичного та обов'язкового обміну інформацією у податкових питаннях, зокрема щодо податкових рішень та попередніх механізмів трансфертного ціноутворення (APA).

APA та податкові рішення: що це таке? ?

Згідно з доповіддю Національної асамблеї про ЄС та боротьбу з оптимізацією податків, "рескрипт та APA є попередніми податковими постановами, надісланими податковим органом платнику податків, які визначають спосіб обчислення його податку Всі держави-члени надавати рішення щодо оподаткування в різних формах. Постанови самі по собі не є незаконними. Навпаки, це приносить певну правову визначеність бізнесу. Тим не менше, це може спотворити конкуренцію, коли "воно використовується для надання вибіркових податкових переваг компанії в порівнянні з Таким чином, рішення сприяють агресивному податковому плануванню, коли компанії користуються можливістю штучно передати свій прибуток державі-члені, яка пропонує низький рівень оподаткування ".

Директива від 25 травня 2018 року про автоматичний та обов'язковий обмін інформацією у податковій сфері у зв'язку з транскордонними угодами транспонована у Франції указом від 21 жовтня 2019 року.

Інші заходи зобов’язують платників податків та фінансових посередників передавати набір інформації до податкових адміністрацій. Закон від 26 липня 2013 року про поділ та регулювання банківської діяльності вимагає від банків оприлюднення даних про свою діяльність у податкових гаванях. З 2016 року кожна транснаціональна компанія з консолідованими рахунками та оборотом, що перевищує 750 мільйонів євро, повинна надсилати свою податкову декларацію за країною до французької адміністрації.

Документ наскрізної політики "Боротьба з ухиленням від сплати податків та шахрайством" фінансового законопроекту 2020 року свідчить про прогрес, досягнутий у Франції у галузі міжнародного адміністративного співробітництва у податкових питаннях. У 2018 році Франція отримала таким чином, як частину автоматичного обміну на банківських рахунках, інформацію про 3,5 мільйона банківських рахунків, що знаходяться у французьких податкових резидентів за кордоном.

Пакет проти уникнення оподаткування
Подібно до проекту BEPS, що проводиться в рамках ОЕСР та G20, пакет заходів протидії оподаткуванню 2016 року спрямований на забезпечення оподаткування компаній там, де вони отримують прибуток.

Директива про уникнення оподаткування (ATAD) від 12 липня 2016 року визначає юридично обов'язкові заходи проти зловживань, спрямовані на основні форми ухилення від сплати податків, що практикуються великими транснаціональними корпораціями. Держави-члени повинні застосовувати їх з 1 січня 2019 року. Тепер при обчисленні податку на прибуток корпорація дохід іноземної дочірньої компанії перерозподіляється материнській компанії. Щоб обмежити штучне зменшення прибутку компанії шляхом надання внутрішніх позик, директива обмежує дозволений розмір виплат відсотків, який компанія може відраховувати за фінансовий рік. Директива була перенесена у французьке законодавство законом про фінанси на 2019 рік.