Чи є податок на запаси, що обкладаються ПДВ

Коли ви берете зі свого складу товари, які збирається використовувати ваша компанія, ви повинні відзначити доставку собі товару.

У яких випадках відбувається самовивіз товару ?

Існує самовивіз товару, коли бізнес:

  • отримує, за сприяння або без допомоги третіх сторін, товар із товарів, елементів чи засобів, що належать йому, незалежно від того, закликає він третіх осіб для цілого або часткового розвитку товару чи реалізації послуги. Наприклад, компанія використовує власні верстати та інструменти для виготовлення своїх меблів.;
  • і якби він придбав цей товар у постачальника, відрахування відповідного ПДВ було б неможливим. З моменту опублікування указу № 2015-965 від 31 липня 2015 року, зобов'язання компанії зазначати доставку самому собі було скасовано, як тільки вона могла вирахувати весь відповідний ПДВ, якби придбала це майно у постачальник.

Незалежно того

У цих ситуаціях компанія буде вважатися як постачальником, так і покупцем товару. Як постачальник він буде сплачувати ПДВ за собівартість товару. Як покупець він зможе скористатися своїм правом на відрахування, право, яке можливо скасовано або зменшено внаслідок юридичних обмежень.

У яких випадках самовивезення оподатковується ?

Якщо актив розподіляється на потреби бізнесу

Вважаються призначеними для потреб компанії:

  • товари (переважно основні фонди), вироблені або перетворені підприємством та використовувані для власної діяльності,
  • товари, придбані бізнесом (купівля, імпорт.), які спочатку не використовуються для цілей оподатковуваної діяльності, але отримують такий розподіл згодом. І навпаки, коли майно спочатку придбано для цілей оподатковуваної діяльності, а потім віднесено до операції, що не обкладається ПДВ, LASM може бути оподатковуваним.

На практиці, щоб дізнатись, чи оподатковується LASM, необхідно перевірити, чи є це майно основним засобом чи ні:

  • якщо це основний засіб, оподаткування поставки собі не потрібно, якщо оператор міг би відняти весь ПДВ, якщо він придбав цей товар у іншого суб'єкта. ПДВ застосовується лише в тому випадку, якщо придбання активу у іншої оподатковуваної особи не призведе до права на повний відрахування ПДВ,
  • якщо це не основний актив, оподаткування існує лише тоді, коли право на вирахування підлягає виключенню (неможливість повернення ПДВ) або обмеженню (частковий відрахування залежно від коефіцієнта відрахування).

Таким чином, запаси, які є предметом зміни використання (переведення в основний капітал) в рамках тієї самої діяльності або в рамках передачі між секторами діяльності, завжди повинні бути предметом самовивезення податку, навіть коли відсоток відрахування, що застосовується до товару, перевищує 90%. З іншого боку, якщо товар призначається поза операцією, немає необхідності зазначати про себе доставку.

Якщо актив використовується для потреб, відмінних від потреб бізнесу

Збір або використання особою, що зобов’язана сплатити ПДВ, товарів, що належать її компанії для її приватних потреб або потреб її персоналу, або які вона передає безкоштовно, або, загальніше, що вона виділяє для цілей, не пов’язаних з його бізнесом, вважається доставка собі.

Це також стосується торговця, який, припиняючи свою діяльність, зберігає свої запаси. Однак це оподаткування не застосовується, коли вилучення з акцій здійснюється для звичайних приватних потреб керівника ФОП. У цьому випадку ПДВ із відповідних товарів повинен бути повернений.

Цей принцип застосовується незалежно від того, чи розглядається товар як запас чи основний засіб, незалежно від того, придбаний він підприємством чи безпосередньо ним виготовлений.

Однак доставка до себе оподатковується лише в тому випадку, якщо ПДВ, який нараховував цей товар, був повністю або частково відрахований на момент його придбання. Наприклад, якщо компанія придбає автомобіль (виключений з права на вирахування ПДВ) для потреб своєї діяльності, вона не буде підлягати податковій відповідальності, якщо ця машина використовується для приватних потреб менеджера або оператора.

Заповніть декларацію з ПДВ CA12 2020-2021