CUY - бухгалтерія; розчин 930
Покрівельні роботи у м’ясника.
У контексті робіт із благоустрою будівлі, в якій фактично перебуває більше 5 років, застосовувана ставка ПДВ становить 6%
підрядник повинен заповнити:
1) кадр 2: операції виходу,
мережа (45): ПДВ, сплачений співпідрядником (45)
Для об'єктів нерухомості (РД п. 1 ст. 20)
на суму 4000 євро
м'ясник, зі свого боку, повинен заявити:
1) графа 3: операції входу,
сітка (82): загальна сума (придбання - NC/A)
SBD (усі рахунки 61 . + 62; 64; 65, якщо обкладаються ПДВ) (82)
на суму 2400 євро (тобто 60%, що використовуються в економічних цілях)
2) графа 3: операції входу,
сітка (87): інші операції введення,
ІТ, імпорт (87)
на суму 4000 євро
3) графа 4: належні податки,
сітка (56): ПДВ, що стосується операцій, задекларованих у сітці 87, за винятком імпорту з відстроченим збору
на суму € 600
4) графа 5: податкові податки,
сітка (59): ПДВ, що підлягає відрахуванню
на суму 504 €
1) Стаття 58, пункт 4 Кодексу та Королівський указ № 53 від 23 грудня 1994 року транспонували в бельгійське законодавство Директиву Ради 94/5/ЄС від 14 лютого 1994 року, яка доповнює загальну систему податку на додану вартість та вносить зміни до Директиви 77/388/ЄЕС шляхом встановлення в галузі вживаних товарів, творів мистецтва, предметів колекціонування або антикваріату режиму Співтовариства щодо оподаткування норми прибутку.
Особливий режим оподаткування норми прибутку коментується у циркулярі № 1 від 2 січня 1995 р. Стосовно товарів, що вживаються (крім транспортних засобів), творів мистецтва, предметів колекціонування чи подарунків. Античність та циркуляр № 2 від 2 січня 1995 р. стосовно транспортних засобів, що вживані. Ці циркуляри відповідно скасовують Циркуляр № 1 від 30 січня 1984 р., Що стосується режиму для секонд-хендів та Циркуляр № 10 від 1 червня 1993 р., Що застосовується до транспортних засобів б/в.
Оскільки продаж здійснюється французькій особі, яка не є податком, буде використано рахунок-фактуру, що включає ПДВ на маржі; Ви знайдете на www.fisconet.fgov.be >> ПДВ >> Посібник з ПДВ. Там пояснюється маржовий режим для вживаних товарів, творів мистецтва, предметів колекціонування та антикваріату. Це n ° 520/7 і далі.
2) Вищезазначене посилання визначає, що платник податку, який підлягає оподаткуванню, повинен мати можливість довести будь-якими засобами загального права, крім присяги, що його постачальник є однією з осіб, перелічених у № 520/8, II, від 1 ° до 4 °. Він також повинен мати можливість довести, що постачальник не мав можливості скористатися будь-яким правом на звільнення або повернення податку, сплаченого під час придбання, придбання всередині Співтовариства або імпорту відповідних товарів. Однак, якщо було здійснено оподаткування закупівлі, то оподатковуваний торговельний посередник відраховуватиме цей податок.
Тому буде виставлятися рахунок-фактура з ПДВ у розмірі 21% на ціну продажу (нормальний режим) .
3) Режим націнки також застосовується у разі перепродажу оподатковуваній особі у трьох зазначених випадках (приблизно, ПДВ не сплачується та не вираховується при купівлі). Буде використано рахунок-фактуру, що включає ПДВ на маржі .
4) Звичайний режим продажів та послуг з ПДВ 21%.
5) Будь-яка покупка, здійснена особою, яка не є податком, здійснюється без ПДВ, оскільки на продавця не застосовується режим ПДВ.
6) Внутрішньогромадська доставка не визначається ані зміненою шостою директивою, ані, суттєво, Кодексом ПДВ. Проте це концепція, що використовується як органами громади, так і державами-членами і часто трактується по-різному від однієї держави до іншої. Беручи до уваги загальну схему режиму ПДВ, запровадженого 1 січня 1993 р., Поставка може бути кваліфікована як поставка всередині Співтовариства, коли відбувається передача повноважень розпоряджатися товаром як власник, і що крім того
1 ° товари відправляються або транспортуються з однієї держави-члена в іншу;
2 ° місце доставки не вважається в державі-члені призначення на підставі законодавства, що застосовується до продажів з установкою або монтажем постачальником або від його імені (Кодекс, пункт 15 статті 2, пункт 2, 2 °) або дистанційні продажі (Кодекс, ст. 15, §§ 4 та 5).
Згідно зі статтею 39bis, перший пункт, 1 ° Кодексу, поставки товарів у межах Співтовариства, якими б вони не були (нові транспортні засоби та товари, що підпадають під акцизний збір), оподатковуваним особам або юридичним особам, що не підлягають оподаткуванню як такі в іншій державі-члені і від яких вимагається оподаткування всіх своїх внутрішніх придбань там, звільнення від сплати податку за умови, що такі поставки товарів не підпадають під особливий режим оподаткування націнки. бенефіціар, встановлений статтею 58, § 4 Кодексу (див. П. 310/12 нижче).
Згідно зі статтею 39bis, першим абзацом, 2 ° Кодексу, внутрішні спільноти поставок нових транспортних засобів звільняються від оподаткування, якщо вони здійснюються для осіб, що підлягають оподаткуванню, або для юридичних осіб, що не є податком, що діють як такі в іншій державі-члені і які не зобов’язані оподатковувати податки, придбані ними в межах Співтовариства товарів, що відрізняються від нових транспортних засобів, або для будь-якої іншої особи, яка не підлягає оподаткуванню (див. № 310/13 нижче).
Поставки всередині Співтовариства нових транспортних засобів, здійснені для осіб, які зобов’язані оподатковувати свої придбання всередині Співтовариства товарів, що не є новими транспортними засобами, у державі-члені призначення підпадають під звільнення пункту 1 статті 1а, пункт 1 ° Кодексу (див. Пункт I, вище).