Декларації ПДВ CA3 про операції, що не підлягають оподаткуванню

Вільям Хамон CMS Адвокати Френсіса Лефевра

Про які операції йдеться ?

Правий стовпець, що відображається в полі A форми n ° 3310-CA3 (далі - декларація з ПДВ), присвячений декларації про "операції, що не підлягають оподаткуванню", здійснені оператором.

Автор "Не оподатковувані операції", це слід розуміти насправді: операції, що проводяться оператором, не приводячи до стягнення французьким ПДВ останнім.

Для французького оператора справді йдеться про те, щоб на цій формі оголосити поставки товарів та послуг що він здійснює і за який він не повинен стягувати французький ПДВ, або тому, що місце оподаткування ПДВ з цих операцій знаходиться не у Франції, або тому, що застосовується у Франції, державі-члені, що вкладає операцію, механізм:

Звільнення від сплати ПДВ (експорт, поставки всередині громади тощо);
призупинення сплати ПДВ (без ПДВ, митні режими та податкові склади);
звільнення від сплати ПДВ (передача універсальності);
сторнування платника податків (зворотне нарахування податку замовником).

Крім того, оператор повинен задекларувати згідно з цим принципом А свої закупівлі та імпорт Без ПДВ. Враховуючи різноманітність застосовні режими ПДВ, правильне оголошення оператором цих "неоподатковуваних операцій" може виявитись на практиці справжнім головним болем !

"Не оподатковувані операції" та декларація з ПДВ: як це працює ?

За якими рядками слід декларувати здійснені операції? Давайте допоможемо французькому оператору орієнтуватися.

Заява французького оператора про "операції, що не підлягають оподаткуванню", що становлять його оборот

№1 операції, звільнені від ПДВ у Франції

експорт товарів з Франції:
- повинен бути оголошений на рядок 04 декларації з ПДВ під назвою "Експорт за межі ЄС", сума без податку за поставки товарів, відвантажених або транспортованих за межами Європейського Союзу оператором або за його дорученням або покупцем, який не встановлений у Франції або від його імені (стаття 262, I, 1 ° і 2 ° Загального податкового кодексу (CGI));
- на наш погляд, компанії, які подають декларацію з ПДВ у Франції послуги, безпосередньо пов'язані з експортом товарів Французькі оператори (транспорт, допоміжні послуги з перевезення, завантаження та розвантаження транспортних засобів та допоміжні роботи з вантажами, охорона, зберігання та упаковка цих товарів) також повинні повідомити рядок 04;

Занотовувати

Що стосується потоку товарів, заморські території вважаються "територіями експорту" у відносинах між собою (за винятком торгівлі між Мартінікою та Гваделупою) та у відносинах із мегаполісом.

внутрішньосуспільні поставки товарів з Франції:
- повинен бути оголошений на рядок 06 під назвою "Внутрішньоспівтовариські поставки оподатковуваній особі - продажі BtoB", сума без податку за поставки товарів, відправлених або перевезених на території іншої держави-члена Європейського Союзу іншій оподатковуваній особі або юридичній особі, яка не є податком (стаття 262 ter, I CGI) та внутрішньогромадні трансфери товари, які уподібнюються до таких поставок (стаття 256, III CGI);

Примітка

Ці операції повинні звітуватися за той самий місяць за кодом режиму 21 на декларація про обмін товарів на відвантаження передплачений оператором. В іншому випадку, з 1 січня 2020 року, останній зазнав ризику поставити під сумнів звільнення від ПДВ, що застосовується до цієї операції.

"Звільнений бізнес":
- згідно з пояснювальною запискою до декларації з ПДВ, сума без податку на ці операції повинна бути заявлена оператором на рядок 05 під назвою "Інші неоподатковувані операції".

№2 Операції, що підлягають у Франції режиму ПДВ, розрахованому на націнку

Щоб дозволити їм щорічно коригувати декларації з ПДВ та звіт про прибутки та збитки, оператори, що здійснюють операції, що підпадають під режим норми прибутку, повинні відкласти неоподатковувана частина цих операцій (тобто різниця між ціною продажу без податку та базовою базою без податку, що оподатковується ПДВ з націнки) на рядок 05 під назвою "Інші неоподатковувані операції".

Занотовувати

Частина цих операцій, що підлягає оподаткуванню, підлягає Ставка ПДВ нормальний - тобто маржа, яка була зменшена до неоподатковуваної основи за допомогою відповідного коефіцієнта перерахунку, - зі свого боку, повинна бути введена в рядки 01 та 08, податок, що підлягає націнці, повинен відображатися в рядку 08 під однойменною колонкою.

№3 Операції, щодо яких у Франції застосовується механізм призупинення ПДВ

Повинен бути оголошений на рядок 05 під назвою "Інші неоподатковувані операції", сума без податку на поставки товарів здійснюється:

Без ПДВ за статтею 275 І ЗГІ (попереднє отримання сертифіката, виданого замовником, який підтверджує, що доставлені таким чином товари призначені для доставки до іноземного пункту призначення, а також копія листа про відмову від візи, який клієнт отримав від своєї податкової служби, якщо сертифікат, який він видає, не є охоплюється цією послугою);
відповідно до режиму відкладення ПДВ, передбаченого статтею 277 А КГІ (митні процедури та податкові склади);

№4 Операції, що підлягають у Франції механізму звільнення від ПДВ

За місяць, у якому завершено a передача повної або часткової універсальності, що користується звільненням від ПДВ, передбаченим статтею 257 біс CGI, загальна сума без податку на цю передачу повинна бути заявлена на рядок 05 вищезгадані декларації з ПДВ, подані оператором, який здійснив цю передачу, і тим, хто отримав вигоду від неї (стаття 287-5 С ІГС).

Занотовувати

Сума передачі, зазначена таким чином у цих деклараціях, повинна бути скасована операторами обороту, який повинен бути заявлений до внеску соціальної солідарності компаній (C3S).

№5 Операції, що підлягають у Франції механізму зворотного нарахування ПДВ

Постачальник/постачальник послуг, заснований у Франції, який здійснює операції, місце оподаткування яких знаходиться у Франції, на які поширюється дія механізм зворотного нарахування французького ПДВ покупцем не повинен декларувати або сплачувати ПДВ, належний для цих операцій. Постачальник/постачальник послуг, тим не менше, повинен вказати загальну суму без податку на ці операції з рядок 05 вищезазначене.

Відповідні операції такі:

поставки та послуги, що стосуються нових промислових відходів та матеріалів для їх утилізації покупцеві, визначеному для оподаткування ПДВ у Франції (стаття 283, 2 статеві групи CGI);
поставки природного газу або електроенергії покупцеві, ідентифікованому для оподаткування ПДВ у Франції, для цілей, відмінних від споживання останньою, а також супутніх послуг (стаття 283, 2 квінвіке, пункт 2 CGI);
перерахування дозволів на викиди парникових газів та одиниці зменшення цих викидів для оподатковуваної особи, заснованої у Франції (стаття 283, 2 септі CGI);
послуги електронного зв'язку повернено покупцеві, ідентифікованому для оподаткування ПДВ у Франції (стаття 283, 2 октії CGI);
будівельні роботи з нерухомості, що виконуються субпідрядником (стаття 283, 2 заборони CGI);
поставки золота іншій оподатковуваній особі (стаття 283, 2 кватер і стаття 298 статевих децидентів D CGI).

№6 Операції, де місце оподаткування ПДВ не знаходиться у Франції

сума без податку в дистанційні продажі особам, не визначеним з ПДВ у державі-члені прибуття товару, або через перевищення порогового значення, встановленого згаданою державою, або через формулювання оператором варіанту оподаткування цих операцій у цій державі, оператор повинен передати до рядок 5А під назвою «Оподатковуваний дистанційний продаж в іншій державі-члені на користь осіб, які не є податками - продажі BtoC»;
відповідно до пояснювальної записки декларації з ПДВ, сума без податку на поставки товарів після складання або монтажу в іншій державі-члені Європейського Союзу повинен бути повідомлений оператором до рядок 06 під назвою "Внутрішньоспілчані поставки податковій особі - продажі BtoB" (хоча ці операції жодним чином не являють собою поставки товарів у межах Співтовариства);

Добре знати

Відвантаження товару, що встановлюється, повинен бути задекларований оператором щодо його ринкової вартості (тобто без урахування транспортування та монтажу/монтажу зазначених товарів) під час декларації про обмін товару до відвантаження, підписаної на місяць, протягом якого відбувається потік за режимовим кодом 29.

сума без податку в постачання газу через систему природного газу, електроенергії, тепла або холоду через мережі опалення та охолодження особам, ідентифікованим для оподаткування ПДВ в іншій державі-члені Європейського Союзу, оператор повинен повідомити про це рядок 6А під назвою "Поставки електроенергії, природного газу, тепла чи холоду, що не оподатковуються у Франції";
відповідно до умов пояснювальної записки, що стосується декларації з ПДВ, на рядок 05 вищезазначене, оператор також повинен задекларувати суму без податку за такими операціями, які він здійснює:
- послуги, що підпадають під загальне правило "від В до В", що надаються платникам податків, заснованим за кордоном в Європейському Союзі чи поза Європейським Союзом;

Примітка

Коли такі послуги надаються споживачам, що знаходяться в іншій державі-члені Європейського Союзу, оператор повинен зазначити їх у європейській декларації про послуги (DES).