ЄСВ або ІР оподаткування

ДСАУ (спрощені акціонерні товариства з одним членом) мають податковий режим з точки зору прибутку та ПДВ, як і всі інші компанії, також мають інші податки та збори, що підлягають сплаті. Доцільно розглянути податкове оподаткування, що застосовується до ЄСВ, починаючи з податкової системи (IR або IS), потім вивчаючи 4 можливі режими ПДВ і закінчуючи переліком інших можливих податків.

Яке оподаткування прибутку ДСАУ ?

Новини: поступове зменшення податку на прибуток підприємств

Продовжується поступове зменшення корпоративного податку.

Для податкових років, відкритих з 01.01.2019, та компаній з оборотом менше 7,63 млн. Євро, ставка корпоративного податку становить:

  • 15% для прибутку від 0 до 38 120 євро
  • 28% для прибутку від 38 120 до 500 000 євро
  • 31% для прибутку понад 500 000 євро

Для компаній з оборотом більше 7,63 млн. Євро ставка корпоративного податку на 2019 рік становить:

  • 28% для прибутку від 0 до 500 000 євро
  • 33,1/3% для прибутку понад 500 000 євро

Це поступове зниження податку на прибуток підприємств досягає 25% до 2022 року.

Поняття оподатковуваного прибутку ДСАУ

Щороку САСУ може отримувати прибуток. Прибуток компаній розраховується шляхом різниці між реалізованою продукцією та різними визнаними витратами, збільшеними на амортизаційні відрахування.

Якщо податкове законодавство встановлює правила бухгалтерського обліку оподатковуваний прибуток, проте деякі правила можуть відступати від принципів, так що є:

  • бухгалтерський прибуток;
  • податкова пільга або оподатковуваний прибуток.

Наприклад, коли ви купуєте автомобіль для комерційних цілей у ДАБУ, ви можете амортизувати актив в бухгалтерському вираженні протягом очікуваного строку корисного використання, виходячи з ціни придбання. З фіскальної точки зору придбання автомобіля може бути амортизовано лише до 18 300 євро за викиди СО2 від 60 до 155 г/км.

Щоб врахувати ці різниці, з рахунків проводяться перерахунки для отримання оподатковуваного результату.

Але будьте впевнені, що, в принципі, бухгалтерський та податковий результат не суттєво різниться, і ваш бухгалтер цілком може провести відповідну процедуру.

Після визначення оподатковуваного результату податок слід ліквідувати.

євро обороту

Оподаткування прибутку ДСАУ

ДАМУ має вибір щодо оподаткування:

  • Лілія (корпоративний податок), це податок за замовчуванням;
  • ІЧ (податок на прибуток), які можна здійснити за опціоном.

Корпоративний податок приймає форму єдиної ставки, що застосовується до Переваги САСУ:

  • знижена ставка на 15% для частини прибутку нижче 38 120 євро за умови;
  • знижена ставка на 28% для частки прибутку від 38 120 євро до 500 000 євро, залежно від умов;
  • стандартна ставка 33% (⅓) для траншу понад 500 000 євро;

Частина прибутку, що підлягає оподаткуванню за зниженими ставками (15% та 28%), приносить користь ЄСВ за умови, що:

  • оборот без податку становить менше 7,68 млн. євро за повний 12-місячний фінансовий рік (і пропорційний, якщо в році менше 12 місяців у році);
  • САСУ утримується фізичною особою (капітал САСУ не повинен мати юридична особа).

Тим не менш, одна з характеристик оподаткування ДАУ щодо оподаткування прибутку - це можливість оподаткування від імені єдиного партнера, обравши податок на прибуток. З цією опцією (опція "IR") прибуток оподатковується безпосередньо від імені єдиного акціонера. Іншими словами, замість сплати податку на рівні Держстату, партнер додає прибуток, отриманий останнім, до свого оподатковуваного доходу відповідно до його характеру (BIC для комерційної діяльності, BNC для ліберальної діяльності). Цей варіант дозволяє уникнути подвійного рівня оподаткування, концентруючи всі результати в активах єдиного акціонера ДСАУ, а не:

  • ІС платити на рівні компанії;
  • потім дивіться дивіденди, виплачені єдиному акціонеру, що оподатковується податком на прибуток.

Варіант прямого оподаткування єдиним акціонером (варіант IR) можливий, якщо:

  • Основна діяльність ДАСУ - це промислова, комерційна, реміснича, сільськогосподарська чи ліберальна діяльність, а не управління власними рухомими або нерухомими активами єдиного партнера,
  • Єдиним акціонером є фізична особа, яка займає функції голови або директора (функції управління)
  • САСУ не котирується на фондовій біржі,
  • У САДУ працює менше 50 чоловік,
  • Річний оборот САСУ (або його загальний баланс) становить менше 10 мільйонів євро,
  • На дату опціону ДАСУ не виповнилося 5 років,
  • ДСАУ повинна досягти нижчого обороту (або загального балансу) менше 10 000 000 євро.

Примітка: Будь-яка заробітна плата, яку може отримати єдиний партнер, тоді не оподатковується податком на прибуток як "заробітна плата: вона реінтегрується до оподатковуваного прибутку. Нарешті, опція для ІЧ в рамках САСУ не є вічним: максимальна тривалість опціону IR - 5 років. Зрештою, ДСАУ потрапляє в режим загального права а саме ІС.

Як вибрати інфрачервоний діапазон за допомогою SASU ?

Потрібно повідомити про опцію "IR":

  • на формі M0, якщо вона береться при створенні ДСАУ
  • поштою протягом 3 місяців відповідного фінансового року, якщо це буде прийнято згодом.

Таким чином, щоб обрати ІР із існуючим ДСУУ, фінансовий рік якого закінчується 31 грудня кожного року, запит на вибір ПД повинен бути надісланий до податкової служби (ДМН, до якого приєднано ДСАУ) не пізніше 31 березня. Якщо застосовно, опція IR буде діяти протягом усього поточного року.

Нагадування: опція IR може бути використана лише протягом 5 років після створення Держстату.

Крім того, якщо ви хочете скористатися ІЧ-опцією для свого ДСАУ, важливо підписатися на затверджений центр управління в іншому випадку оподатковуваний прибуток підлягає збільшенню на 25%.

Який режим застосовується до прибутку ДСАУ, що підпадає під дію IR

Поки a SASU до IS накладається, як ми бачили вище, у спрощеному або звичайному режимі на рівні компанії, a ДАБУ обравши варіант ІЧ накладається за спрощеним або звичайним режимом в категорії BIC або з контрольованою декларацією в категорії BNC.

спрощена схема включає бухгалтерський облік та зниження податків щодо ведення бухгалтерського обліку готівки, спрощений баланс та звіт про прибутки та збитки, фіксовану оцінку запасів тощо...

Контрольована декларація, характерна для BNC, дозволяє професіоналам, які їй підлягають, вести касові рахунки з журналом надходжень та витрат щоденно та детально, а також реєстр основних фондів (із зазначенням кожного активу, що використовується професіоналом, дата придбання або створення, собівартість, сума застосованої амортизації та, якщо застосовно, ціна та дата продажу). Аудитована декларація дозволяє спростити запис надходжень у книжковому журналі, і, крім того, не слід подавати річних звітів до секретаря господарського суду.

Як вибрати між IS та IR для SASU ?

Перш за все, жоден вибір неможливий, як ми бачили вище, якщо єдиним акціонером є юридична особа ІС є обов’язковим (і дозволяє податкову інтеграцію або режим матері та дочки).

В іншому випадку вибір повинен бути зроблений шляхом обчислення або оцінки:

  • Результат прогнозу перших фінансових років ?
  • Гранична ставка податку: чим більше вас оподатковують у верхніх планках податку на прибуток, тим менш привабливим є варіант IR.
  • Можливі винятки у разі наявності ІЧ-опції

На відміну від випадку EURL, для ДСАУ вибір між ІР та ІС не впливає на соціальні внески, які так чи інакше розраховуються на винагороду.

Якщо ДСАУ робить значні інвестиції та має високу ймовірність зафіксувати дефіцит у перші роки, слід виділити два випадки:

  • ви також отримуєте дохід того самого характеру, який отримує компанія (BIC або BNC). У цьому випадку з цього доходу можна вирахувати дефіцит, що робить варіант ІР привабливим;
  • ви не отримуєте інших доходів такого ж характеру. У цьому випадку варіант ІС цікавий, оскільки можна відняти до певної межі ваш попередній дефіцит із майбутніх прибутків, зменшуючи або навіть нейтралізуючи податок на прибуток підприємств, який сплачується протягом декількох років поспіль. Ми говоримо про продовжуй (переносити).

Нарешті, щодо порівняння ставок, у випадку опціону IS єдиний акціонер САСУ сплачує податок з виплаченого прибутку, отриманого на двох рівнях:

  • 15%, 28% і 33% ІС (залежно від величини прибутку);
  • потім, виплачує решту у вигляді дивідендів із оподаткуванням за ІР у категорії «дохід від рухомого капіталу» після зменшення на 40% або за умови сплати єдиного податку в цілому (12,8%, ми не враховуємо, за винятком соціального страхування внески);

Відповідно, припускаючи, що прибуток оподатковується до ПДГ за зниженою ставкою 15%, а дивіденди оподатковуються у розмірі єдиний податок, загальна ставка податку на прибуток (ІС + фіксований податок) становить 25% (внески на соціальне страхування не враховуються).

За цих умов для самотньої особи, яка не користується зниженням та податковим кредитом, опція IR стає привабливою з того моменту, коли її оподатковуваний дохід становить приблизно менше 20 000 євро.

Звичайно, різноманітність податкової ситуації ускладнює складання загального правила, застосовного до всіх. Найкращий підхід - це зробити власне податкове моделювання на основі ваших оцінок майбутнього прибутку САСУ.

Режим ПДВ САДУ

ДСАУ має 4 можливі режими ПДВ: звільнення від ПДВ, спрощений реальний, звичайний реальний та міні-реальний.

Звільнення від сплати ПДВ

Цей режим дозволяє САСУ виставляти рахунки без мита, але, з іншого боку, ПДВ, що підлягає відрахуванню, не підлягає відшкодуванню. Це Режим без ПДВ можливо для ДСУЗ, які реалізують менше, ніж:

-82 200 євро обороту без урахування податку за продаж товарів, які потрібно забрати або спожити на місці, та забезпечення житлом,

-32 900 євро обороту без податку на іншу комерційну та некомерційну діяльність.

Спрощений режим ПДВ

Цей режим ПДВ складається з класичного виставлення рахунків-фактур з ПДВ і, таким чином, відрахування ПДВ на витрати.

Спрощення відбувається у декларації з ПДВ, яка є щорічною (з можливістю сплати перших внесків з ПДВ). спрощений режим ПДВ можливо для ДСАУ, які не перевищують:

  • 783 000 євро обороту без урахування податку за продаж товарів, які потрібно забрати або спожити на місці, та забезпечення житлом,
  • 236 000 євро обороту без податку на іншу комерційну та некомерційну діяльність.

Реальний звичайний ПДВ

нормальний режим ПДВ є класичним режимом щомісячних декларацій з ПДВ (або щокварталу, якщо річний ПДВ не перевищує 4000 євро).

Міні-реальне ТВА

міні-реальний ПДВ це звичайний режим ПДВ, коли ви перебуваєте спрощений реальний з точки зору оподаткування прибутку.

Інші податки та збори для ДСАУ

Залежно від своєї діяльності, ДСА також повинна виконати:

  • земельний внесок компаній (CFE) - усі ДСАУ
  • внесок на додану вартість компаній (CVAE) - ЄСВ, які отримують понад 152 500 євро обороту без урахування податку
  • Податкове навчання - всі ДСАУ, які наймають персонал
  • участь у безперервному професійному навчанні - усі ДСАУ, які наймають персонал
  • участь у будівельних роботах - ДСАУ, які наймають щонайменше 20 працівників

Готові розпочати ?

Капітан Контрат підтримує вас протягом всього процесу створення вашого ДАБУ. Щоб дізнатись більше про наш сервіс, натисніть тут.