Французький пенсіонер може переїхати за кордон, щоб припинити сплачувати податок у Франції. Які умови
Питання про податкове проживання є важливим для тих, хто прагне уникнути податку на прибуток чи податку на спадщину у Франції. Ми запитуємо себе про долю молодого пенсіонера, який прагне скористатися французькою пенсією, щоб насолодитися заслуженою пенсією за межами Франції? Чи може французький пенсіонер продовжувати отримувати свою пенсію з Франції, не платячи податку у Франції ?
Щоб більше не платити податок у Франції, ви повинні вважатися французьким нерезидентом для цілей оподаткування.
Для того, щоб знайти відповідь на це важливе питання, ми повинні проаналізувати загальний податковий кодекс і зрозуміти критерії, що визначають критерій податкового проживання:
Стаття 4A Загального податкового кодексу визначає, що особи, які мають податковий домікат у Франції, підлягають сплаті податку на прибуток за рахунок усіх своїх доходів. Ті, чий податковий доміцилія знаходиться за межами Франції, підлягають сплаті цього податку виключно завдяки своєму французькому доходу.
Стаття 4B Загального податкового кодексу визначає, що податковим доміцилятом у Франції вважаються:
Люди, які мають свій будинок або місце основного перебування у Франції;
Мати свій будинок у Франції означає постійне місце проживання у Франції за умови, що це проживання у Франції є постійним. Наявність фіскального будинку у Франції не означає перебування там більше 6 місяців на рік. Поняття основного перебування стосується тривалості перебування у Франції. Особа, яка не має свого будинку у Франції, може вважатися такою, що має у Франції місце свого основного перебування, оскільки вона/вона проживатиме там більше 6 місяців у році.
Зверніть увагу, що "фіскальне домогосподарство у Франції" та "основне перебування у Франції" - це два різні поняття, які було б неправильно узагальнювати за фактом проживання у Франції понад 6 місяців. Наявність дому у Франції не означає проживання там більше 6 місяців, лише постійний та звичний характер дому кваліфікує податкове проживання у Франції.
Ті, хто займається професійною діяльністю у Франції, незалежно від того, зарплатна вона чи ні, якщо вони не можуть обґрунтувати, що ця діяльність здійснюється там на допоміжній основі;
Важливим є місце здійснення основної професійної діяльності. Коли платник податків одночасно виконує кілька професій або одну і ту ж професію в декількох країнах, вважається, що заінтересована особа має доміциляцію у Франції, якщо вона здійснює там свою основну діяльність.
Під основною діяльністю розуміється така діяльність, в якій платник податків проводить найбільш ефективний час, навіть якщо він не приносить основну частину свого доходу
Ті, хто має у Франції центр своїх економічних інтересів.
Платники податків, що мають центр економічних інтересів у Франції, мають податкове місце проживання у Франції.
Це місце, де платники податків здійснили свої основні інвестиції, де вони мають штаб-квартиру, де вони управляють своїм майном. Це також може бути місце, де платники податків мають центр своєї професійної діяльності або де вони отримують, прямо чи опосередковано, основну частину свого доходу.
Рішення Державної ради від 17 червня 2015 року (Державна рада, 9-й та 10-й підрозділи, разом, 17.06.2015, 371412), вважає, що коли пенсіонер отримує французьку пенсію за вислугу років як єдиний дохід, його слід вважати таким, що зберіг у Франції центр своїх економічних інтересів.
Таким чином, факт отримання пенсії у Франції є важливим елементом для задоволення цього критерію податкового проживання, і пенсіонера можна вважати податковим резидентом у Франції.
Однак, незважаючи на відповідність критерію, що центр економічних інтересів є центром, ефективне оподаткування у Франції буде пом'якшене застосуванням міжнародних податкових конвенцій, тобто двосторонніх угод, які спрямовані на усунення подвійного оподаткування.
Дійсно, якщо кожна з двох країн (Франція + країна призначення пенсіонера) розглядає та бажає стягнути податок на доходи та активи нерезидента, ризики подвійного оподаткування високі. Це є причиною того, що держави підписують двосторонні угоди, щоб визначити, яка з двох країн збиратиме податок з платника податків, який шукає статус нерезидента.
Принцип оподаткування пенсій та пенсій у Франції для нерезидентів.
Таким чином, наскільки ви вважалися б французьким нерезидентом для цілей оподаткування, саме редакція податкового договору встановлює країну, в якій отримувач пенсії за вислугу років повинен декларувати та сплачувати податок при виході на пенсію. Нижче ви знайдете підсумок оподаткування за країнами відповідно до походження пенсії за вислугу років.
Якщо податковий договір визначає Францію як країну податкового проживання (оскільки, наприклад, у вас є будинок у Франції, а також центр ваших життєво важливих інтересів), ваша пенсія все одно оподатковуватиметься у Франції.
Нерезидент: чи повинна ваша пенсія за вислугу років оподатковуватися у Франції відповідно до міжнародних податкових конвенцій ?
| країна проживання | Оподаткування у Франції пенсій, що виплачуються в обмін на державні функції (= пенсії державних службовців) | Оподаткування у Франції приватних пенсій | Оподаткування у Франції пенсій, що виплачуються органами соціального забезпечення (включаючи додаткові пенсії) |
| ПІВДЕННА АФРИКА | ТАК (1) | НІ | НІ |
| АЛБАНІЯ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| АЛЖИР | ТАК (1) | НІ | НІ |
| НІМЕЧЧИНА | ТАК (1) | НІ | ТАК |
| АРАВІЯ | ТАК | ТАК | ТАК |
| АРЖЕНТИНА | ТАК | ТАК | ТАК |
| АРМЕНІЯ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| АВСТРАЛІЯ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| АВСТРІЯ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| АЗЕРБАЙДЖАН | ТАК (1) | НІ | НІ |
| БАГРЕН | ТАК | НІ | ТАК |
| БАНГЛАДЕШ | ТАК | НІ | ТАК |
| БЕЛЬГІЯ | ТАК (2) | НІ | НІ |
| БЕНІГ | НІ | НІ | НІ |
| БІЛОРУСЬ | ТАК | НІ | ТАК |
| БОЛІВІЯ | ТАК | НІ | ТАК |
| БОСНЯ-ГЕРЦЕГОВИНА | ТАК | НІ | НІ |
| БОЦВАНА | ТАК (1) | НІ | ТАК |
| БРАЗИЛІЯ | ТАК (2) | НІ | НІ |
| БОЛГАРІЯ | ТАК | НІ | ТАК |
| БУРКІНА ФАСО | НІ | НІ | НІ |
| КАМЕРУН | ТАК | НІ | НІ |
| КАНАДА (включаючи QUEBEC) | ТАК | ТАК | ТАК |
| ЦЕНТРАЛЬНО-АФРИКАНСЬКА | НІ | НІ | НІ |
| ЧИЛІ | ТАК | ТАК | ТАК |
| КИТАЙ | ТАК (2) (4) | НІ | ТАК |
| КІПР | ТАК | НІ | ТАК |
| КОНГО | ТАК | НІ | ТАК |
| ПІВДЕННА КОРЕЯ | ТАК | НІ | ТАК |
| БЕРЕГ СЛОНОВОЇ КІСТКИ | ТАК (2) | НІ | НІ |
| ХОРВАТІЯ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| ЄГИПЕТ | ТАК | НІ | ТАК |
| ОБ'ЄДНАНІ АРАБСЬКІ ЕМІРАТИ | ТАК | НІ | ТАК |
| ЕКВАДОР | ТАК | НІ | НІ |
| ІСПАНІЯ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| ЕСТОНІЯ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| СПОЛУЧЕНІ ШТАТИ | ТАК | ТАК | ТАК |
| ЕТІОПІЯ | ТАК | НІ | ТАК |
| ФІНЛЯНДІЯ | ТАК | НІ | НІ |
| ГАБОН | ТАК (1) | НІ | ТАК |
| ГРУЗІЯ | ТАК (2) | НІ | НІ |
| ГАНА | ТАК (1) | НІ | ТАК |
| ГРЕЦІЯ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| ГВІНЕЯ | ТАК | НІ | ТАК |
| ГОНКОНГ | ТАК | ТАК | ТАК |
| УГОРЩИНА | ТАК | НІ | ТАК |
| ІНДІЯ | ТАК (4) | НІ | ТАК |
| ІНДОНЕЗІЯ | ТАК | НІ | ТАК |
| ІРАН | ТАК | НІ | НІ |
| ІРЛАНДІЯ | ТАК (1) (4) (5) | НІ | НІ |
| ІСЛАНДІЯ | ТАК (2) | НІ | НІ |
| ІЗРАЇЛЬ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| ІТАЛІЯ | ТАК (1) (4) | НІ | ТАК |
| ЯМАЙКА | ТАК (1) | НІ | ТАК |
| ЯПОНІЯ | ТАК (2) (4) | НІ | НІ |
| ЙОРДАНІЯ | ТАК (2) | НІ | ТАК |
| КАЗАХСТАН | ТАК (1) (4) | НІ | НІ |
| КЕНІЯ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| КИРГІЗІСТАН | ТАК | НІ | ТАК |
| КОСОВО | НІ | НІ | |
| КУВЕЙТ | ТАК (3) (4) | НІ | ТАК |
| ЛАТВІЯ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| ЛІВАН | ТАК (1) (3) (4) | НІ | НІ |
| ЛІБІЯ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| ЛИТВА | ТАК (1) | НІ | НІ |
| ЛЮКСЕМБУРГ | ТАК (6) | НІ | ТАК |
| ФРУКТОВИЙ САЛАТ | ТАК (1) (4) | НІ | НІ |
| МАДАГАСКАР | ТАК | НІ | НІ |
| МАЛАЙЗІЯ | ТАК | НІ | НІ |
| МАЛАВІ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| МАЛІ | НІ | НІ | НІ |
| МАЛЬТА | ТАК (2) (4) | НІ | ТАК |
| МАРОККО | НІ | НІ | НІ |
| МАВРІЦІЙ | ТАК (2) | НІ | ТАК |
| МАВРИТАНІЯ | НІ | НІ | НІ |
| МЕКСИКА | ТАК | НІ | НІ |
| МОНАКО | ТАК | ТАК | ТАК |
| МОНГОЛІЯ | ТАК | НІ | ТАК |
| ЧЕРНОГОРІЯ (8) | ТАК | НІ | НІ |
| НАМІБІЯ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| НІГЕР | НІ | НІ | НІ |
| НІГЕРІЯ | ТАК | ТАК | ТАК |
| НОРВЕГІЯ | ТАК | НІ | ТАК |
| НОВА КАЛЕДОНІЯ | НІ | НІ | НІ |
| НОВА ЗЕЛАНДІЯ | ТАК (2) (4) | НІ | ТАК |
| ОМАН | ТАК (3) (4) | НІ | ТАК |
| УЗБЕКИСТАН | ТАК (1) | НІ | НІ |
| ПАКІСТАН | ТАК (1) | НІ | ТАК |
| ПАНАМА | ТАК (1) | НІ (10) | НІ (10) |
| НІДЕРЛАНДИ | ТАК | НІ | НІ |
| ФІЛІПІНИ | ТАК | НІ | ТАК |
| ПОЛЬЩА | ТАК (2) | НІ | НІ |
| ФРАНЦУЗЬКА ПОЛІНЕЗІЯ | ТАК | ТАК | ТАК |
| ПОРТУГАЛІЯ | ТАК (1) (4) | НІ | НІ |
| КАТАР | ТАК | НІ | ТАК |
| РУМУНІЯ | ТАК (6) | НІ | НІ |
| ОБ'ЄДНАНЕ КОРОЛІВСТВО | ТАК (1) (4) | НІ | НІ |
| РОСІЯ | ТАК (2) | НІ | ТАК |
| СЕН-МАРТЕН | ТАК | НІ | НІ |
| ST-P.-ET-MIQUELON | НІ | НІ | НІ |
| СЕНЕГАЛЬНИЙ | НІ | НІ | НІ |
| СЕРБІЯ | ТАК | НІ | НІ |
| СІНГАПУР | ТАК | НІ | НІ |
| СЛОВАКІЯ | ТАК (2) | НІ | НІ |
| СЛОВЕНІЯ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| ШРІ ЛАНКА | НІ (4) | НІ | ТАК |
| ШВЕЦІЯ | ТАК (2) | НІ | НІ |
| ШВЕЙЦАРСЬКИЙ | ТАК (4) | НІ | НІ |
| СИРІЯ | ТАК (1) | НІ | ТАК |
| РЕСП. ЧЕХІЯ | ТАК (2) | НІ | НІ |
| ТАДЖІКІСТАН | ТАК | НІ | ТАК |
| ТАЙВАН | ТАК (1) | НІ | ТАК |
| ТАЙЛАНД | ТАК (4) | ТАК | ТАК |
| ЙТИ | НІ | НІ | НІ |
| ТРІНІДАД І ТОБАГО | ТАК (2) | НІ | ТАК |
| ТУНІС | НІ | НІ | НІ |
| ТУРКМЕНІСТАН | ТАК | НІ | ТАК |
| ТУРЕЧЧИНА | ТАК (4) | НІ | НІ |
| УКРАЇНА | ТАК (1) | НІ | ТАК (8) |
| ВЕНЕЦУЕЛА | ТАК | НІ | ТАК |
| В'ЄТСЬКА ІМ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| ЗАМБІЯ | ТАК (1) | НІ | НІ |
| ЗІМБАБВЕ | ТАК (1) | НІ | ТАК |
Інші доходи французьких пенсіонерів, які проживають за кордоном, також оподатковуватимуться згідно з міжнародними податковими конвенціями.
Нарешті, інші доходи французького пенсіонера, який проживає за кордоном, оподатковуватимуться відповідно до цих самих міжнародних податкових конвенцій. .
Ось як, загалом:
- Нерухомість оподатковується у Франції, коли вона знаходиться у Франції;
- Податки з відсотків будуть сплачуватися в державі проживання бенефіціара, визначеної згідно з податковим договором;