Гостинність - забронюйте гостинність правильно

Які витрати на розваги?

Під розважальними витратами розуміють пропонування та споживання їжі, напоїв та розкішних страв. Споживання має бути чітко на першому плані.

Приклад: Підприємець запрошує ділових партнерів на вечерю. Він може відняти 70 відсотків вартості їжі з податку. З іншого боку, він може відняти повну суму податку з продажу, про який повідомляє ресторан, зі свого вхідного податку. Це вирішив Федеральний фіскальний суд (BFH) (рішення BFH від 10 лютого 2005 р. V R 76/03).

Ці правила поширюються не тільки на саму їжу та на вино, яке подається до неї. Сигара після обіду - також одна із витрат на розваги. Витрати на розваги також включають суми, які неминуче пов'язані з розвагами: наприклад, підказки або плата за гардероб. Однак ці суми повинні знаходитись у субординаційному відношенні до загальних витрат на розваги.

Які розумні витрати на розваги?

На жаль, законодавець не вказує точних цифр, які витрати на розваги вважаються обґрунтованими, а які ні. Податкова інспекція прийме рішення на підставі вказівок щодо податку на прибуток (R 4.10 EStR):

Звичайні у галузі та порівнянні компанії,
Розмір компанії,
Продажі та прибуток,
Важливість представницьких зусиль для успіху бізнесу.

В якості орієнтиру ми можемо припустити: якщо підприємець та його ділові партнери підуть до казино або нічного клубу після вечері, у них залишиться рахунок.

Що не потрапляє під розважальні витрати?

Не всі пропоновані продукти харчування та напої вважаються витратами на розваги. Підприємець може повністю вирахувати випічку на зборах як бізнес-витрати.

Приклад: Компанія запрошує ділових партнерів на зустріч. Люди розмовляють за кавою та випічкою. Акт ввічливості, вартість якого господар може відняти повністю як комерційні витрати. На завершення підсмажте келих шампанського. Також акт ввічливості - і, звичайно, повністю вирахуваний. Податкова служба навіть визнає дороге шампанське увагою. Однак, якщо господар подає сосиски, вони потрапляють під витрати на гостинність.

Дегустація товарів чи товарів у компанії, у замовника, посередника або на виставках-ярмарках також не є розважальними витратами. Оскільки тут є прямий зв’язок із продажем продукції, це витрати на рекламу. Витрати на це можна вирахувати як бізнес-витрати без обмежень. Однак може пропонуватися лише товар.

Приклад: Винороб запрошує на дегустацію вин. Звичайно, він може повністю відняти вино як витрати на рекламу. Це також стосується шматка хліба з вином, який повністю оподатковується як подарунок. Однак якщо винороб пропонує своїм гостям невелику їжу, це плата за харчування.

Незалежно від того, чи є вартість акту спілкування розвагою чи ні, це залежить більше від випадку події, ніж від вартості. Місце також відіграє свою роль. Той, хто розважає ділових друзів у власному будинку чи квартирі, не може вирахувати це як витрати на розваги.

Те, що вважається приводом для розваги?

Податкове законодавство розрізняє діловий та операційний привід, коли йдеться про витрати на розваги. Гостинність для ділових партнерів пов’язана з бізнесом. Якщо роботодавець розважає працівників компанії, це корпоративний захід.

Це важливо для податкової відрахування. Компанія може відрахувати з податку 100 відсотків з витрат на розваги з оперативних причин. Витрати на розваги з ділових причин можуть вимагати лише 70 відсотків.

Святкування компанії чи гостинність в рамках курсів для працівників також вважаються гостинністю з причин компанії. Увага: Хостинг компанії може обслуговувати власних працівників лише з оперативних причин. Навіть розваги працівників компанії, пов’язаної із законодавством про товариства, вважаються діловою подією.

Яке положення застосовується до змішаних витрат?

Якщо приватні особи, які не беруть участь, беруть участь у заході, це вже не суто ділова чи оперативна причина. Таким чином, податкові органи додали розваг у сферу приватного життя та відхилили податкові податки. Податкове законодавство не передбачало розподілу витрат. У 2009 році Федеральний фіскальний суд скасував заборону розповсюдження (BFH GrS 1/06). Федеральне міністерство фінансів відреагувало на рішення у 2010 році та змінило оподаткування (лист BMF від 6 липня 2010 р. - IV C 3 - S 2227/07/100003: 002):

Розподіл витрат можливий лише в тому випадку, якщо платник податків детально представив і довів оперативну чи професійну причину. Якщо є серйозні сумніви щодо оперативної чи професійної (часткової) причини витрат, відрахування на витрати лише з цієї причини не може розглядатися.
Розподіл витрат, понесених змішаним чином, повинен базуватися на шкалі випадкових внесків на основі об'єктивних критеріїв. Якщо надійний розподіл можливий лише з непропорційними зусиллями, поділ проводиться шляхом оцінки. Якщо немає відповідної основи для оцінки або якщо заохочувальні внески не можуть бути розділені, витрати вважаються понесеними приватно.

Наприклад, кожен, хто запрошує ділових партнерів або службовців у супроводі приватних осіб, повинен мати змогу навести вагому причину для проведення заходу. Крім того, господар повинен заздалегідь спланувати, як він згодом відокремить професійну та приватну частини між собою.

Як слід відняти витрати на розваги з податку?

Для того, щоб мати змогу вирахувати витрати з податку, повинні бути присутні відповідні рахунки в ресторанах. Рахунки повинні відповідати таким умовам:

Машина, створена касовим апаратом
Місце події
дата
Кількість учасників
Причина гостинності
Витрати на гостинність
Підпис господаря

У випадку, якщо сума рахунку-фактури перевищує 150 євро, корчмар повинен зазначити ім’я та адресу господаря та детальний перелік всієї їжі, спожитої на рахунку. Вартість розваг повинна бути опублікована на окремому рахунку.

Якщо необхідна інформація не включена у рахунок-фактуру, хост повинен додати відсутні дані в окремий документ. Рахунок-фактура та документ в ідеалі повинні містити примітки, що пояснюють, що два документи належать разом, - радить податковий консультант фірми Dr. Йост та колеги. Ця процедура застосовується до вирахування витрат на розваги як бізнес-витрат. Для вирахування вхідного податку достатньо інформації "їжа та напої" та сума рахунка-фактури (подальший внесок у вимоги до квитанції про гостинність).

Якщо витрати на гостинність понесені з причин компанії, роботодавець повинен обґрунтувати це. Це можна зробити, наприклад, через порядок денний наради або тематичний план внутрішнього семінару. Важливо, щоб роботодавець чітко дав зрозуміти, що розваги не були засновані на комерційних подіях.

Небезпека! Як тільки учасник розваги не є співробітником власної компанії, оперативна причина вже не існує. Навіть якщо всі інші учасники були працівниками.

Окрім цього, роботодавець повинен чітко пояснити, що харчування проводилося за надзвичайних обставин. Як правило, гостинність працівників розглядається як досягнення заробітної плати. У цьому випадку податок на заробітну плату та соціальне страхування підлягають сплаті, якщо вартість розваг перевищує 44 євро на працівника, попереджає фінансист Фолькер Хартман на веб-сайті Dashцfer.

Положення про працівників

Співробітники, як правило, не можуть вирахувати вартість події, наприклад, святкування просування по службі. Завдяки рішенням BFH (Az. VI R 25/03, VI R 52/03) це можливо за певних обставин. Наприклад, працівник може вирахувати вартість розваг для підлеглих працівників, якщо вони впливають на ефективність праці на заробітну плату працівника. 70 відсотків вартості розваг ділових друзів можна відняти з ділових витрат, якщо роботодавець їм не відшкодував.