Групове оподаткування в Сполучених Штатах завдяки "правилам, передбаченим" Les Echos
З 1 січня 1997 року компанії можуть вільно вибирати свою класифікацію для визначення податку в США. Цей новий дуже ліберальний режим відкрив нові можливості для оптимізації оподаткування, з яких американська податкова адміністрація вже намагається обмежити "зловживання" наслідками. У будь-якому випадку можливостями залишається скористатися, зокрема для американських груп, присутніх у Франції.
"Положення про відмітку" - це тексти, які запроваджують нову систему класифікації компаній. Це має визначити, чи є компанія фінансово прозорою чи ні для визначення федерального податку. Зацікавленими компаніями є як американські, так і іноземні компанії, якими прямо чи опосередковано володіє резидент США. Класифікація діє лише для визначення федерального податку США. Це не впливає на місцевий податковий режим (за межами США) іноземних компаній. За допомогою встановлення прапорця в податковій формі компанія вільно визначає категорію, до якої вона буде приєднана. Звідси і загальна назва, дана новому режиму, "check-the-box" (буквально "поставити галочку").
Американські групи швидко побачили перевагу гнучкості, яку пропонують нові правила. Для прикладу, американська компанія, яка надає позику своєму французькому дочірньому підприємству, може уникнути будь-якого оподаткування в США на отримані відсотки. Це має місце, якщо французька компанія є спрощеною акціонерною компанією (SAS), яка вирішила розглядати її як філію згідно з федеральним законом. Відсотки, сплачені САС, підлягають відрахуванню за умовами загального права у Франції, але відсотки, отримані в США, в принципі не оподатковуються. Дійсно, позика ігнорується федеральним законом, який бачитиме в двох компаніях лише одну фіскальну установу.
Раніше класифікація іноземних компаній за федеральним законодавством залежала від чотирьох критеріїв: (1) обмежена відповідальність, (2) безперервність бізнесу, (3) безкоштовна передача акцій, (4) централізоване управління. Компанія вважалася «корпорацією» (не фінансово прозорою), якщо було виконано принаймні три з чотирьох критеріїв, а в інших випадках - «партнерством» (фінансово прозорою). Ця податкова класифікація, загалом, була близькою до тієї, що існувала у Франції, оскільки обидві вони, по суті, базувались на правових критеріях. Капітальні компанії (SA, SARL, SCA.) Вважалися фінансово непрозорими на відміну від партнерських відносин (SNC, громадянське суспільство.), Які були фінансово прозорими. Однак принцип страждав від багатьох винятків, і класифікація часом була невизначеною. Метою реформи було спростити цей режим та зробити класифікацію іноземних компаній більш безпечною.
Якщо компанія не вибирає самостійно, класифікація проводиться за замовчуванням. Тоді єдиним критерієм є необмежена відповідальність партнерів чи ні, залежно від місцевого законодавства. Компанія розглядається як "корпорація", якщо відповідальність усіх партнерів обмежена, і як "товариство" або філія, якщо відповідальність хоча б одного партнера необмежена.
Варіант безповоротний протягом п’яти років. Крім того, зміна класифікації має наслідки для США щодо оподаткування. Наприклад, класифікація ТОВ як "партнерства" розглядається з точки зору оподаткування США як внесок усіх активів у материнську компанію в США з подальшим перерозподілом активів за кордоном. Потім така операція може бути запроваджена в США.
Відповідно до нового режиму, класифікація, таким чином, не залежить від місцевої правової та економічної реальності. Ця автономія федерального закону щодо місцевого законодавства у питаннях класифікації обов'язково визначається для кваліфікації потоків між компаніями, класифікація яких відповідно до федерального законодавства більше не відповідає місцевій класифікації. В основному ця різниця у кваліфікації (місцеве законодавство та федеральний закон) доходів викликає податкові ситуації.
Боротьба з ухиленням від сплати податків
Служба внутрішніх доходів (IRS) прийняла міру ризику ухилення від сплати податків. Наприкінці 1997 року було опубліковано два повідомлення, в яких повідомлялося, що служба незабаром оскаржить певні транзакції з використанням класифікації, щоб отримати несправедливу перевагу в іноземному податковому кредиті або відкласти сплату податку в США, обходячи антиналогові правила. -Abus (сказати " Підчастину F "). Адміністрація США перебуває в процесі випуску низки інструкцій, в яких детально описуються операції, які вона вважає жорстокими. Відповідно до повідомлень, інструкції спрямовані лише на операції, що створюють невиправдані переваги з точки зору "SubPart F" та іноземного податкового кредиту, і тому залишають багато можливостей для оптимізації податків для американських груп, присутніх у Франції та Європі. Створення структур фінансування, адаптованих до нового режиму класифікації та з урахуванням обмежень, встановлених американською адміністрацією, може виявитися особливо вигідним.
GUILLAUME LE CAMUS (*)
Розшифруй світ згідно
Щодня написання Les Echos приносить вам достовірну інформацію в режимі реального часу. Це дає вам ключі до розшифровки новин та передбачення наслідків поточної кризи для бізнесу та ринків. Як розвивається ситуація зі здоров’ям? Які нові заходи готує уряд? Чи покращується діловий клімат у Франції та за кордоном ?
Ви можете розраховувати на те, що наші 200 журналістів дадуть відповідь на ці запитання, а також на аналізі наших найкращих підписів та відомих авторів, які повідомлять ваші думки.