IF - Територіальні громади та міжмуніципальні структури співпраці - Діаграма
Відповідно до положень I статті 1379-0 bis Загального податкового кодексу (CGI), столичні райони автоматично підпадають під дію єдиної системи професійного оподаткування (FPU) [BOI-IF-COLOC-10-20-20].
Слід виділити дві основні категорії міських громад.
А. Міські громади, утворені з дня опублікування Закону № 99-586 від 12 липня 1999 року про посилення та спрощення міжмуніципальної співпраці
Режим для нових міських громад, створений ex nihilo або в результаті трансформації вже існуючого EPCI, ідентичний режиму міських громад (CGI, ст. 1379-0 біс).
Вони автоматично потрапляють під режим FPU (BOI-IF-COLOC-10-20-20).
B. Конкретний випадок міських громад, що існував на день опублікування Закону № 99-586 від 12 липня 1999 року про посилення та спрощення міжмуніципальної співпраці
Міські громади, що існували на день опублікування Закону № 99-586 від 12 липня 1999 року про посилення та спрощення міжмуніципального співробітництва (тобто 13 липня 1999 року), підпадають під:
- за правом режиму єдиного професійного податку (ТПУ), який з 1 січня 2011 р. став режимом ФПУ;
- режиму додаткового оподаткування (ПД), якщо вони до 31 грудня 2001 року обговорили відмову від режиму ТПУ.
Ті, хто підпадає під режим додаткового оподаткування, можуть обрати податкове оподаткування за професійною зоною (CGI, ст. 1379-0 біс, III), але, з іншого боку, не можуть обрати єдиний режим оподаткування вітроенергетикою.
Нарешті, ті, хто відхилив режим ТПУ до 31 грудня 2001 р., Можуть обрати режим ФПУ після обговорення свого дорадчого органу простою більшістю членів до 31 грудня поточного року, що застосовуватиметься 1 січня наступного року (CGI, ст. 1379-0 біс, IV). Про це обговорення не можна повідомляти протягом періоду уніфікації ставок, передбачених у III статті 1609 nonies C CGI.
Агломераційні громади автоматично потрапляють під режим оподаткування FPU (BOI-IF-COLOC-10-20-20).
А. Громади муніципалітетів, що автоматично переходять під режим FPU
За режимом ФПУ право:
- громади комун, що утворюються на умовах, передбачених II статті 51 закону № 99-586, з районів, замінених комунами-членами для застосування положень, що стосуються податку з професій;
- громади муніципалітетів з понад 500 000 жителів.
B. Громади муніципалітетів, що підпадають під режим FA
За режимом ФА громади муніципалітетів, кількість жителів яких менше або дорівнює 500000 жителів, за винятком тих, що походять з громад міст або районів, згаданих у IV-A § 50 (CGI, ст. 1379-0 біс, II; BOI-IF-COLOC-10-20-30).
1. Варіант оподаткування професійною зоною (FPZ)
Ці громади муніципалітетів можуть обрати режим оподаткування FPZ (BOI-IF-COLOC-10-20-30), як тільки вони створюють або управляють зоною економічної діяльності (ZAE), яка знаходиться на території однієї або декількох її муніципалітети-члени. Це обговорення проводиться простою більшістю членів їх ради за умовами статті 1639 A bis CGI (BOI-IF-COLOC-30).
Однак громади муніципалітетів, створені або в результаті трансформації вже існуючого EPCI, з дати опублікування Закону № 99-586 від 12 липня 1999 р., Що стосується посилення та спрощення міжмуніципальної співпраці, можуть вибрати для режиму ЗПЗ лише в тому випадку, якщо населення їх менше 50 000 жителів, або якщо, хоча населення їх перевищує 50 000 жителів, центральні муніципалітети мають менше 15 000 жителів. Цей захід призводить до виключення з режиму ЗПЗ громад комун, які відповідали б умовам населення, щоб бути сформованими як агломераційна громада (CGI, ст. 1379-0 біс, III).
2. Можливість єдиного податку на вітер (FEU)
Згідно з положеннями 2 III статті 1379-0 bis CGI, ці громади муніципалітетів можуть обрати режим ДЕУ (BOI-IF-COLOC-10-20-30) після обговорення членами простої більшості членів ради. Він повинен бути прийнятий до 1 жовтня року, щоб застосовуватись 1 січня наступного року (CGI, ст. 1639 A bis).
3. Варіант єдиного професійного оподаткування (FPU)
Ці громади муніципалітетів можуть обрати режим FPU за рішенням, яке його дорадчий орган прийняв простою більшістю своїх членів до 31 грудня поточного року, яке застосовуватиметься 1 січня наступного року. Про це неможливо повідомити протягом періоду уніфікації ставок, передбачених у III статті 1609 nonies C of CGI (CGI, ст. 1379-0 bis, IV).
100
SAN автоматично підпадають під режим оподаткування FPU (CGI, ст. 1379-0 біс, I).
Муніципальні профспілки - це EPCI, що об’єднують муніципалітети з метою виконання робіт чи послуг, що становлять міжмуніципальний інтерес, відповідно до статті L. 5212-1 Загального кодексу місцевих органів влади (CGCT). Ці EPCI не мають власної податкової системи.
Однак комітет профспілки може прийняти рішення на умовах, передбачених статтею L. 5212-20 КГКТ, стягувати чотири прямі місцеві податки, щоб замінити бюджетні внески асоційованих муніципалітетів (CGI, стаття 1609 кватер): внески муніципалітетів тоді називаються “фіскальними внесками” і подібні до додаткового податку до податку муніципалітетів.
Згідно з цією гіпотезою, союз не має фіскальної влади (не має ставки голосу, не має права звільнення). Додаткова ставка, що застосовується до його прибутку, визначається службами Головного управління державних фінансів (DGFiP) згідно з правилами, передбаченими у III статті 1636 B Окті CGI (BOI-IF-COLOC-10-20-40 ).
120
Відповідно до статті 1638-0 bis CGI, протягом першого року, що настає після злиття, податковий режим, що автоматично застосовується до EPCI в результаті злиття, є найбільш інтегрованим податковим режимом, який спостерігався в попередньому році для вже існуючих EPCI. Рік злиття означає рік, що передує тому, в якому злиття набуває фіскального ефекту.
130
Однак EPCI в результаті злиття, яке автоматично потрапляє під режим FA (BOI-IF-COLOC-10-20-30 в I § 10 до 80), FPZ (BOI-IF-COLOC-10 -20 -30 в II § 90) або ДСЕ (BOI-IF-COLOC-10-20-30 в III § 100) може вибрати режим FPU (BOI-IF-COLOC-10-20-20).
Усі правила податкового режиму, що застосовуються до ІПК, що виникають в результаті злиття, зведені в таблиці, що міститься у BOI-ANNX-000348.
А. Злиття EPCI до FA або EPCI до FA та EPCI без конкретного оподаткування
1. Режим, який застосовується як право
150
У разі злиття EPCI, що підпадає під режим FA, або EPCI, що підпадає під режим FA з EPCI без власного оподаткування, EPCI, що виникає в результаті злиття, автоматично підпадає під режим FA.
2. Факультативний план
160
EPCI, отриманий в результаті злиття, може вибрати режим FPU, передбачений статтею 1609 nonies C CGI. Відповідно до IV статті 1379-0 bis CGI, це рішення повинно бути прийняте дорадчим органом EPCI простою більшістю членів до 31 грудня року, щоб воно застосовувалося наступного року.
Як виняток, щодо новостворених EPCI або тих, що є результатом злиття, це рішення може бути прийняте не пізніше 15 січня року, протягом якого створення або злиття набуває чинності для цілей оподаткування.
Це рішення не може бути скасовано протягом періоду уніфікації ставок, передбачених III статті 1609 Nonies C CGI.
170
У випадку, якщо EPCI, що виникає в результаті злиття, підпорядковується режиму FA, протягом першого року після злиття він не може обрати FPZ або FEU. Він може застосовувати режим FPZ та/або FEU лише з другого року, що настає після злиття, за умови проведення обговорення з цією метою.
Відповідно до статті 1639 A bis ІГУ, рішення про вибір ЗПЗ та/або режиму ДФЕС має бути прийняте до 1 жовтня одного року, щоб застосовуватись наступного року.
180
Exemple :
Указом префектури від 15 листопада N проводиться злиття двох ІПК без власного оподаткування та трьох громад муніципалітетів у ФА. EPCI в результаті злиття юридично створений 15 листопада N, але це злиття не застосовує податкового ефекту до 1 січня N + 1.
Не вибравши режим FPU до 15 січня N + 1, громада муніципалітетів, що утворилася в результаті злиття, автоматично підпадає під режим N + 1 режиму FA.
Варіант для FPZ та/або FEU можливий для цього EPCI від N + 2 за умови обговорення в цьому напрямку простою більшістю членів до 1 жовтня N + 1.
B. Злиття EPCI за умови режиму FPZ або EPCI до FPZ та EPCI до FA або без конкретного оподаткування
1. Режим, який застосовується як право
190
У разі злиття EPCI, що підпадає під режим FPZ, або EPCI, що підпадає під режим FPZ, з EPCI в FA або без їх власного оподаткування, EPCI, що виникає в результаті злиття, автоматично підпадає під режим FPZ.
2. Факультативний план
200
Внаслідок злиття новий EPCI може вибрати режим FPU, передбачений статтею 1609 nonies C CGI (пор. VII-A-2 § 160)
C. Злиття EPCI за умови режиму FEU або EPCI для FEU та EPCI для FA або без спеціального оподаткування
210
У разі злиття між ними EPCI, що підпадають під режим ДФЕ, або EPCI, що підпадають під режим FEU, з EPCI з ФА або без власного оподаткування, EPCI, що виникає в результаті злиття, автоматично підпадає під режим пожежі.
220
Подібним чином, у разі злиття між ними EPCI, що отримує одночасно FPZ і FEU, або злиття EPCI, одночасно отримуючи FPZ і FEU з EPCI в FA або без власного оподаткування, EPCI, що виникає в результаті злиття, отримує за правом FPZ та FEU.
230
Коли EPCI, що підпадає під режим FEU, зливається з EPCI, що підпадає під режим FPZ, EPCI в результаті злиття ipso jure для FPZ та FEU.
240
У різних ситуаціях VII-C § 210 - 230, EPCI, отриманий в результаті злиття, може вибрати режим FPU, передбачений статтею 1609 nonies C CGI (див. VII-A-2 § 160).
D. Злиття EPCI, принаймні одна з яких підпорядковується режиму FPU
У разі злиття EPCI з FPU або EPCI, принаймні для одного з яких застосовується режим FPU (злиття EPCI з FPU та EPCI з FA, де це можливо, з FPZ або FEU або EPCI без власного податку), EPCI в результаті злиття автоматично підпадає під режим FPU.