Імперіатний режим далеко не найсприятливіший у Європі Фонд IFRAP

"Ми хочемо, щоб (...) режим імпатріатів став найсприятливішим у Європі". У липні 2017 року під час міжнародних фінансових зустрічей в Парижі EUROPLACE прем'єр-міністр Едуар Філіп рішуче заявив про свою мету "неодмінно посилити привабливість Паризької площі". Ці декларації є частиною загального руху змін, які фактично відбулися згідно із законом про фінанси 2017 року.

Таким чином, два заходи, вжиті Законом про фінанси 2017 року щодо режиму імпатріації:

Збільшення тривалості податкового режиму для імперіантів з 5 до 8 років з точки зору податку на прибуток для вступу на посаду 6 липня 2016 року або пізніше;
Звільнення від сплати податку з заробітної плати за винагороду, яка користується пільговим режимом для іммігрантів.

Ці два заходи застосовуються до імпатріантів, які зайняли свою посаду у Франції з 6 липня 2016 року.

Впровадження у 2017 році (застосовується до доходів, отриманих у 2016 році) цих нових заходів дозволяє працівникові отримувати вищу чисту зарплату після оподаткування та вперше вирішити питання про витрати роботодавців. У цій галузі Франція виділяється одним із найвищих показників соціальних внесків роботодавців у світі. Таким чином, працівник платить 100 тис. Євро брутто на рік у Німеччині та Голландії на 25% менше. Це, безумовно, причина, чому за останні роки ми помітили еволюцію кількості іноземних службовців, "відправлених" до Франції, особливо у фінансовому секторі, де їх майже втричі більше, ніж у Німеччині або в -Низькому. Дійсно, якщо європейська директива 1996 р. Висуває принцип країни перебування з точки зору трудового законодавства, вона зберігає приналежність відправленого працівника до системи соціального забезпечення країни, що направляє, за умови, що надання послуги не перевищує 24 місяці. Таким чином, задля оптимізації оподаткування була розроблена система "відправленого працівника-імпатріанта", що дозволяє компаніям сплачувати нижчі внески роботодавців, але лише використовуючи цих працівників протягом обмеженого періоду часу. 2 роки.

З метою запропонувати привабливі важелі для компаній, які бажають набирати таланти з-за кордону, фонд iFRAP пропонує модифікацію режиму імпатріатів, що дозволяє зменшити внески роботодавців на 75%. Таким чином, ставки відрахувань із заробітної плати (відрахування: соціальні внески працівника/роботодавця + CSG + податки) “нарешті” стануть справді конкурентоспроможними?.

Наслідки режиму імпатріатів відповідно до Закону про фінанси 2017 року та порівняння режимів імпатріації з іншими європейськими країнами.

Джерела: Париж EUROPLACE, Міністерство громадських дій та бухгалтерії, PWC Worldwide Tax, iFRAP.

Припускаючи, що премія за еміграцію становить 30% чистої винагороди.

Наведений графік описує зміни, внесені старим режимом імпатріації, а також зміни, зумовлені новим режимом Закону про фінанси 2017 року. Він також дозволяє порівняти вартість працівника у Франції, Німеччині та країнах - низьких. Порівняння з Німеччиною цікаве через поточну конкуренцію між Франкфуртом та Парижем щодо залучення сервісних компаній у контексті Brexit; порівняння з Нідерландами виправдано наявністю режиму імпіпації, подібного до режиму, що діє у Франції.

Наслідки 1-го режиму еміграції

Заходи старого режиму імпатріації передбачають звільнення від сплати 30% бонусу за імпатріацію (оцінюється в 30% від чистої винагороди), що дозволило зменшити відсоток від загальної суми вилучень, яка потім знизилася з 59% на 55%.

Звичайно, перший крок вперед, але режим, який надто непривабливий у порівнянні з Німеччиною та Нідерландами. Дійсно, у цих двох країнах ставки внесків на соціальне страхування набагато нижчі, ніж ті, що застосовуються у Франції, і "вартість" працівника на 37 733 євро нижча для його роботодавця. Це те, з чим повинен був вирішити новий режим еміграції.

Новий режим еміграції

Новий режим передбачає звільнення від оподаткування заробітної плати [1] до 30% винагороди, безпосередньо пов’язаної з імпатріацією та продовженням податкових пільг з 5 до 8 років. Такий розвиток подій, припускаючи, що бонус за еміграцію еквівалентний 30% чистої винагороди, слід, однак, приймати з достатньою кількістю солі. Зменшення становить "лише" 959 євро соціальних внесків роботодавців, позначених жовтим на графіку ... Вони завжди у 4 рази вищі у Франції, ніж у Німеччині чи Голландії.

На відміну від паризького дослідження EUROPLACE, яке вказує на те, що лише Франція має режим імпатріації, у звіті про експертизу другої частини фінансового законопроекту, представленого Національній асамблеї, вказується, що багато європейських країн запровадили сприятливі податкові системи залучати на свою територію іноземних платників податків, зокрема менеджерів, дослідників та службовців з високою доданою вартістю. В Голландії режим імпатріації дозволяє імпатріантам за певних умов скористатися пільгою у розмірі 30% від надбавки на еміграцію. Це звільнення здійснюється за умови, що заробітна плата імпатріата перевищує 36 689 євро і що він володіє навичками, які слабо представлені на голландському ринку праці; стан відсутній у режимі Франції. Зазначимо, що з 1 січня 2019 року тривалість режиму еміграції буде зменшена з 8 до 5 років. У Німеччині, навіть якщо не існує спеціального податкового режиму для імперіантів, соціальні внески роботодавців все ще набагато нижчі, ніж у Франції, і, безумовно, менш перешкоджають компаніям.

Зі свого боку, Франція може похвалитися тим, що є єдиною країною в Європі, яка зараз має податковий режим, який вигідний як працівникам, що працюють в країні, так і їх бізнесу. Нема чим хвалитися, причиною цього винятку є жахлива сума внесків роботодавців, яку нам довелося спробувати зменшити одного дня. На жаль, новий режим імпатріації є дуже незначним доповненням до цього проекту. За даними фонду iFRAP, зменшення внесків роботодавців на 75% необхідне, щоб компенсувати цю відсутність привабливості та справді зробити французький режим імпатріатів найбільш сприятливим у Європі.

Розміщені робітники

Як бачимо, податкова система в цілому, а також система імпатріантів, є не найсприятливішою в Європі. Використання відрядженого працівника для виконання послуги може бути вигіднішим, ніж місцевий набір, враховуючи різницю в зборах. Застосування відрядження може також використовуватися як засіб оптимізації податків для роботодавців, а не просто як рішення для компенсації нестачі робочої сили чи навичок у певному секторі. Цей статус відряджених робітників, який зараз перебуває у полі зору уряду Еммануеля Макрона (посилання), логічно популярний серед компаній.

Спостереження за витратами на еміграцію залежно від того, чи залишається працівник підпорядкований своїй початковій системі соціального забезпечення.