Інтеграція податків матері дочки, що вибрати Управління бізнесом

Опублікував Томас 15 квітня 2020 р. 15 квітня 2020 р

Інтеграція податків матері-дочки, як частина бізнес-групи, ці режими можуть бути цікавими. Режим податкової інтеграції та режим дочки-матері будуть детально описані для того, щоб проінформувати вас про свій вибір.

Податкова інтеграція матері-дочки: визначення

Ці два плани призначені для груп компаній і застосовуються на необов’язковій основі. У разі подання заявки материнська компанія отримує податкову пільгу на дохід від участі, отриманий від її дочірніх компаній.

Податкова інтеграція - це не просто отримання податкових пільг. Дійсно, інтеграція податків передбачає значні бухгалтерські витрати. На додаток до результатів кожного об'єкта групи, повинен бути оголошений загальний результат (об'єднання всіх інтегрованих компаній). Як результат, у разі внутрішньогрупових транзакцій, перерахування доведеться проводити, зокрема, щодо:

  • Положення
  • Вибуття основних фондів
  • Плата за відвідування

Крім того, лише материнська компанія підлягає оподаткуванню податком на основі загального підрахованого результату.

Примітка: Можливість фіскальної інтеграції діє протягом 5 років.

Консолідація податків матері-дочки: які податкові переваги ?

За відсутності інтеграції/схеми дочки матері

Коли компанія має частки в капіталі в іншій компанії. Існує “подвійне оподаткування”. Це означає, що компанія, яка володіє власними цінними паперами, включатиме отримані дивіденди до свого доходу. Отже, ці дивіденди оподатковуватимуться в результаті діяльності цієї компанії. Знаючи, що отримані дивіденди отримуються від результатів діяльності компанії, яка вже оподатковувалась.

Малювання:

А володіє 10% акцій Б. А досягає податкового результату без урахування дивідендів у розмірі 100 000 євро, а Б - податкового результату в 10 000 євро

Отже, компанія B подасть свій результат у розмірі 10 000 євро до податку на прибуток підприємств (якщо він підлягає оподаткуванню). І з цих 10 000 євро 10% також будуть оподатковуватися за статтею А. Це означає, що його податковий результат становитиме 100 000 + (10 000 * 10%) = 101 000 євро.

А буде оподатковано в результаті 101 000 євро. Дійсно існує подвійне оподаткування, оскільки ці 10% вже оподатковувались у В.

Наявність фіскальної інтеграції або режиму дочки матері

Податкова інтеграція та схема дочки-матері - варіанти, які переважно вибираються з огляду на їх податкові переваги. Ці два режими допомагають уникнути подвійного оподаткування, яке ми щойно бачили. Тобто, що дивіденди від дочірніх підприємств будуть звільнені від оподаткування.

Однак у системі батьківських дочок частка 5% від отриманих дивідендів повинна бути реінтегрована до податкового результату. Хоча у разі консолідації податків реінтегрована квота становить лише 1%.

Ще однією перевагою фіскальної інтеграції є також. Ми бачили, що інтеграція податків породжує розрахунок податку на загальний результат. Тому, якщо деякі дочірні компанії мають дефіцит, ці дефіцити будуть зараховані на дохід групи, а отже порушити податок.

Примітка: Дефіцит до податкової консолідації не може бути віднесений до загального результату.

Однак, щоб мати право на ці плани, мають бути дотримані певні умови.

матері

Інтеграція податків матері-дочки: умови

Перш за все, щоб стати материнською компанією, ви повинні:

  • підлягати оподаткуванню корпоративним податком.
  • капітал материнської компанії не повинен належати безпосередньо чи опосередковано на рівні 95% компанії IS.

Можна вибрати план матері-дочки, дотримуючись умов статті 145 КГІ:

  • материнській компанії належить не менше 5% капіталу дочірньої компанії.
  • акції дочірньої компанії зберігаються не менше 2 років.

Умови податкової інтеграції жорсткіші:

  • материнська компанія володіє 95% капіталу своєї дочірньої компанії та тих, що безпосередньо або через дочірні компанії.
  • всі інтегровані компанії обкладаються корпоративним податком.
  • дати тренувань материнської компанії та її дочок повинні бути однаковими.

Малювання 95% акцій через дочірні компанії:

  • 95% від В
  • 50% С

А В володіє 45% С.

Тут B можна інтегрувати фінансово, але також C, оскільки B можна інтегрувати, тому ми враховуємо 45% + 50% = 95%.

Однак, якщо А вміщує лише 90% Б., В не зможе бути інтегрованим, ані С.

Можливо, вас зацікавить наступна стаття "Як мені обліковувати злиття?"