IP Box, коли оподаткування стає вигідним для видавців програмного забезпечення, захищеного законом
Після кількох місяців узгодженої роботи з податковою адміністрацією в рамках підготовки Офіційного бюлетеня державних фінансів (BOFiP), TECH IN France, перша професійна асоціація видавців програмного забезпечення, яка позиціонувала себе в цій галузі, заявляє про себе. реформа IP BOX: видавці нарешті зможуть скористатися цим режимом, сприятливим для інновацій, як і всі інші компанії у Франції.
Французька реформа IP Box дійсно була довгоочікуваною ОЕСР, яка хотіла, щоб Франція відповідала новим міжнародним вимогам у цій галузі. Приведення старого податкового режиму у відповідність стало можливістю для сектору програмного забезпечення мати право на цей режим.
У 2018 році TECH IN Франція створила робочу групу, спрямовану на підвищення обізнаності осіб, що приймають рішення, про конкретні проблеми цього сектору. Результати були досягнуті завдяки постійному та прагматичному діалогу, що дозволяє кожному зрозуміти труднощі, спричинені впровадженням складної податкової системи у багатьох аспектах. Новий BOFiP має бути чітким та зрозумілим для компаній: отже, вони краще підготовлені для оформлення податкової декларації, що також є синонімом більшої юридичної визначеності.
Дійсно, основним орендарем будь-якого видавця є можливість розвивати свої інновації та робити свої активи надійними. Незалежно від того, чи є матеріальними чи пов’язаними з інтелектуальною власністю, ці елементи дозволяють суб’єкту діяти на нових ринках. Це дозволяє йому робити ставки на оригінальність власних послуг. Ось чому стало важливо заохочувати компанії, які особливо висвітлюють свою інтелектуальну власність.
Завдання реформи полягає в тому, щоб забезпечити, щоб НДДКР та інтелектуальна власність знаходились на одній території. Мета полягає у тому, щоб уникнути будь-якого можливого переміщення НДДКР та елементів інтелектуальної власності за кордон.
Таким чином, перший закон про фінанси реформував податковий режим, надаючи перевагу доходу від патентів. Він поширив цей так званий режим "патентної скриньки" на програмне забезпечення. Дохід від використання патентів або оригінального програмного забезпечення становить за умови пільгової ставки корпоративного податку 10%.
На думку фахівців галузі, цей захід рухається в правильному напрямку. І це, навіть якщо сфера інтелектуальної власності все ще є складною в секторі програмного забезпечення, який найчастіше підпадає під захист авторських прав, а не патентного режиму, на відміну від інших ринків, вважається більш науковим. Тому всі гравці вважають, що рішення могло б вийти з боку зближення дослідницького співтовариства та ділового світу.
Проте публікація BOFIP схвалила ідею створення справжнього IP Box для індустрії програмного забезпечення. Після податкової реформи, прийнятої в грудні 2018 року, компанії, що ліцензують захищене авторським правом програмне забезпечення, тепер можуть скористатися зниженою ставкою корпоративного податку (ІС) на 10%.
Реформа IP Box, яка рухається в правильному напрямку
Новий текст стосується нових активів, таких як програмне забезпечення. І це, крім патентів, патентуються винаходи, промислові виробничі процеси. Що стосується податкової бази, вона вже не базується на валовому доході за вирахуванням плати за управління. Це стає результатом множення чистого прибутку на коефіцієнт Nexus. Останнє є результатом співвідношення між витратами на НДДКР, пов’язаними з активом, здійсненими безпосередньо або опосередковано непов’язаною організацією та збільшеними на 30%, а, з іншого боку, усіма витратами на НДДКР або придбання безпосередньо пов’язаними з активом, в принципі з часу створення або придбання активу. Що стосується податкової ставки, яка становила 12,5 або 15% залежно від податкової системи, то зараз вона становить 10%.
Жан-Шарль Рені, юрист, який спеціалізується на оподаткуванні інновацій (IP Box, CIR тощо) в TAJ, пояснює: " Нексус буде охоплювати лише науково-дослідні проекти що дозволило завершити проект. Для цього видавцю залишається важливим мати можливість правильно розмежувати частину цього доходу, яка відповідає новій схемі. Винагорода за інші активи фактично повинна бути виключена. Але також щоб зняти маркетингові витрати, винагороду за знак або навіть центральні послуги ".
Зв'язок між CIR та IP Box
Щоб встановити зв'язок між IP Box та CIR, BOFIP вимагає зберігати лише витрати, понесені видавцем, пов'язані з його НДДКР. Ми думаємо, зокрема, про витрати науково-дослідного персоналу, аутсорсинг НДДКР, витрати на придбання технічних установок, витрати сировини та матеріалів, що споживаються, або навіть витрати на утримання об'єктів промислової власності.
Взяти до уваги науково-дослідні роботи, здійснені у Франції порівняно із загальними зусиллями
Таким чином, ідея полягає в тому, щоб враховувати зусилля з досліджень та розробок, здійснених у Франції, порівняно із загальними зусиллями. Таким чином, можна виміряти цей рух, розпочатий у Франції (числівник), до якого ми додаємо науково-дослідні роботи, що передаються у групу. Заключна частина під назвою Nexus. Це поступово, оскільки з кожним роком коефіцієнт витрат зростає, але інтелектуальна власність, зі свого боку, розраховується протягом наступних 3 років.
Maïté Melaye-Olivier, директор з питань оподаткування групи Criteo, пояснює: “Дуже важливо, щоб кожен видавець пропонував серйозно окреслити свою діяльність. Це показує, що є, а що не входить до сфери дії IP Box. Тому вам доведеться відокремити сімейства продуктів за функціональністю. Залишається важливим надати багату документацію, інакше можуть бути введені санкції ".
Позиція, підтримана директором з питань інтелектуальної власності Amadeus Жан-Франсуа Кейсом: "Я настійно рекомендую видавцям надати багату документацію на цю тему. Їм потрібно довести оригінальність своїх програмних творів, щоб довести, що вони охоплені ІС. Інакше можуть бути накладені штрафи. Тому IP Box несе вхідні витрати, зокрема для виготовлення супровідної документації. Але це дає довгострокову вигоду, яка може виявитись привабливою для компаній, які впроваджують інновації та робити серйозні кроки для його здійснення ".
Оскільки поняття авторських прав легко охоплює програмне забезпечення, менеджерам НДДКР доведеться створювати "сімейства продуктів", щоб реально задокументувати історію програмного забезпечення. І це, беручи до уваги різні версії та оновлення останніх.
Американський приклад
Рішення IP Box не є оригінальним для Франції. США також обрали подібне рішення на умовах FDII та GILTI. Ці рішучі заохочувальні заходи дозволяють зафіксувати розташування нематеріальних активів на території. Перший дозволяє ефективно зменшити корпоративний податок у розмірі 13% (16% станом на 2026 рік). Система застосовується з огляду на прибуток від експлуатації нематеріальних активів США. Останні повинні були сприяти експорту іноземним споживачам.
Що стосується GILTI, то він дозволяє США оподатковувати прибуток, який іноземні дочірні компанії американських компаній отримують від нематеріальних активів, якими вони володіють. Таким чином, механізм стає застосовним, якщо цей прибуток визнається недостатньо оподаткованим. Потім цей дохід підлягає спеціальному відрахуванню за ПІІ в розмірі 50% до 2025 року та 37,5% з 2026 року. Отже, фактична ставка податку GILTI становить 10,5% (13% у 2026 році).
Слід зазначити, що ці компанії користуються податковим кредитом, що відповідає 80% податків, сплачених за кордоном. І це щодо доходів, орієнтованих на GILTI. Як вказується у доповіді уряду на цю тему, метою "цього часткового приписання іноземних податків є зробити американські компанії більш чутливими до податків, сплачених за кордоном (з метою, знову ж таки, посилення" американської привабливості) ".