Як амортизувати мебльовану оренду нерухомості
Мебльована оренда цікавить все більше власників орендодавців, зокрема завдяки особливо привабливому податковому режиму завдяки відрахуванню в облік амортизації нерухомості та меблів.
Амортизація бухгалтерського обліку - це податкові витрати, які не підлягають сплаті, але не сплачуються, на відміну від робіт чи відсотків за позики. Це становить прибуток у грошовій формі.
Амортизаційні відрахування зменшують оподатковуваний результат діяльності меблевої орендної компанії, а остання економить податки.
Щоб допомогти вам забронювати мебльовану оренду, Leblogpatrimoine співпрацює з бухгалтерською фірмою, що спеціалізується на діяльності з нерухомості (мебльована оренда, наука Ір, наука, сімейний сарл). Ви можете поглибити пропозицію послуг нашого бухгалтера за допомогою цієї спеціальної сторінки: Дипломований бухгалтер, що спеціалізується на орендованій квартирі (lmp, lmnp) та Société Civile Patrimoniale.
Як ми пояснюємо вам у цій статті “Мебльована оренда: чи обов’язковий зафрахтований бухгалтер?”, Зафрахмований бухгалтер не є обов’язковим, але з огляду на низьку вартість, можливо, мова йде про “занадто низьку економію з точки зору економії часу та енергія.
Знос мебльованої оренди, який не може створити або погіршити дефіцит.
Стаття 38 чверті CGI передбачає, що компанії повинні дотримуватися визначень, встановлених загальним планом рахунків (PCG), за умови, що вони несумісні з правилами, що застосовуються до податкової бази.
Згідно зі статтею 39 С ІГК та доповненою статтями 25 та наступними Додатку II, у разі оренди, наданої фізичною особою або компанією, що підпадає під режим партнерства, сума амортизації, дозволена як вирахування з бази оподаткування, не може перевищувати за той самий фінансовий рік суми орендної плати за вирахуванням суми інших нарахувань, що стосуються цих товарів.
Відповідно до своєї адміністративної доктрини 4 D 262, податкова адміністрація визнає як збір, що відноситься до продукції: управління, обслуговування, ремонт, страхування, витрати на управління, а також фінансові витрати.
Іншими словами, амортизація приймається лише в тому випадку, якщо вона не породжує і не посилює дефіцит.
Амортизація при виникненні дефіциту буде відстрочена та накопичена без обмеження часу або суми, яка буде використана, коли операція є вигідною.
Амортизація, яка не може бути нарахована згідно із застосуванням статті 39 C CGI, повинна бути віднесена до амортизації, яка вважається відстроченою протягом періоду збитків (стаття 31-A, Додаток II CGI).
Згідно зі статтею 25 Додатку II CGI, амортизація, що регулярно відкладається протягом періоду збитків, може бути вирахувана неоподатковуваною з результатів перших наступних років, які показують достатній прибуток, крім ануїтету.
Іншими словами, коли амортизаційні відрахування є джерелом або причиною погіршення операційного дефіциту, вони відкладаються, відкладаються та накопичуються без обмеження суми або тривалості, щоб використовуватись пізніше, коли надана операція з оренди принесе бухгалтерський прибуток.
Що таке облікова амортизація для меблевої орендної компанії ?
Бухгалтерська амортизація визначається як "бухгалтерське визнання амортизації вартості певних об'єктів основних засобів" (будівля, квартира, будинок). Отже, практика амортизації полягає в тому, щоб на рахунках Орендодавця у мебльованому житлі реєструвати збиток від знецінення, зазначений на майні.
Виділені асигнування становлять операційні витрати, які відображаються на активній частині балансу як зменшення первісної вартості відповідних статей та вираховуються з доходу від оренди.
Знос за компонентами, яке правило ?
Середня тривалість та норма амортизації на компонент
Наприклад, наступна таблиця узагальнює типовий розподіл за компонентами, придатними для мебльованої оренди міської будівлі, з урахуванням середніх періодів амортизації, встановлених судовою практикою.
| Компоненти | Частка компонентів у ціні | Тривалість амортизації | Середні показники, що спостерігаються |
| Велика робота | 40% | 50 років | 2,00% |
| Фасад | 20% | 30 років | 3,33% |
| Обладнання | 20% | 20 років | 5,00% |
| Макет | 20% | 15 років | 6,67% |
| Середній | 100% | 33 роки | 3,33% |
Слід зазначити, що вартість землі не піддається амортизації, і що меблі, як правило, амортизуються прямолінійно протягом 7 років.
Висновок
Вибір облікової амортизації мебльованої орендованої нерухомості може бути дуже привабливим з точки зору податків. Однак бажано проконсультуватися з професійним дипломованим бухгалтером, щоб точно визначити відсоток чи ні для Орендодавця в мебльованих приміщеннях вдаватися до реального режиму і, отже, до облікової амортизації.
Коли мебльована оренда раніше була найманою орендою, питання амортизації іноді є делікатним: на яку вартість ми можемо амортизувати орендоване майно, раніше мебльоване як гола оренда? Якої тривалості? Ми пропонуємо всі відповіді в цій спеціальній статті "Перехід від орендної плати до меблів: як розрахувати амортизацію? А як щодо приросту капіталу від нерухомості? ".
Примітка: Питання амортизації узуфрукту іноді є делікатним, особливо коли це життєвий узуфрукт. Рішення Державної ради щойно підтвердило, що плод узуфрукту був амортизованим протягом періоду, який відповідає тривалості життя плодокористувача, про що ми детально розказали в цій статті "Мебльована оренда: амортизація узуфрукту протягом життя можлива протягом тривалість життя плодокористувача " .