Як застосовуватиметься загальне положення про зловживання до компаній, на яких поширюється ІС Ex; Співпраця

яких

Закон про фінанси 2019 року передбачає: загальне положення про зловживання в корпоративному податку (ІС). Податкова адміністрація щойно вказала умови реалізації цього пункту (Новини BOFIP від ​​3 липня 2019 року).

Набрання чинності не дуже сприятливе для компаній

Для фінансових років, відкритих 1 січня 2019 р., Податкові органи можуть коригувати податкові результати компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, на основі загального застереження про зловживання (CGI ст. 205 A; закон 2018-1317 від 28 грудня 2018 р., ОВ від 30, ст. 108). Це застереження про зловживання транспонує статтю 6 директиви ATAD (директива 2016/1164 від 12 липня 2016 року). Відповідно скасовано систему проти зловживань, характерну для режиму матері-дочки.

Дата, коли було досягнуто домовленості, не має значення для оцінки того, чи застосовується загальне положення про зловживання. Останнє стосується всіх операцій, що впливають на Розрахунок корпоративного доходу для їх фінансових років, що починаються 1 січня 2019 року або пізніше.

Домовленості, створені в основному для фіскальних цілей

Положення про зловживання застосовується до ІБ, і його застосування вимагає дотримання 2 умов:

  • Збірка або серія збірок встановлюється з основною метою отримання податкова пільга суперечити об’єкту чи меті чинного податкового законодавства;
  • Монтаж або серія монтажу не вважається справжнім, що означає, що він є відсутність економічного обґрунтування.

Поєднання цих двох умов призводить до того, що загальне застереження про зловживання застосовується до операцій або дій, основною метою яких є отримання податкової пільги щодо об'єкта чи цілі чинного податкового законодавства.

Щоб проілюструвати ці дві умови, адміністрація повторює свої коментарі щодо застереження про зловживання, що стосується дієта мати-дочка.

Угода може складатися з декількох етапів або частин, і правило проти зловживань може застосовуватись лише до одного з цих етапів або частин.

Компанії, які бажають забезпечити податковий режим дії чи операції, яку вони планують здійснити, можуть звернутися до адміністрації як частина постанова про оподаткування підтвердження того, що загальне положення про зловживання до них не поширюється.

Зв'язок з іншими пристроями проти зловживань

Мінімальне зловживання податковим законодавством не стосується ІС

Процедура, передбачена статтею L. 64 А ЗЗФ, дозволить адміністрації виключити, оскільки не підлягає виконанню проти неї, дії, основною причиною яких є уникнення або пом'якшення податкових зборів, які заінтересована сторона, якщо цих актів не було було прийнято або здійснено, як правило, це було б прийнято з огляду на його ситуацію або його реальну діяльність. Ця процедура застосовуватиметься до виправлень, повідомлених станом на 1 січня 2021 року щодо актів, прийнятих або здійснених з 1 січня 2020 року.

Адміністрація вказує, що ця процедура стосується усіх податків, крім податку на прибуток. Що стосується ІС, домовленості в основному для фіскальних цілей підпадають під загальне застереження про зловживання, встановлене статтею 205 А КГІ.

Застереження про зловживання та зловживання податками

Загальне положення про зловживання є основним правилом СІ, відмінним від процедура зловживання податками статті L. 64 ЗЗФ, яка передбачає конкретні гарантії та штрафи, що застосовуються у разі зловживань.

Загальне положення про зловживання є додатковою умовою оцінки методи визначення ІС яка не змінює положення статті L. 64 ЗЗФ, як постановлено Конституційною радою у рішенні, що стосується режиму материнських компаній, що підлягає застосуванню до загального положення про зловживання у справах ІС.

Загальне положення про боротьбу із зловживаннями застосовується до встановлення СІ і може бути застосоване, коли ситуація, що становить порушення, стосується, зокрема, ставка податку або база, або далі зниження податків або кредити, незалежно від того, є компанія бенефіціаром.

На практиці, за наявності фіктивних актів чи актів чи домовленостей, що застосовуються виключно для фіскальних цілей, застосовуватиметься процедура репресії проти зловживання правами з конкретними гарантіями, які вона включає.

Застереження про зловживання в режимі злиття

Загальне положення про боротьбу зі зловживаннями (стаття 205 А ЗГІ) застосовується з урахуванням положень, передбачених у злиттях. Останній передбачає, що певні спеціальні режими не можуть отримувати вигоди від операцій злиття, злиття або часткового внесення активів, основною метою яких або як одна з основних цілей є шахрайство або ухилення від сплати податків (CGI, ст. 210-0 A, III).

Коли адміністрація може поставити під сумнів таку операцію на підставі статті 210-0 A, III CGI, загальне положення про зловживання, передбачене статтею 205 A CGI, не застосовуватиметься.

Чи хотіли б ви скористатися порадами наших податкових експертів щодо підтримки нового проекту або перевірки законності вашого фінансового пакету? Зв'яжіться з нами !

Лоран КОЕН
Заступник дипломованого бухгалтера