Яке оподаткування для SAS

Оподаткування SAS (спрощене акціонерне товариство) охоплює різні аспекти: оподаткування прибутку, яке отримує компанія, систему ПДВ та систему оподаткування різних форм виконавчої компенсації. Якщо оподаткування сильно впливає на фінанси компанії, його можна оптимізувати, зробивши правильний вибір. Оновлення на Оподаткування SAS:

Оподаткування прибутку в SAS: IR або IS ?

1-й податковий елемент SAS: SAS, як і SASU (спрощене акціонерне товариство з однією особою), платить податок на прибуток вона усвідомлює.

Примітка: прибуток відрізняється від обороту (CA) - або податкового результату - компанії. Оборот представляє сукупність зібраних сум, прибуток - сукупність зібраних сум, з яких віднімаються витрати, понесені компанією - зарплата, придбання акцій, орендна плата, професійні витрати ...

Оподаткування SAS: режим корпоративного податку, який застосовується за замовчуванням

В принципі, оподаткування SAS накладає режим оподаткування корпорацій (IS). Компанія сплачує податок з прибутку, який вона отримує протягом року, виходячи з таких ставок:

15% на частку прибутку нижче 38 120 євро.
28% на частку прибутку від 38 120 до 500 000 €.
31% на частку прибутку, що перевищує 500 000 євро.

Для компаній з оборотом більше 7,63 млн. Євро ставка корпоративного податку на 2019 рік становить:

28% для прибутку від 0 до 500 000 євро
33,1/3% для прибутку понад 500 000 євро

Примітка: це ставки корпоративного податку, що застосовуються до фінансового року з 1 січня 2019 року. Держава оголошує та здійснює поступове зменшення корпоративного податку до досягнення 25% у 2022 році для всієї частки прибутку понад 38 120 €.

Щоб скористатися зниженою ставкою на 15%, SAS повинен досягти річного обороту менше 7,63 млн. Євро, його капітал повинен бути повністю сплачений, а акції повинні мати не менше 75% фізичних осіб.

Конкретно: один раз на рік SAS сплачує податок з власною ліквідністю.

Якщо SAS обирає режим податку на прибуток ?

Оподаткування SAS дозволяє вибір режиму партнерства за умови дотримання наступних критеріїв:

Основна діяльність компанії не полягає в управлінні власними рухомими або нерухомими активами.
На підприємстві працює менше 50 людей.
Річний оборот складає менше 10 мільйонів євро.
Щонайменше половина акціонерів - фізичні особи.
Щонайменше 34% акцій належать одному або кільком керівним органам - президенту, генеральному директору тощо.

Варіант оподаткування податком на прибуток повинен застосовуватися у Службі податку на прибуток (SIE) протягом максимум 5 років з моменту створення ДСБ і вимагає одностайної згоди акціонерів.

Увага: ІЧ-режим застосовується максимум на 5 років.

Оподаткування SAS відрізняється залежно від того, чи підпадає воно під дію ІС чи ПД. На відміну від SAS до IS, SAS при ІЧ не сплачує податок сам: це акціонери, які сплачують податок у своєму прогресивному масштабі. Знати:

Підлягаючи оподаткуванню, весь прибуток вважається розподіленим в руках акціонерів наприкінці кожного фінансового року.
Кожен акціонер робить своїм бізнесом сплачувати свій податок пропорційно прибутку, на який він може претендувати, враховуючи свій відсоток акцій у SAS.

Ілюстрація: SAS отримує 10000 євро прибутку. A володіє 10%, а B - 90%. А оподатковується ставкою 45%, Б оподатковується за ставкою 14%. Не має значення, розподілять прибуток А і В, А платить 45% х (10% х 10 000 євро) = 450 євро, а Б платить 14% х (90% х 10 000 євро) = 1260 євро.

У SAS або SASU можливий вибір ІЧ - це хороший спосібоптимізувати оподаткування SAS.

Приклад: творець бізнесу, який виграє з найнижчого податкового рівня шкали оподаткування, зацікавлений у виборі режиму партнерства. Отримавши 10 000 євро прибутку, акціонер сплачує 14% ПДВ проти 15% ІС.

Режим ПДВ у SAS: яке зобов'язання ?

2-й податковий елемент SAS: зобов'язання перед ПДВ. 3 гіпотези:

SAS досягає обороту без податку менше 82 800 євро за продаж, 33 200 євро за послуги: SAS може вибрати франшизу на основі ПДВ. Це означає, що вона не нараховує ПДВ, а також не стягує ПДВ зі своїх витрат та комерційних витрат.
SAS досягає обороту без податку менше 869 000 євро за продаж, 269 000 євро за послуги: SAS отримує вигоду від спрощена реальна схема. Вона виставляє рахунки та стягує ПДВ з нагоди щорічної декларації.
Поза попередніми порогами, або необов’язково: SAS поширюється на нормальний реальний режим. Він оподатковується ПДВ та подає декларації щомісяця або щокварталу.

Оподаткування SAS можна оптимізувати на рівні системи ПДВ. За умови вибору, компанія зацікавлена в підписці на реальну, якщо загальна сума відшкодованого ПДВ перевищує загальну суму ПДВ, яку вона виставляє. Крім того, стягнений ПДВ - це стільки готівки, яка доступна за весь період між отриманням ПДВ та його поверненням до податкових органів на момент складання декларацій.

Заробітна плата менеджера та дивіденди: яка податкова система в SAS ?

Останній основний елемент оподаткування SAS - оподаткування винагороди, що виплачується менеджерам.

Винагорода Голові САС:

За відсутності винагороди за зарплату ДСА не сплачує соціальні внески.
Зарплата президента САС, там, де це застосовно, підлягають сплаті соціальних внесків (сплачуються компанією), потім ІР (сплачуються особисто менеджером).

Для зменшити оподаткування SAS з точки зору соціальних внесків, багато менеджерів спокушаються обмежити свою зарплату і раз на рік виплачувати собі дивіденди.

Оподаткування дивідендів у SAS:

Наприкінці фінансового року ДСБ може прийняти рішення про розподіл дивідендів акціонерам, включаючи менеджерів.

У IR SAS розподілені дивіденди діють за тим же режимом, що і нерозподілений прибуток: увесь прибуток компанії оподатковується в руках акціонера за ставкою, яка застосовується особисто до нього та пропорційно його акціям.

У SAS з ІС дивіденди оподатковуються двічі: 1-й раз на рівні компанії як частина річного прибутку, 2-й раз, якщо і тільки в тому випадку, якщо вони розподіляються, за ставкою 30% за нижчою єдиною ставкою -швидкий збір (ПФУ).

Зверніть увагу: акціонер може скористатися старим режимом оподаткування дивідендів. У цьому випадку застосовується надбавка в розмірі 40%, а решта суми оподатковується за ставкою 15,5% для внесків на соціальне страхування, а потім за ставкою, що застосовується залежно від шкали ІЧ шкали акціонера.