Який податковий режим вибрати між IR та IS
Оновлено 02.02.2018
Податок на прибуток підприємств (IS) та податок на прибуток (IR) - це податкові режими, на які поширюються дії компаній, автоматично або за вибором. У режимі ІС керівник отримує винагороду за якість законного представника, відновлену в масштабі податку на прибуток його податкового домогосподарства. Якщо він також є партнером, він може отримати дивіденд, інтегрований у графік податку на прибуток. У компанії (IR) результат діяльності компанії безпосередньо інтегрується у шкалу податку на прибуток менеджера.
Податок на прибуток підприємств та податок на прибуток: визначення
Податок на прибуток підприємств (IS) та податок на прибуток (IR) - це податкові режими, на які поширюються дії компаній (автоматично або на вибір). Під податковим режимом розуміють методи обчислення податку, тобто визначення оподатковуваного доходу та податкової ставки.
Яка різниця між податком на прибуток (IR) та податком на прибуток підприємств (IS) ?
Компанії, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток (ІП), називаються "товариствами". Вони не несуть власного податку. Партнери сплачують податок відповідно до своєї частки оподатковуваного доходу компанії. Компанії, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком (ІП), називаються "непрозорими". Вони самі підлягають сплаті податку (податку на прибуток підприємств) на основі свого доходу, що підлягає оподаткуванню. Партнери також обкладаються податком (податок на прибуток, вирахування дивідендів) відповідно до своїх повноважень у компанії (партнер та/або законний представник компанії).
Підприємство, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком: метод оподаткування
Розрахунок корпоративного податку
У компанії, яка підпадає під дію ІС, кожен учасник має власний податок:
компанія сплачує податок на прибуток підприємств (IS) на основі оподатковуваного результату за рік (оборот за вирахуванням франшизи)
оператор (и) компанії отримує винагороду за свою функцію законного представника. Ця винагорода повертається до прогресивної шкали податку на прибуток (фізичної особи) їх домогосподарства з податку на доходи фізичних осіб
люди, які отримують дивіденди за статус партнера, реінтегрують цю суму в прогресивну шкалу податку на прибуток (фізичної особи) свого домогосподарства з оподаткування
Коли людина поєднує статус партнера та функцію менеджера, вона повинна реінтегрувати свою винагороду та дивіденди у прогресивну шкалу податку на прибуток свого податкового домогосподарства.
Ставка податку на прибуток підприємств у 2018 році
У 2018 році податок на корпорацію дорівнює:
15% від оподатковуваного результату компанії до 38 120 євро (знижена ставка) - результат, що відповідає обороту за вирахуванням франшизи
28% прибутку від 38 120 до 500 000 євро (проміжна ставка)
33,33% на частку доходу понад 500 000 євро (повна ставка)
Знижена ставка корпоративного податку в розмірі 15% відкрита лише для компаній з річним оборотом менше 7630000 євро без урахування податків, статутний капітал яких повністю сплачується та утримується щонайменше 75% фізичними особами або компаніями, які відповідають цим критеріям.
Ставки податку на прибуток підприємств (IS) змінюватимуться щороку відповідно до законодавства про фінанси між 2018 та 2022 роками.
Компанія, на яку поширюється дія ІР: метод оподаткування
У компанії, що підпадає під дію ІР, оподатковуваний результат компанії (оборот за вирахуванням франшизних витрат) підлягає поступовій шкалі податку на прибуток (фізичної особи) податкового домогосподарства її законного представника:
у категорії BIC (промислові та комерційні переваги) для комерційної, ремісничої або сервісної компанії
у категорії BNC (некомерційна прибуток) для ліберальної компанії
На відміну від режиму ІС, керівник не оподатковується особисто з винагороди, яку він отримує від своєї компанії, а з оподатковуваного результату від неї (зауважте, що винагорода не підлягає вирахуванню). Коли декілька людей ділиться керівництвом, кожен реінтегрує частку доходу компанії за власною прогресивною шкалою податку на прибуток - частку, що визначається відповідно до кількості акцій, які вона має у статутному капіталі. Не існує поняття дивідендів у компанії, що оподатковується податком на прибуток.
ІЧ або ІС: для кого ?
Податковий режим ТОВ
SARL автоматично обкладається податком на прибуток підприємств, але він може вибрати режим податку на прибуток протягом періоду, що не підлягає поновленню, 5 років, за умови:
мати менше 5 років існування
працевлаштувати менше 50 працівників
досягти обороту або загального балансу менше 10 мільйонів євро
не котируватися на фондовому ринку
мати не менше 50% акціонерного капіталу, що перебуває у власності фізичних осіб
що законний представник (и) мають принаймні 34% акцій (їх або членів їх податкового домогосподарства)
SARL може обрати податок на прибуток, якщо це сімейний SARL (тобто SARL, що складається з асцендентів, нащадків 1 та 2 ступеня, застави та їх подружжя у шлюбі чи цивільному партнерстві). У цьому випадку опцію IR можна зробити в будь-який час і без обмеження часу.
Податковий режим EURL
EURL автоматично обкладається податком на прибуток (IR), але він може сформулювати варіант податку на прибуток підприємств (IS). Зверніть увагу, що опція невідклична.
Податковий режим САС та САСУ
SAS автоматично підпадає під дію IS. SASU автоматично підпорядковується ІС, але він може сформулювати варіант для ІР на 5 років, що не підлягає поновленню, на тих же умовах, що і для ТОВ. Зверніть увагу, ДСАУ, що перебуває під режимом податку на прибуток, втрачає переваги режиму матері та дочки.
Зверніть увагу, що насправді, враховуючи звичайні мотиви для створення ДСАУ (бажання відкрити акціонерний капітал для інвесторів, конкретна правова домовленість), керівник рідко обирає режим податку на прибуток.
Вибір між податком на прибуток підприємств та податком на прибуток: зниження податків
Тільки компанії, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, надають інвесторам/партнерам можливість скористатися зниженням IR та ISF в рамках підписки на капітал МСП. Ця перевага дає можливість оподатковувати частину своїх інвестицій у компанію. Вибір між податком на прибуток та податком на корпорації: використання дефіциту
Дефіцит, який спостерігається в компанії, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, може бути вирахуваний лише з її майбутнього прибутку (або попереднього прибутку у разі можливості повернення назад), тоді як для компанії, яка підпадає під дію ІР, отриманий дефіцит вираховується із загального доходу оператора, що може бути вигідним.
Вибір між ІС та ІЧ: висновок
ІР та ІС - це два різні податкові режими з різними методами обчислення податку та оподатковуваного доходу. Немає кращого режиму для іншого, і вам доведеться робити вибір між податком на прибуток та податком на прибуток залежно від вашої організації. Щоб бути синтетичним, ми все ще можемо зробити наступні висновки:
у разі дефіциту переважно звернення до компанії, що підпадає під дію IR. Таким чином, дефіцит можна віднести до загального доходу оператора
якщо діяльність приносить прибуток і якщо середній коефіцієнт ІК вищий ніж ІС, звернення до ІС майже завжди цікавіше
Доцільно проводити податкове моделювання та супроводжувати бухгалтера в цьому процесі, оскільки враховуються інші параметри (ставка податку, оподаткування дивідендів, приріст капіталу, особисті активи, соціальний режим та соціальні внески.).
Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.
Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.