Який податковий режим застосовується до CET на 2020 рік LégiSocial

З нагоди нещодавньої публікації в BOFIP податкові служби підтверджують податковий режим товарів, розміщених на CET (заощадний рахунок).

застосовується

Резюме

  • Загальний принцип
  • Принцип податкового режиму
  • При використанні
  • Виплачені суми
  • Правила не застосовуються
  • Фінансування CET за рахунок заощаджень працівників
  • Режим оподаткування "при в'їзді"
  • Податковий режим “при виході”
  • Харчування заощаджень працівників за допомогою прав, зареєстрованих на CET
  • Права, передані від CET до PEE
  • Права, передані від CET до PERCO
  • Постачання системи додаткової пенсії за CET
  • Примітки
  • Список літератури

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Загальний принцип ¶

Згідно зі статтею L. 3151-2 КЗпП, CET (Збереження часу) дозволяє працівникові:

  • Накопичувати права на оплачувану відпустку;
  • Або скористатися винагородою, негайною або відстроченою, взамін за періоди відпустки чи відпочинку, які не брали, або за суми, призначені їм.

Стаття L3151-2

Змінено ЗАКОНОМ № 2016-1088 від 8 серпня 2016 року - ст. 11

Економія часу дозволяє працівникові накопичувати права на оплачувану відпустку або отримувати винагороду, негайну або відстрочену, в обмін на періоди відпусток чи відпочинку, які не брали, або суми, призначені їм.

Щорічна відпустка може бути розподілена лише на заощадний рахунок протягом тривалості, що перевищує двадцять чотири робочих дні.

Принцип податкового режиму ¶

При використанні ¶

  • В принципі, коли працівник використовує свій CET отримувати винагороду під час неоплачуваної відпустки або доповнювати свою винагороду, компенсаційні або фінансові надбавки, які він отримує, становлять винагороду і є обкладається податком на прибуток заборгованість за рік, у якому йому виплачуються.

Система коефіцієнтів

  • Вказується, що винагорода, отримана в обмін на права, віднесені до СЕВ не може отримати вигоду з системи коефіцієнтів передбачено статтею 163-0 А Загального податкового кодексу (CGI).

Пристрій розкидання

Ці права можуть, за певних умов та обмежень, отримати вигоду від механізму усереднення (як частина фінансування планів заощаджень працівників, PEE або PERCO, за допомогою прав, зареєстрованих на CET).

Виплачені суми ¶

  • Щоб уникнути подвійного оподаткування, суми сплачуються в CET не обкладаються податком на прибуток до року їх призначення до СЕВ.

Правила не застосовуються ¶

Однак ці норми загального права не застосовуються за певних умов:

  • На суми, що сплачуються в СЕВ, що надходять із сум, що виділяються працівникові згідно з угодою про розподіл прибутку або розподіл прибутку;
  • На суми, перераховані працівником CET на колективний пенсійний накопичувальний план (PERCO) або план заощаджень компанії (PEE).

Постачання CET за заощадження працівників ¶

Режим оподаткування "при в'їзді" ¶

Застосовуючи 5 статті 158 КГІ:

  • Суми, отримані за розподіл прибутку та заборгованість працівників за розподіл прибутку компанії;
  • Підлягають оподаткуванню податком на прибуток, сплаченим за рік їх виплати працівникові відповідно до норм загального законодавства про заробітну плату;
  • Те саме, коли їм платять за CET.

Сприятливий режим

Однак у застосуванні статті 163 bis AA CGI:

  • Суми, належні працівникам за участь;
  • Які отримали призначення на умовах, передбачених статтею L. 3323-2 КЗпП;
  • Є в закінчення періоду недоступності, звільнений податок на прибуток;
  • Те саме стосується випадків, коли ці суми виплачуються в СЕВ наприкінці цього періоду недоступності.

Стаття L3323-2

Змінено ЗАКОНОМ № 2019-486 від 22 травня 2019 року - ст. 155 (В)

Угода про участь може передбачати розподіл сум, що становлять спеціальний резерв участі:

1 ° на рахунки, відкриті на ім’я зацікавлених сторін відповідно до плану заощаджень працівників, що відповідає умовам, встановленим у Розділі III;

2 ° (скасовано).

Ці положення застосовуються до угод, укладених після 1 січня 2007 року.
Будь-яка угода про участь, що існувала на дату оприлюднення Закону № 2010-1330 від 9 листопада 2010 року про пенсійну реформу, повинна бути приведена у відповідність із цією статтею та статтею L. 3323-3 не пізніше 1 січня 2013 р.

ПРИМІТКА:

Відповідно до VI статті 155 закону № 2019-486 від 22 травня 2019 року, 2 ° статті L. 3323-2 Трудового кодексу продовжує застосовуватись до компаній, які користуються цими положеннями на день опублікування цього закону.

  • Суми, отримані в рамках угоди про розподіл прибутку;
  • Які були виділені на реалізацію накопичувальних планів, розроблених відповідно до Розділу III книги III частини третьої Трудового кодексу, і які виплачуються в СЕВ наприкінці періоду недоступності.

Податковий режим “при виході” ¶

  • Компенсаційні або фінансові надбавки, які відповідають сумам, отриманим за розподіл прибутку або участь, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток, сплаченим за рік їх призначення до СЕВ, звільнені від податку на прибуток за рік їх виплати працівникові.
  • Те саме стосується відшкодування збитків, що відповідають сумам, отриманим в результаті розподілу спеціального резерву участі або плану заощаджень працівників, виплаченого СЕВ наприкінці періоду недоступності.

Відділення для конкретного рахунку

  • Конкретна трактування сум із заощаджень працівників порівняно з іншими джерелами фінансування СЕВ вимагає їх ізоляції у певному відділенні рахунку.
  • В іншому випадку всі компенсаційні або фінансові надбавки, що виплачуються працівникові, оподатковуватимуться податком на прибуток.

Харчування заощаджень працівників за допомогою прав, зареєстрованих на CET ¶

Права, передані з CET на PEE ¶

Система розкидання

  • Для встановлення податку на прибуток, права, зареєстровані на CET використовується до 1е-есічень 2020 поставляти PEE за умов, передбачених в абзаці третьому статті L. 3332-10 C. trav. може, застосовуючи статтю 163 А CGI, скористатися системою розповсюдження.

Нагадаємо:

  1. Стаття 29 Закону про фінанси на 2020 рік (закон № 2019-1479 від 28 грудня 2019 року)скасовує цей розподільчий пристрій від оподаткування прибутку на 2020 рік.
  2. Опціони, що застосовуються щодо доходу, отриманого до 31 грудня 2019 року, проте продовжують надавати свої наслідки протягом решти періоду.

Права, передані від CET до PERCO ¶

Права, обумовлені вкладом часу або грошей від роботодавця

Як результат, ці суми звільняються від податку на прибуток відповідно до 18 ° статті 81 CGI в межах межі граничного внеску, передбаченого статтями L. 3332-11 та R. 3334-2 трудового кодексу (тобто 16% від значення PASS, встановленого в 2020 році в розмірі 6581,76 євро без можливості перевищення втричі внеску працівника).

Перегляньте нашу тематичну сторінку на нашому сайті, натиснувши тут.

План заощаджень працівників PEE та PERCO 2020

Інші права

  • Права передані з CET на PERCO до 1е-есічень 2020 можуть скористатися, за явним і безповоротним запитом платника податків, режимом відстрочки, передбаченим статтею 163 А КГІ.
  • Відповідно до останнього абзацу статті L. 3152-4 трудового кодексу та b статті 81 CGI, права, зареєстровані на CET, використовуються для постачання PERCO і які не є результатом додаткового внеску в часі роботодавця або гроші є, в межах10 днів на рік, звільнений податок на прибуток.

Подача додаткового пенсійного плану за CET ¶

Нарешті, податкові служби обговорюють продукти харчування:

  1. Обов’язковий колективний додатковий пенсійний план компанії;
  2. За правами, зареєстрованими на CET
  • Відповідно до останнього пункту статті L. 3152-4 КЗпП:
  • Права, покладені на CET, за винятком тих, що відповідають внеску часу або грошей від роботодавця;
  • І використовувався для сприяння фінансуванню пенсійних виплат, які мають обов'язковий характер, визначений у рамках процедур, зазначених у статті L. 911-1 Кодексу соціального забезпечення;
  • Є що вираховується з оподатковуваного доходу, в межах 10 днів на рік, відповідно до положень 2 ° статті 83 CGI.

Примітки ¶

Примітка 1

  • Суми, що підлягають франшизі, переведені з СЕВ на обов'язковий план пенсійних виплат повинні бути зазначені у загальному звіті про доходи враховуватись при обчисленні еталонного податкового доходу при застосуванні e 1 ° IV статті 1417 CGI.

Примітка 2

  • Внески до додаткових пенсійних планів, зокрема, повинні мати на меті створення реальної пенсії за вислугу років, тобто доходу, який підтримує зв'язок із минулими послугами;
  • Працівники повинні бути членами схеми в обов'язковому порядку;
  • Пенсія повинна бути передбачена до виплати не раніше самого нормального віку виходу на пенсію;
  • Внески повинні включати ефективну участь роботодавця;
  • Договори зі страховою організацією повинні мати форму групового страхування, яке є обов'язковим для всього персоналу або для певної цільової категорії;
  • Внески повинні бути встановлені за єдиною ставкою для всіх осіб, що належать до однієї цільової категорії персоналу;
  • Внески повинні стосуватися виключної схеми будь-якої виплати капіталу.