Який соціальний та податковий режим сум, сплачених за розподіл прибутку у 2019 році
Соціальний та податковий режим сум, що виплачуються працівникам за схемою стимулювання, підпорядковується конкретним правилам, пропонованим нашим інформаційним бюлетенем сьогодні, відповідно до положень, чинних у 2019.
Резюме
- Згадаймо
- Кап
- Глобальна шапка
- Індивідуальна шапка
- Наслідок перевищення стелі
- Звільнення від внесків на соціальне страхування
- Внески CSG/CRDS
- Схема, що застосовується до учнів
- Франшиза CSG ?
- Податок на заробітну плату
- Соціальний пакет
- 2 кумулятивні умови дотримання
- Податкова система
Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн
Нагадування ¶
Перш за все, пам’ятайте, що:
- Метою стимулювання є колективне асоціювання працівників з результатами чи результатами діяльності компанії.
- Він є випадковим і є результатом формули розрахунку, пов’язаної з цими результатами чи результатами.
- І він є за бажанням.
Стаття L3312-1
Метою стимулювання є колективне асоціювання працівників з результатами чи результатами діяльності компанії.
Він є випадковим і є результатом формули розрахунку, пов’язаної з цими результатами чи результатами.
Це необов’язково.
Обмеження ¶
Щодо заохочувальних бонусів, подвійний ліміт застосовується наступним чином:
Глобальний ліміт ¶
- Загальна сума бонусів, що розподіляються бенефіціарам, не повинна щорічно перевищувати 20% від загальної валової заробітної плати, виплаченої зацікавленим особам протягом фінансового року.
Загальна сума заробітної плати, яка враховується для розрахунку цієї запланованої межі:
- Валова зарплата, що виплачується всім працівникам компанії;
- Або один або кілька закладів, залежно від сфери дії угоди про компанію.
Індивідуальна шапка ¶
- Розмір розподілених бонусів тому самому бенефіціару за той самий фінансовий рік не може перевищувати суми, що дорівнює ¾ PASS, що використовується для розрахунку внесків на соціальне страхування.
Стаття L3314-8
Змінено ЗАКОНОМ № 2019-486 від 22 травня 2019 року - ст. 155 (В)
Загальна сума бонусів, що розподіляються бенефіціарам, не повинна щорічно перевищувати 20% загальної валової заробітної плати та, де це можливо, річної винагороди або професійного доходу бенефіціарів, зазначених у статті L. 3312-3, що обкладаються податком на прибуток за попередній рік виплачується зацікавленим особам.
Сума премій, розподілених одному і тому ж бенефіціару, не може за той самий фінансовий рік перевищувати суму, що дорівнює трьом чвертям суми середньорічної граничної межі, яка використовується для розрахунку внесків на соціальне страхування.
Стаття D3314-1
Створено указом № 2008-244 від 7 березня 2008 р. - ст. (V)
Заробітна плата, яка враховується для розрахунку граничного рівня, передбаченого в першому абзаці статті L. 3314-8, це загальна валова зарплата, що виплачується всім працівникам компанії або одного чи декількох установ, залежно від сфери застосування угода про компанію.
Стеля перевищена наслідком ¶
Жодна сума, сплачена за розподіл прибутку, не може перевищувати зазначених меж.
Однак, якщо платіж більший:
- Сума, що перевищує згадану межу, втрачає якість стимулювання;
- Отже, частка суми стимулів, що перевищує встановлені граничні показники, реінтегрується в базу соціальних внесків.
Витяг з міжвідомчого посібника із заощаджень працівників, липень 2014 року:
КЕРІВНИЦТВО З ЕКОНОМИ ПРАЦІВНИКІВ Жодна сума, сплачена за розподіл прибутку, не може перевищувати межі, передбачені статтею L 3314-8 КЗпП. Однак, якщо виплата вища, сума, що перевищує згадану стелю, втрачає свою якість стимулювання. Отже, частка суми стимулів, що перевищує встановлені граничні показники, реінтегрується в базу соціальних внесків.
Звільнення від внесків на соціальне страхування ¶
Відповідно до статті L 3312-4 суми, виплачені відповідно до угоди про розподіл прибутку (або за додатковим розподілом прибутку) виключаються з основ внесків на соціальне страхування.
Ці суми не можуть "замінити будь-який з елементів винагороди".
Іншими словами, ці суми не відносяться до винагороди за трудовим законодавством та соціальним забезпеченням.
Згідно з тим самим принципом, ці суми також звільняються від додаткових пенсійних внесків, внесків на будівельні роботи, підвищення кваліфікації або навчання.
Однак цей пільговий соціальний режим передбачає, що угода про розподіл прибутку була укладена відповідно до формальних та основних умов, а саме дотримання:
- Зобов'язання щодо представництва персоналу;
- Колективного характеру;
- Укладання та подання договору вчасно;
- Формула розрахунку, пов’язана з результатами чи результатами діяльності компанії;
- Критерії розподілу та стелі.
Витяг з веб-сайту URSSAF від 5 березня 2019 року:
Соціальний режим
За умови дотримання різних умов, що регулюють систему (терміни укладення та подання угоди, випадковий характер та формула розрахунку, пов’язані з результатами чи результатами діяльності компанії, колективний характер, подвійне обмеження тощо), суми, що розподіляються відповідно до прибутку -угоди про розподіл не мають характеру винагороди або професійного доходу.
Тому вони не підлягають сплаті внесків на соціальне страхування (частки роботодавців та працівників).
Внески CSG/CRDS ¶
Виплачені суми регулюються нормами загального права, не отримуючи допомоги.
Витяг з веб-сайту URSSAF від 5 березня 2019 року:
Суми, що виплачуються працівникам (включаючи учнів) за розподіл прибутку, підпадають під дію CSG та CRDS щодо заробленого доходу, починаючи з 1-го євро без зменшення 1,75%.
Схема, що застосовується до підмайстрів ¶
Хоча підмайстри отримують звільнення від сплати внесків CSG/CRDS на свою винагороду, це звільнення не застосовується, якщо останні виграють від участі (циркулярний лист ACOSS від 18.08.2014).
Франшиза CSG? ¶
Коли сплачені суми повністю звільняються від податку на прибуток, внески CSG/CRDS тоді повністю не підлягають вирахуванню.
Якщо суми оподатковуються податком на прибуток, тоді застосовуватиметься режим "загального права", а саме розрахунок:
- Внесок CSG у розмірі 6,80% франшизи;
- Внесок CSG/CRDS у розмірі 2,90% (2,40% для CSG та 0,50% для CRDS), що не підлягає відрахуванню.
Податок із заробітної плати ¶
З 1 січня 2019 року база податку з заробітної плати узгоджується з базою внесків CSG/CRDS.
За умови, що компанія на нього поширюється, суми, виплачені як розподіл прибутку, будуть оподатковуватися податком на заробітну плату.
Соціальний пакет ¶
У 2019 році застосовується такий режим:
- Звільнення для компанії з менш ніж 50 працівниками, на яких не поширюється обов'язок укладати договір про участь;
- Принижуюча ставка 16% застосовується до сум, що виділяються Perco від участі в прибутку (включаючи розподіл прибутку за проектом та додатковий розподіл прибутку), у компаніях, що працюють не менше 50 працівників;
- Ставка 20%, коли компанія не відповідає умовам, викладеним у пунктах 1/або 2 /.
2 кумулятивні умови дотримання ¶
Щоб ставка соціального пакету була встановлена на рівні 16% замість 20%, правила Perco повинні відповідати 2 сукупним умовам:
- Методом управління за замовчуванням є пілотне управління, тобто розподіл заощаджень, що дозволяє поступово зменшувати фінансові ризики відповідно до інвестиційного горизонту (тобто передбачуваної дати початку в кінці виходу на пенсію).
- Як частина цього пілотного управління, портфель акцій, що утримується, включає принаймні 7% цінних паперів, які, ймовірно, будуть використані в плані заощаджень власного капіталу, призначеного для фінансування малих та середніх підприємств та середніх підприємств (PEA-SME). Цей коефіцієнт застосовується до частки портфеля, яка зменшується в міру наближення працівника до виходу на пенсію.
Податковий режим ¶
Слід враховувати наступні 2 ситуації:
Ситуації
Податкова система
Вкладення сум у план заощаджень працівників (PEE, PEI або PERCO)
Стаття L3315-2
Змінено ЗАКОНОМ № 2019-486 від 22 травня 2019 року - ст. 155 (В)
Коли бенефіціар приєднався до плану заощаджень компанії, зазначеного в Розділі III, і виділяє, протягом передбаченого регламентом періоду, на реалізацію цього плану всі або частину сум, виділених йому "компанією з метою розподілу прибутку, ці суми звільняються від податку на прибуток до суми, що дорівнює трьом чвертям середньорічної межі, що використовується для обчислення внесків на соціальне страхування.
Коли працівник та, де це можливо, бенефіціар, згаданий у 1 ° статті L. 3312-3, не вимагають виплати, повністю або частково, сум, призначених їм в рамках участі в прибутку, а також їх розподілу до план, передбачений в абзаці першому цієї статті, їх частка в розподілі прибутку розподіляється йому на умовах, передбачених угодою, зазначеною у статті L. 3312-5. Ця угода визначає процедури інформування працівника про це доручення. За відсутності чіткості угоди ці умови та умови визначаються декретом.
ПРИМІТКА:
Ці положення застосовуються до прав на участь у прибутку, наданих з 1 січня 2016 року.
Стаття L3315-3
Змінено ЗАКОНОМ № 2019-486 від 22 травня 2019 року - ст. 155 (В)
Коли бенефіціар, згаданий в третьому абзаці статті L. 3315-1, який приєднався до плану заощаджень працівника, передбаченого в Розділі III, виділяє всі або частину сум, виділених йому планом, на реалізацію цього плану. для спільного використання ці суми виключаються з бази некомерційного прибутку та бази промислового та комерційного прибутку до межі, що дорівнює трьом чвертям середньорічного ліміту, що використовується для розрахунку внесків на соціальне страхування.