Коли застосовується знижена ставка ПДВ у 9% та 5%
Міністерство державних фінансів відреагувало на практичну вимогу, а саме щодо більш чіткого роз'яснення випадків, коли до постачальників продуктів харчування застосовується знижена ставка ПДВ у розмірі 9%, а також знижена ставка ПДВ у розмірі 5% на послуги ресторанів та громадського харчування.
Номер замовлення. 3659/2018 Міністра державних фінансів, таким чином, затвердив Інструкцію щодо унітарного застосування положень ст. 291 абз. (2) горить. д) та п. (3) літ. д) Закону № 227/2015 щодо Фіскального кодексу.
Інструкції були опубліковані в "Офіційному віснику". 1037 від 6 грудня 2018 року.
Інструкції встановлюють з метою унітарного застосування положень ст. 291 абз. (2) горить. д) та п. (3) літ. д) Закону № 227/2015 щодо Фіскального кодексу, з подальшими змінами та доповненнями, основними елементами, що лежать в основі класифікації ПДВ операцій, здійснених податковими особами:
а) поставки продуктів харчування, для яких застосовується знижена ставка ПДВ на 9%;
b) надання послуг ресторану чи громадського харчування, для яких застосовується знижена ставка ПДВ у розмірі 5%, за винятком алкогольних напоїв, крім пива, що підпадають під код CN 22 03 00 10 і на які також застосовується 5% ставка ПДВ.
В Інструкції зазначено, що:
● відповідно до положень ст. 291 абз. (2) горить. д) Фіскального кодексу, знижена ставка ПДВ на 9% застосовується для доставки таких товарів: продуктів харчування, включаючи напої, крім алкогольних напоїв, призначених для споживання людиною та тваринами, живих тварин та птахів домашніх видів, насіння, рослин та інгредієнтів використовуються для приготування їжі, продуктів, що використовуються для доповнення або заміни їжі;
● відповідно до положень ст. 291 абз. (3) літ. д) Фіскального кодексу, знижена ставка ПДВ у розмірі 5% застосовується до послуг ресторанів та громадського харчування, за винятком алкогольних напоїв, крім пива, які підпадають під код CN 22 03 00 10;
● для цілей ПДВ послуги ресторану та громадського харчування - це послуги, що складаються з постачання їжі та/або напоїв, приготованих чи непідготовлених, для споживання людиною, що супроводжуються достатніми супутніми послугами для їх негайного споживання. Постачання їжі та/або напоїв є лише одним елементом цілого, в якому переважають послуги; Послуги ресторану полягають у наданні таких послуг у приміщенні провайдера, а послуги громадського харчування - у наданні таких послуг поза приміщеннями провайдера;
● постачання їжі та/або напоїв, підготовлених або непідготовлених, з транспортом або без нього, але без будь-якої іншої супутньої послуги, не вважається послугами ресторану чи громадського харчування.
Інструкції містять такі деталі:
- Для того, щоб класифікувати з точки зору ПДВ операцію як поставку товарів або надання послуг ресторану чи громадського харчування, необхідно провести якісну перевірку всієї операції, щоб показати, чи є елементи послуги, які передують та супроводжують або не переважає.
- Якщо платник податків обмежується постачанням стандартизованих харчових продуктів до місця, визначеного замовником, без будь-якого додаткового постачання послуг, або де постачання харчових продуктів є переважним елементом операції, операція є доставка їжі.
- Елементи постачання послуг, які зазвичай супроводжують постачання продуктів харчування та є його аксесуарами, які не можуть призвести до класифікації операцій як послуг з точки зору ПДВ, включають: подання їжі на полиці, приготування їжі, транспорт їжа в пункті призначення, зазначеному замовником, охолодження або нагрівання їжі, упаковка їжі, надання замовнику одноразових столових приборів, забезпечення паперовими рушниками, гірчицею, кетчупом, майонезом або подібним, надання сміттєвих баків, загальна презентація харчування/меню.
- Елементи надання послуг, які можуть призвести до класифікації операції як надання ресторанних послуг чи послуг громадського харчування у значенні ПДВ, повинні відрізнятися від тих, що надані в параграфі. (7). Такі елементи включають, але не обмежуються цим: забезпечення належних рамок для споживання їжі, подача їжі, забезпечення/забезпечення обслуговуючого персоналу, кухарів чи прибирального персоналу, забезпечення посудом або столовими приборами., надання меблів, придатних для споживання їжі, таких як столи та стільці, прибирання чи утилізація столів, індивідуальні поради щодо вибору їжі, консультування клієнтів щодо складу та кількості їжі на певні заходи. Надання меблів у районі, основною метою якого не є полегшення споживання їжі, не є елементом, який може призвести до класифікації цієї діяльності як надання ресторанних послуг.
- Код CANE, присвоєний його діяльності, не має значення для класифікації операцій, що здійснюються податковою особою, як доставка їжі або надання послуг ресторану чи громадського харчування. Крім того, складність приготування їжі не впливає на обсяг операції.
- Надання споживачам елементарних предметів меблів, таких як стійка або барні столи, які не дозволяють споживачам сидіти, є лише незначними перевагами, аксесуарами для доставки їжі, які, швидше за все, не призведуть до кваліфікації діяльність постачальника ресторанних послуг.
- У разі оподатковуваних осіб, які пропонують клієнтам як ресторанні послуги, так і доставку їжі "в комплекті", щоб кваліфікувати операцію як доставку їжі або ресторанну послугу, визначальним є варіант клієнта під час оформлення замовлення.
- Для того, щоб класифікувати операцію як кейтеринг, можна розглянути декілька комбінацій операцій відповідно до побажань клієнтів, від простого приготування та доставки страв до повного сервісу, який також включає забезпечення посудом, меблями, такими як столи та стільці, презентація страв, прикрас, забезпечення персоналом, який відповідає за обслуговування та консультування щодо підготовки меню та, при необхідності, для вибору напоїв.
Приклади операцій передбачені Інструкціями ілюструє конкретні ситуації, що представляють практичний інтерес, через розглянуті деталі та деталі.
Тобі потрібно Інструкція по застосуванню? Ви можете придбати документ в актуальному форматі у форматі PDF та MOBI до ТУТ !