Консолідація податків або схема дочки матері
Вам цікаво, що таке податкова інтеграція та система материнської дочки? Це два режими, які дозволяють групі компаній користуватися податковою пільгою.
Що таке група ?
Група визначається як об’єднання бізнесу. У материнської компанії є ще кілька підприємств, які називаються дочірніми.
Недоліком такого типу структур є те, що партнери, що володіють усіма цими компаніями, пройдуть складну систему оподаткування.
Уявіть, що компанії оподатковуються корпоративним податком. Дочірні компанії будуть оподатковуватися податком на прибуток підприємств за їх результатами. Тоді результат буде інтегрований на рахунки материнської компанії, яка володіє власними цінними паперами. Материнська компанія при сплаті корпоративного податку повторно подасть результат діяльності дочірніх підприємств до податку на прибуток.
І нарешті, якщо акціонери розподілять результат діяльності дочірнього підприємства, їм доведеться застосувати податок на прибуток з цього доходу з рухомого капіталу.
Схема батьків-дочок допомагає пом'якшити подвійне оподаткування результатів діяльності дочірніх підприємств.
Дієта матері дочки
Схема батьківської дочки дозволяє звільнити від оподаткування дивіденди, отримані дочірнім підприємством.
Частка 5% цих дивідендів все одно повинна бути реінтегрована на рахунки материнської компанії.
Щоб скористатися цим режимом, є ще умови:
- Цінні папери дочірньої компанії повинні зберігатися не менше 2 років
- Материнська компанія повинна мати не менше 5% капіталу дочірньої компанії
Режим фіскальної інтеграції
Режим консолідації податків йде ще далі, оскільки квота субсидіарних дивідендів, що підлягають відновленню, становить лише 1%. На додаток до того, що в режимі фіскальної інтеграції ми розраховуємо загальний результат. Тобто ми збираємо фінансовий звіт для всіх компаній. І лише материнська компанія буде сплачувати податок для всіх компаній. Згодом можна укласти групову угоду, щоб податок розподілявся між суб’єктами господарювання.
Ви зрозумієте, крім отримання майже повного звільнення від оподаткування дивідендів від дочірніх підприємств, рахунки групуються разом. Це дозволяє стягувати дефіцит з компаній-бенефіціарів і тим самим ще більше зменшити оподаткування групи.
Але які тоді умови для фіскальної інтеграції ?
Умови отримання режиму податкової інтеграції такі:
- Зробили запит найпізніше під час подання рахунків за попередній рік.
- Дати виконання компаній повинні бути однаковими
- Материнська компанія повинна володіти 95% дочірніх компаній
- Компанії повинні обкладатися корпоративним податком
Висновок
Тому ці два режими є цікавими. Податкова інтеграція виглядає вигіднішою, але вимагає більшого контролю. І перш за все, здійснити фіскальну інтеграцію непросто. Дійсно, облік набору компаній непростий. Внутрішні групові операції потрібно буде переформатувати. Наприклад, як продаж основних засобів між компаніями тієї ж групи.