L; оцінка запасів в бухгалтерському обліку
Опубліковано в категорії Акції
В бухгалтерії, всі запаси повинні бути оцінені, Будь то товар, сировина, готові або готові продукти. Ця оцінка важлива, оскільки дає можливість визначити загальну вартість запасів, що з’являються на балансових рахунках (які раніше враховувались під час інвентаризації).
1. Оцінка запасів в бухгалтерському обліку: загальні правила
Запаси сирі матеріали, товар і постачання повинні оцінюватися за їх вартість придбання.
Запаси продуктів (в обробці або закінчені), зі свого боку, повинні оцінюватися відповідно до них собівартість продукції.
Поняття вартості акції є більш "розширеним", ніж поняття ціни придбання: насправді, на відміну від ціни придбання, воно включає всі витрати на придбання, трансформацію, а також усі понесені витрати на приведення запасів на своє місце і стан.
2. Розрахувати вартість придбання в бухгалтерському обліку
Вартість придбання сировини та товарів - це сума ціни закупівлі цих товарів та всіх допоміжних витрат на придбання, які безпосередньо пов'язані з ними.
Вартість придбання = ціна придбання + допоміжні витрати на придбання
А. Закупівельна ціна
Закупівля зберігається за своєю сумою без урахування податку, якщо компанія відрахувала ПДВ на придбання відповідних товарів/матеріалів. В іншому випадку ПДВ повинен бути включений у вартість придбання.
Ця ціна повинна також враховувати будь-які знижки, знижки та знижки, отримані за рахунками-фактурами (і, зокрема, щорічні єдині знижки, узгоджені з постачальниками).
B. Додаткові витрати на придбання
Додаткові витрати на придбання відповідають всім витратам, безпосередньо пов'язаним із придбанням матеріалів, таких як:
- комісії за закупівлі,
- транспортні витрати на покупки, транспортне страхування та витрати на обслуговування,
- ввізні митні збори,
- витрати на позики (залежно від умов та опцій).
З іншого боку, виключені з цієї категорії:
- витрати на дослідження та вибір постачальників, витрати на вивчення комерційних пропозицій,
- витрати на розміщення замовлень,
- функція закупівель, якщо вона є внутрішньою для компанії (якщо вона передається на субпідряд, це складова допоміжних витрат на придбання),
- витрати, пов'язані зі зберіганням товарів для перепродажу, як є (транспорт між магазинами, енергоспоживання магазинів тощо).
3. Розрахувати собівартість продукції в бухгалтерському обліку
Виробнича вартість незавершеного виробництва або готової продукції - це сума вартості придбання матеріалів, спожитих у процесі виробництва/трансформації, та прямих та непрямих витрат, що несе компанія під час цього процесу.
Виробнича собівартість = вартість придбання матеріалів + прямі виробничі витрати + непрямі виробничі витрати
А. Вартість придбання споживаних матеріалів
Визначення вартості придбання споживаних матеріалів є таким самим, як зазначене вище, у "вартості придбання".
B. Прямі виробничі витрати
Прямі виробничі витрати в основному складаються з робочої сили (заробітна плата, соціальні витрати робітників) та субпідряду, які безпосередньо сприяли виробленню товару або виконанню незавершеного виробництва. Однак участь співробітників не слід зберігати.
C. Непрямі виробничі витрати
Непрямі виробничі витрати відповідають:
- загальні виробничі витрати, понесені на перетворення сировини на готову продукцію,
- витрати, понесені на приведення товарно-матеріальних цінностей до місця та стану, в яких вона знаходиться.
Ці збори можуть не бути ідентифікованими в загальному бухгалтерському обліку (але вони можуть походити з обліку витрат).
Це може бути, наприклад:
- частка амортизації виробничих машин, патентного програмного забезпечення або навіть орендна плата або плата за оренду товарів, що використовуються для виробництва продукції,
- енергоспоживання, необхідне для виготовлення продукту (вода, електроенергія, газ),
- витрати на зберігання споживаної сировини (необхідні для виготовлення кінцевого продукту), а також витрати, пов’язані з їх перефасовкою.
З виробничих витрат виключаються: загальні адміністративні витрати на головний офіс, витрати на зберігання готової продукції, витрати, пов'язані з підзавданнями/надмірною діяльністю, а також з розподілом (транспорт при продажу) та маркетингові витрати (витрати на рекламу)., Каталоги, ярмарки, маркетингові витрати, страхові внески, що здійснюють стягнення боргу).
4. Оцінка запасів на рахунках на кінець фінансового року
Уся готова продукція, товари чи сировина мають значення на дату "t", яке потім змінюється залежно від багатьох параметрів (коливання ціни на сировину, зміна фонду оплати праці, реалізація нових інвестицій). Наприкінці фінансового року компанія повинна визначити точну суму своїх запасів. Але яке значення воно повинно зберігати: середню собівартість, вартість придбання/виробництва останнього товару ?
У Франції дозволено застосовувати два методи: середньозважену вартість та метод "перший у першому" (так званий метод "Фіфо").
А. Метод середньозваженої вартості
Середньозважена вартість - це співвідношення між загальними витратами на придбання/виробництво та обсягами, придбаними/виробленими за певний період. Цей розрахунок можна виконати:
- або при кожному вході:
Вартість запасу перераховується після кожного вступу в запас. Вартість запасу після вступу визначається наступним чином: (вартість попереднього запасу + ціна покупок, що входять в запас)/загальна кількість на складі.
- або на середній термін зберігання:
Середній час зберігання - це співвідношення між кількістю, випущеною на продаж, і середнім запасом. Середній запас визначається за такою формулою: (початковий запас + кінцевий запас)/2.
B. Метод першого входу, виходу (Fifo)
Усі вилучення з інвентарю протягом року оцінюються за вартістю найстарішого предмета (тобто того, що був першим внесений до інвентаризації). Ми вважаємо, що продані запаси в першу чергу є найстарішими.
З різниці випливає, що запаси оцінюються за останньою відомою вартістю придбання/виробництва.