L; Оподаткування безкоштовних акцій LégiFiscal
Безкоштовні акції, як правило, присуджуються як компенсація керівникам та керівникам. Щоб заохотити компанії використовувати ці методи винагороди, закон Макрона змінив податковий та соціальний режим безкоштовних акцій. Потім міра була змінена у 2017 та 2018 роках.
Резюме
- Періоди придбання та зберігання
- Безкоштовні акції та податок на прибуток
- Система, що діє до рішення про розподіл коштів ЄГМ до 8 серпня 2015 року
- Режим, що застосовується для прийняття рішень про розподіл ЄГМ з 8 серпня 2015 року до 31 грудня 2016 року
- Режим, що застосовується для прийняття рішень про розподіл ЄГМ з 31 грудня 2016 року по 31 грудня 2017 року
- Режим, що застосовується для прийняття рішень про розподіл ЄГМ з 1 січня 2018 року
- Безкоштовні акції та внески на соціальне страхування
- Соціальний внесок у розмірі 10%
- Внесок роботодавця
- Зведена таблиця
Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн
Терміни придбання та зберігання ¶
Акціонерні товариства мають можливість розподіляти безкоштовні акції, що існують або будуть випущені, своїм працівникам, їхнім корпоративним керівникам або акціям компаній, пов'язаних з ними.
Співробітники та агенти, які користуються цими безкоштовними квитками, не можуть продавати їх протягом періоду часу, розділеного на 2 частини:
- Період отримання або отримання: бенефіціар не стає власником цінних паперів до закінчення мінімального періоду з моменту прийняття рішення про присудження.
- Період зберігання (або недоступність): бенефіціар не може продати безкоштовні акції або розпорядитися ними протягом додаткового періоду, починаючи з кінця періоду придбання до кінця цього періоду придбання.
Мінімальна тривалість цих періодів щойно була змінена законом від 6 серпня 2015 року щодо зростання, активності та рівних економічних можливостей, відомого як "закон Макрона" (стаття 135):
Безкоштовні акції, розподіл яких дозволено рішенням EGM
Мінімальна тривалість періодів придбання та зберігання
Рішення до 8 серпня 2015 року
Період отримання права принаймні 2 роки, а термін зберігання - також 2 роки, тобто всього 4 роки (період "2 + 2").
Однак, коли позачергові загальні збори (EGM) визначають термін надання прав не менше 4 років, він може повністю або частково скоротити термін зберігання всіх або частини акцій (період "4 + 0").
Рішення від 8 серпня 2015 року
Мінімальна тривалість періоду наділення зменшується до 1 року замість 2 (ст. Закону 135, IV, 4 °)
Сукупна тривалість періоду придбання та періоду зберігання акцій не може бути менше 2 років (ст. Закону 135, IV, 6 °).
EGM зможуть визначати або періоди "1 + 1", або періоди "2 + 0".
Безкоштовні акції та податок на прибуток ¶
Стаття 135 закону Макрона встановила більш сприятливий режим оподаткування для бенефіціарів безкоштовних акцій.
Система, що діє для рішення про розподіл коштів ЄГМ до 8 серпня 2015 року ¶
Для рішень про розподіл до 8 серпня 2015 року вартість прибутку від придбання оподатковується податком на прибуток.
Вартість прибутку від придбання = Вартість безкоштовних акцій на день їх остаточного придбання.
Методи оподаткування прибутку від придбання до ІР залежать від дати розподілу безкоштовних акцій:
Безкоштовні акції, розподілені до 27 вересня 2012 року
Прибуток підлягає оподаткуванню за рік, у якому акції були продані за пропорційною ставкою 30%, за винятком можливості оподаткування цієї пільги згідно з правилами, що застосовуються до заробітної плати.
Безкоштовні акції, розподілені між 28 вересня 2012 року та 7 серпня 2015 року
Виручка від придбання оподатковується за рік продажу акцій у категорії заробітної плати відповідно до норм загального права.
Режим, що застосовується для прийняття рішень про розподіл ЄГМ з 8 серпня 2015 року до 31 грудня 2016 року ¶
Стаття 135 закону Макрона тепер визначає прибуток від придбання безоплатних акцій у категорії приросту капіталу, а не в категорії заробітної плати. Це положення є набагато вигіднішим, оскільки придбання отримує вигоди від надбавки за період утримання, яка зазвичай застосовується в цій категорії:
- відсутність зменшення у разі продажу менш ніж через два роки після придбання частки,
- Зниження на 50% від двох до менше восьми років ув'язнення,
- 65% зниження з восьми років ув'язнення.
Посилене скорочення передбачається в певних ситуаціях (вихід на пенсію менеджера, схема молодих інноваційних компаній, внутрішньосімейні вибуття, вибуття цінних паперів МСП віком до 10 років). Допомога у розмірі 500 000 євро застосовується також у разі виходу на пенсію.
Для застосування відрахування на тривалість тримання під вартою (загальне або посилене законодавство) тривалість тримання під вартою визначається з кінця періоду наділення (мінімум один рік).
Однак закон Макрона обумовлює застосування нового податкового режиму безоплатних акцій дотриманням усіх умов розподілу акцій з юридичної точки зору, зазначеної у статтях L. 225-197-1 - L. 225-197 - 6 Господарського кодексу.
Ці умови включають встановлення або вдосконалення заощаджень працівників або схем пайової участі працівників на користь усіх працівників групи. В іншому випадку замість спеціального податкового режиму застосовуватиметься законодавство до 8 серпня 2015 року.
Режим, що застосовується для прийняття рішень про розподіл ЄГМ з 31 грудня 2016 року по 31 грудня 2017 року ¶
Для безкоштовних акцій, наданих з 31 грудня 2016 року до 31 грудня 2017 року, прибуток від придбання, який не перевищує 300 000 євро, підлягає поступовій шкалі IR з тими самими відрахуваннями, що й для грантів між 8 серпня 2015 року та 31 грудня, 2016.
Частка прибутку від придбання, що перевищує 300 000 євро, підлягає поступовій шкалі відповідно до правил, що застосовуються до заробітної плати.
Режим, що застосовується для прийняття рішень про розподіл ЄГМ з 1 січня 2018 року ¶
З 1 січня 2018 року частка прибутку від придбання менше 300 000 євро оподатковується за прогресивною шкалою із застосуванням єдиного відрахування в розмірі 50% без умови періоду зберігання. Якщо акції продає менеджер, який виходить у відставку, надбавка в розмірі 50% замінюється фіксованою надбавкою в розмірі 500 000 євро.
Частка прибутку від придбання, що перевищує 300 000 євро, залишається предметом поступової шкали згідно з правилами, що застосовуються до заробітної плати.
Безкоштовні акції та соціальні збори ¶
Соціальний внесок у розмірі 10% ¶
Прибуток, що оподатковується податком на прибуток, також підлягає сплаті 10% внеску на заробітну плату. Він має бути сплачений за рік, в якому були продані акції, якщо рішення про присудження безкоштовних акцій було прийнято між 16 жовтня 2007 року та 7 серпня 2015 року.
Стаття 135-II, D закону Макрона скасовує цей внесок у заробітну плату у розмірі 10% для прийняття рішень про розподіл з 8 серпня 2015 р. Однак нарахування на придбання наразі обкладається внесками на соціальне страхування у розмірі 15,5% як приріст капіталу від продажу ці самі цінні папери.
Внесок роботодавця ¶
Розподіл безкоштовних акцій працівникам також підлягає внеску роботодавця, розмір якого залежить від дати розподілу, а умови виплати залежать від дати прийняття рішення про розподіл ЄГМ.
Дата надання
Ставка внеску роботодавця
Терміни оплати
До 11 липня 2012 року
Термін подання - місяць, наступний за датою прийняття рішення про розподіл акцій.
Між 11 липня 2012 року та 7 серпня 2015 року
Станом на 8 серпня 2015 року
Термін до місяця, що настає після придбання цінних паперів (наприкінці періоду придбання).
Крім того, закон Макрона передбачає звільнення від цього внеску роботодавця для незалежних МСП у розумінні громади, які не виплачують дивіденди своїм акціонерам. Це звільнення застосовується в межах, встановлених для кожного працівника річним обмеженням соціального страхування.
Зведена таблиця ¶
Атрибуції між 16.10.2007 та 27.09.2012
Асигнування між 28.09.2012 та 07.08.2015
Атрибуції з 08.08.2015
Тривалість періоду наділення
Мінімум 1 рік
Тривалість періоду утримання
Мінімум 2 роки (крім випадків, коли термін отримання права принаймні 4 роки)
Немає мінімальної тривалості
Мінімальне загальне проведення
Податок на прибуток
Ставка 30% або варіант прогресивної шкали в категорії заробітної плати
Прогресивна шкала в категорії заробітної плати
Оподаткування в прогресивному масштабі після застосування обмежень (зверніть увагу на інший режим у 2017 та 2018 роках)
Соціальні внески
За чинною ставкою (15,5% з липня 2012 року) без відрахування CSG
За ставкою 8% (включаючи 5,1% франшизи CSG)
За ставкою 15,5% (включаючи 5,1% франшизи CSG) та з 1 січня 2018 року за ставкою 17,2% (у тому числі 6,8% франшизи CSG)
Внесок у зарплату
За ставкою 10% (для вибуття, здійсненого з 18 серпня 2012 року)
Відсутність внеску на зарплату
Внесок роботодавця
За ставкою 30% для грантів, наданих з 11 липня 2012 року