Листопад 2016 р. - Управління інвестиційними фондами в нерухомість може бути звільнено від сплати ПДВ

28 листопада 2016 р. - Річард Фоассак

Надіслати
Друкувати

Компанії, що перелічують інвестиції в нерухомість (SIIC) та їхні дочірні компанії зобов’язані розподілити свій чистий дохід від оренди, чистий приріст капіталу та дивіденди, отримані від дочірніх компаній, які обрали режим SIIC під страхом втрати звільнення від податку на прибуток підприємств ), від яких вони отримують вигоду, проте за ставкою нерозподіленого прибутку, приросту капіталу та дивідендів, що суперечить чинним податковим положенням.

Гаетан Бергер-Пік, юрист-партнер у TVA. Він консультує та допомагає компаніям, особливо у сфері нерухомості, у всіх питаннях, що стосуються ПДВ та податку на заробітну плату, а також у моніторингу та управлінні податковими аудитами та судовими спорами. gaetan.berger-picq (at) cms-bfl.com

На думку Суду, звільнення, передбачене Директивою про ПДВ, охоплює загальний характер "колективних інвестиційних фондів", не обмежуючись конкретною формою інвестування, а також не розмежовуючи за активами, в які ці кошти вкладені (див. Пункт 1 статті 135 g Директиви 2006/112).

Таким чином, фонди нерухомості, управління якими підпадає під дію звільнення:
- які мають характеристики, порівнянні з інвестиційними компаніями, визначеними директивою ПКІПЦП. Це той випадок, коли переслідуваною метою є колективне інвестування капіталу, а діяльність фонду базується на принципі розподілу ризиків;
- і які підлягають конкретному нагляду на національному рівні або на рівні Співтовариства.

Таким чином, компанії з колективного інвестування в нерухомість (OPCI) відповідають цим критеріям, зокрема їх затверджує Autorité des marchés financeers.
Для звільнення від оподаткування ПДВ, на думку Суду, управлінські послуги повинні бути специфічними для діяльності фонду. Це також стосується тих, що стосуються вибору, купівлі та продажу активів фонду, а також відповідних адміністративних та бухгалтерських завдань, навіть якщо їх виконує третя сторона. З іншого боку, операції, пов’язані з використанням нерухомості, залишаються виключеними із звільнення, оскільки вони не є специфічними для фонду.

Поки що французьке податкове законодавство не відповідає такому тлумаченню, оскільки стаття 261 C 1 ° f Загального податкового кодексу (CGI) виключає управління OPCI із сфери звільнення.

Ця дивергенція пропонує вибір операторам, що надають послуги з управління OPCI:
- або застосовувати внутрішні правові норми, оподатковуючи їхні послуги ПДВ, що, очевидно, не може бути критиковане Адміністрацією;
- або безпосередньо застосовувати положення директиви, як їх тлумачить СЄС, звільнивши їхні управлінські послуги від оподаткування ПДВ (за винятком опції добровільного оподаткування, передбаченої статтею 260 Б CGI). Цей шлях піддає їх ризику посилення податкової адміністрації, але виникла суперечка повинна бути вирішена на їх користь, якщо вони суворо приймуть тлумачення ЄС, оскільки воно є обов'язковим для всіх судів.

Перевага оподаткування ПДВ полягає в тому, що він відкриває для постачальника права на відрахування та мінімізує або виключає його зобов’язання щодо оподаткування заробітної плати. З іншого боку, це створює податкову надбавку, коли фонд сам не стягує ПДВ.

Звільнення представляє інтерес, коли фонд управляє активами, звільненими від оподаткування ПДВ, і тому не користується правами на зменшення. Однак, перш ніж прийняти рішення щодо свого вибору, керуюча компанія подбає про те, щоб виміряти передбачувану втрату прав на відрахування ПДВ, що це означає, а також витрати, які вона може спричинити з податком на заробітну плату.

У рішенні СЄС, яке також лише розкрило право, можна розглянути позов про повернення ПДВ, "помилково стягнутого" за минулий період, на який не поширювався строк позовної давності.
Адміністрація оголосила про майбутнє дотримання французького законодавства. Однак вибір між звільненням та оподаткуванням залишатиметься можливим, завдяки можливості статті 260 B CGI.