Мебльована оренда champ d; Застосування та винятки LégiFiscal

Доходи від орендної плати оподатковуються податком на прибуток у категорії земельних доходів. І навпаки, дохід від орендної плати за оподаткування оподатковується у категорії промислових та комерційних прибутків. Орендодавець може за певних умов скористатися звільненням.

застосування

Резюме

  • Характеристика мебльованої оренди
  • Режим Micro-BIC
  • Загальний випадок
  • Сільська хата, мебльоване туристичне житло або кімната для гостей
  • Справи про звільнення
  • Помешкання в оренду
  • Оренда ліжко та сніданку
  • Правила нарахування дефіциту

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Характеристики мебльованої оренди ¶

Прибуток від орендної плати, що здійснюється на звичайній основі, оподатковується в категорії промислових та комерційних прибутків (BIC).

Чистий прибуток також оподатковується в цій категорії, навіть якщо оренда надається лише на сезонній основі (наприклад, шкільний період).

До 2016 року платна оренда, яку іноді здійснювали платники податків, підпадала під категорію доходів від власності. Цей виняток було скасовано законом про фінанси на 2014 рік. Станом на прибуток, отриманий у 2017 році, отже, згідно з податком на прибуток 2018 року, всі меблі, що здаються в оренду, навіть випадкові, тепер підпадають під категорію BIC.

Режим Micro-BIC ¶

Режим мікропідприємств застосовується до орендодавця мебльованого житла за таких двох умов:

  • їй вигідний режим звільнення, що базується на ПДВ
  • його річний оборот (пропорційно робочому часу протягом календарного року, якщо це необхідно) не перевищує певного порогу.

Ці правила також застосовуються, коли нерухомість здається в оренду через Інтернет-платформу. Закон про фінансування соціального забезпечення на 2017 рік також встановив поріг (23 000 євро на рік), від якого необхідна приналежність до схеми самозайнятих працівників. Понад цей поріг платник податків повинен сплачувати внески на соціальне страхування для самозайнятих (колишній RSI). Нижче цього порогу дохід від орендної плати сплачується за рахунок внесків на соціальне страхування у розмірі 17,2% (15,5% до 2017 року).

Загальний випадок ¶

Як правило, режим мікро-BIC застосовується, коли річні доходи не перевищують 72 500 євро (поріг 2020 року). Однак, якщо це перший або другий рік, коли меблева орендна компанія перевищує ці межі, остання може скористатися цим режимом на додатковий рік.

Орендодавець, який бажає скористатися цим режимом оренди, повинен вказати валовий розмір доходу від власності у декларації № 2042 С. Для визначення чистого оподатковуваного категоріального доходу застосовуватиметься стандартна надбавка в розмірі 50% доходу. Надбавка безпосередньо обчислюється та вираховується податковими органами. Однак ніякого реального заряду не можна вирахувати.

Форма 11222 * 22: Додатковий звіт про доходи за 2020 рік | service-public.fr

Стосується доходів і зборів, які не відображаються у декларації з податку на прибуток № 2042. Доступ до повідомлення 2041-NK (cerfa n ° 50796 # 20).

Сільська хата, мебльоване туристичне житло чи кімната для гостей ¶

Спеціальний режим мікро-BIC застосовується до земельних доходів від оренди сільських будиночків, мебльованих туристичних приміщень та кімнат для гостей (стаття 1407 CGI, III). Річний ліміт доходу для отримання вигоди від мікросхеми становить 176 200 євро (поріг 2020 р.), А стандартна надбавка за нарахування становить 71%.

Методи класифікації залежать від виду оренди:

Кваліфікація

Методи класифікації

Сільське ліжко та сніданки

Кваліфікація, що присуджується автономно асоціацією „Relais départemental des Gîtes de France”.

Мебльоване житло

Класифікація відповідно до рішення організації, що здійснює класифікаційний візит (стаття L. 324-1 Кодексу туризму).

Гостьові кімнати

Вони не вимагають ніякої класифікації. Однак вони повинні відповідати визначенню, передбаченому статтею L. 324-3 Кодексу про туризм. Вона повинна бути:

Кодекс туризму> Розділ 2: Ліжко та сніданок (статті L324-3 - L324-5)

Справа про звільнення ¶

Стаття 35 біс CGI передбачає звільнення за умов певної мебльованої оренди та гостьових кімнат.

Мебльована оренда ¶

У загальному випадку (за винятком житла в сільській місцевості, мебльованого туристичного житла та ліжко та сніданку), орендодавець може скористатися звільненням від його чистого доходу від мебльованої оренди за умови, що виконуються наступні 3 критерії (стаття 35 біс І КГІ):

Умови

Деталі

Здані в оренду (або суборенди) приміщення повинні бути частиною основного помешкання орендодавця

Пільга застосовується лише до людей, які зменшують кількість кімнат, які вони займають у своєму основному помешканні. Це не стосується приміщень, які ніколи не були заселені.

Орендовані (або суборендові) кімнати повинні становити для орендаря його основне місце проживання

Для застосування цієї умови вважається, що студенти мають основне місце проживання в тому місці, де вони, як правило, перебувають протягом навчального року (навіть якщо їх законне місце проживання знаходиться у батьків).

Це тлумачення однакове для учнів, які зобов’язані залишатися там, де проходить навчання.

Ціна оренди повинна встановлюватися в розумних межах

Щорічна плата орендної плати за квадратний метр публікується щороку податковими органами. Існує межа для регіону Іль-де-Франс, а загальна - для інших регіонів.

Стіл щорічного звільнення від орендної плати за квадратний метр (Джерело: BOFiP, BOI-BIC-CHAMP-40-20 § 160):

  • в Іль-де-Франс: 187 € у 2019 (190 € у 2020)
  • в інших регіонах: 138 євро в 2019 році (140 євро в 2020 році).


Ці обмеження переоцінюються щороку відповідно до базового індексу оренди, опублікованого INSEE.

Оренда ліжок та сніданку ¶

Стаття 35 біс CGI (II) звільняє від податку на прибуток майновий дохід людей, які зазвичай орендують одне або кілька приміщень у своєму основному житлі. Щоб скористатися звільненням, дохід від цієї орендної плати не повинен перевищувати 760 євро, включаючи податок на рік. Щоб перевірити відповідність цій стелі, ми зберігаємо всю орендну плату, зібрану за оренду гостьової кімнати, та, де це можливо, будь-які допоміжні послуги (зокрема сніданок). Цей режим застосовується з 1 січня 2001 року.

Цей пристрій не застосовується лише до туристичних резиденцій. Звільнення стосується оренди туристів або будь-якої іншої клієнтури, яка не вирішила там жити.

Якщо гранична межа в 760 євро перевищена, платники податку оподатковуються за всю оренду, зняту з оренди. Проте вони можуть отримати вигоду від режиму мікро-BIC, якщо дохід не перевищує 82 800 євро на рік (стаття 1407 CGI, III).

Правила нарахування дефіциту ¶

Правила зарахування дефіцитів залежать від професійного характеру (LMP: режим орендодавця в професійно мебльованому житлі) чи ні (LMNP: режим орендодавця в непрофесійному мебльованому житлі) від діяльності мебльованої оренди.

Щоб скористатися схемою професійного орендодавця, необхідно виконати наступні дві умови:

  • валовий річний дохід від цієї діяльності повинен перевищувати 23000 євро, включаючи податок (оцінка для всіх членів податкового домогосподарства)
  • ці доходи повинні перевищувати інші доходи податкового домогосподарства, що підпадають під дію ІР (зарплата та інші зарплати, інші BIC, BA, BNC).

Режим LMP полегшує заповнення дефіциту.

Кваліфікація дефіциту

Встановлення дефіциту

Податковий дефіцит домогосподарств, що виникає внаслідок орендної плати, що здійснюється на непрофесійній основі

Їх не можна вирахувати із загального доходу. Цей дефіцит можна вирахувати лише з прибутку від орендної плати, здійсненої на непрофесійній основі протягом наступних 10 років.

Податковий дефіцит домогосподарств, що виникає внаслідок мебльованої оренди, здійснюється на професійній основі

Їх можна зарахувати із загального доходу платника податку без обмеження суми.