Мебльована оренда, усунення занепокоєнь щодо стійкості статусу Черенічімо

Питання щодо податкових переваг, якими користується мебльована оренда, часто піднімається.

Побоювання могли виникнути після опублікування звіту Фінансової інспекції від 8 січня 2016 року про мебльоване житло в оренду.

Цей документ, по суті, серед інших тем викликав реформа режиму орендованої меблів підкреслюючи конкретний характер вигідний податковий режим від чого він отримує вигоду порівняно із зарезервованим для доходу від землі.

Можливість реєструвати та вираховувати амортизаційні відрахування, пропоновані орендарям мебльованого житла, насправді є важливою перевагою, оскільки вона в більшості випадків пропонує, вигода від відрахування, що дозволяє нейтралізувати приблизно 70% суми орендної плати.

Було запропоновано кілька "шляхів", у тому числі спрямованих на узгодження оподаткування ПМП з податком на прибуток від землі.

Можна помітити, що такий підхід не є новим, оскільки аналогічний роздум вже проводився за ініціативою пані Крістін ЛАГАРДЕ щодо реформування податкових лазівок, звіт, поданий 7 травня 2008 року Фінансовим комісіям Національні збори та Сенат, також було порушено питання про узгодження податкового режиму мебльованої орендної плати з режимом доходів від землі.

Однак тоді виявилося, що такий підхід порушив багато питань реальної технічної складності і навіть, для деяких, майже нерозв'язних, так що цей проект був швидко похований.

Недавня доповідь Фінансового комітету, схоже, спіткала таку ж долю, оскільки жоден з них Закон про фінанси на 2017 рік, ні змінений Закон про фінанси 2016 року не поставив під сумнів режим оподаткування мебльованої орендної плати, за винятком незначного розвитку в Росії в рамках системи Ченсі-Бувара виключаючи з 2017 року можливість інвестування в класифіковані туристичні резиденції.

Податкова система, яку важко поставити під сумнів

Швидше за все, великий успіх орендованої меблів у дифузному секторі, що характеризується, зокрема, надзвичайним зростанням цифрових платформ (Airbnb/Homeaway), не пов'язаний зі спробами реформувати податковий режим для мебльованої оренди.

Однак під час експертизи виявилося, що зміна режиму мебльованої оренди викликала реальні труднощі що стосується, зокрема, ситуації великої кількості меблевих орендних компаній, які, здійснюючи цю діяльність у режимі реального оподаткування (спрощений реальний режим/нормальний реальний режим), беруть участь у програмі визнання та вирахування амортизації, більшість з них отримують вигоду відзапас амортизації реінтегрований у фундамент статті 39 CII.2 Загального податкового кодексу, для яких вони користуються правом на відрахування, відкладеним вчасно.

Крім того, вирівнювання податкового режиму для мебльованої орендної плати та режиму дохід від землі призведе до негативних наслідків, оскільки це призведе до скасування підпорядкування ЗЗСЄ та призведе до відключення від RSI тисяч меблевих орендних компаній.

Безумовно, саме з цих різних причин уряд нарешті вирішив формалізувати та увічнити фіскальну приналежність мебльованої орендної плати до категорії BIC, подавши поправку до Внесення змін до законопроекту про фінансування на 2016 рік.

Нові положення, кодифіковані в статті 5 статті 35 Загального податкового кодексу

До цього часу закон не чітко пояснював, що дохід від орендної плати підпадає під BIC. З іншого боку, адміністративна доктрина, посилаючись на прецедентну практику Державної ради, визначає, що прибуток від орендної плати підпадає під категорію промислових і комерційних прибутків, за умови, що оренда здійснюється регулярно, це хто виключає випадкову оренду житлових приміщень.

Нові положення мають наслідком дохід від орендної плати зараз систематично підпадає під категорію BIC, незалежно від того, здійснюється діяльність випадково чи регулярно.

LMP: Невизначені податкові наслідки

У цьому контексті цікаво задаватися питанням податкові наслідки може призвести в довгостроковій перспективі до формалізації прикріплення мебльованої оренди до категорії промислових та комерційних прибутків.

Перший з них обумовлений особливістю умовправо на отримання статусу LMP.

Здається, насправді, на відміну від загальної діяльності, яка підпадає під BIC, де доступ до професіоналізму залежить від "особистої, прямої та постійної участі у виконанні дій, необхідних для цієї діяльності", "діяльність з оренди меблів включає дотримання трьох конкретних умов:

Реєстрація в Реєстрі торгівлі та компаній як професійний лізингодавець принаймні одного члена податкового домогосподарства,
Отримання суми річного доходу, що перевищує 23000 євро,
Сума доходу від оренди, що перевищує дохід від діяльності податкового домогосподарства.

Тому допустимо задаватися питанням про можливість бачити, врешті-решт, якість ЛМП за умови дотримання вищезазначеної умови особистої участі.

Однак це засвоєння створило б справжні труднощі, оскільки це суто орендна діяльність.

Дійсно, якщо умова особистої та безпосередньої участі може бути легко виконана у разі безпосереднього управління його майном (майнами), не вдаючись до агенції нерухомості, умова подальшої участі, також передбачена законом, ніколи або майже ніколи не буде бути задоволеним., що фактично означало б виключення, мебльовані орендні компанії з доступом до професійного статусу.

Друга модифікація, яка може бути розглянута, стосується правил урахування фіскального дефіциту, зроблених непрофесійними лізингодавцями.

Дійсно, якщо здатність стягувати дефіцит BIC для загальної кількості непрофесійних операторів становить шість років, LMNP має десять років, щоб нарахувати свій дефіцит на доходи того ж типу.

Було б нелогічно, щоб ситуація непрофесійних мерендодавців відповідала ситуації з усіма операторами згідно BIC. Остання модифікація, яка, можливо, буде розглянута, стосується професійного характеру наданих в оренду товарів для можливого звільнення від ISF.

Ми знаємо, що стаття 885 R Загального податкового кодексу встановлює професійну кваліфікацію майна за умови дотримання трьох умов, перші дві з яких є подібними до тих, що характеризують професійні мебльовані орендні компанії (реєстрація в RCS та отримання суми доходу щорічно понад 23000 євро).

Третій передбачає, що компанія, що орендує меблі, знімає з цієї діяльності більше 50% доходу від діяльності, завдяки чому податкове домогосподарство, до якого вона належить, є податком на прибуток.

Ці умови суттєво відрізняються від тих, що прийняті в статті 885 N Загального податкового кодексу, яка передбачає, що ця діяльність представляє для платника податків професію, яку він виконує як основне заняття, тобто ту, якій він присвячує більшу частину свого часу і виконує свої основні обов'язки.

Однак ця остання умова, цілком узгоджена з наявністю традиційної діяльності (пекар, фармацевт, власник гаража), не має великого значення для суто орендної діяльності, такої як мебльована оренда.