Механізми відрахування ПДВ та коефіцієнти, що підходять для експертів в Інтернеті
Система ПДВ побудована таким чином, що тягар податку фактично лягає на кінцевого споживача, який, однак, не несе відповідальності. Ця система бере свій початок від можливості для компаній відрахувати ПДВ, виставлений їм рахунок. Однак це право на відрахування, центральний елемент системи ПДВ, підпорядковується дуже складним правилам, які ця стаття запрошує вас відкрити.
Загальні механізми
ПДВ впливає на більшість економічних операцій (крім пільг, прямо передбачених законом).
Однак якщо ПДВ сплачується з обороту (тобто з усієї узгодженої ціни), компанії в кінцевому рахунку оподатковуються з доданої вартості.
Це пов’язано з тим, що компанії можуть вирахувати ПДВ, який їм був виставлений рахунок іншими компаніями. Тому кінцевий споживач повинен повністю нести свою оплату.
Візьмемо приклад для ілюстрації цього пояснення.
Компанія A продає товари іншій компанії B за 100 євро без урахування податку та бере 19,6 євро з ПДВ. B продає цей самий товар кінцевому споживачеві C 239,2 євро, і йому доведеться заплатити податківцям 39,2 євро ПДВ. B зможе повернути ПДВ, виставлений рахунком його постачальника A, тобто 19,6 євро. Ця відрахування зменшить ПДВ, що підлягає сплаті. Врешті-решт, компанія B сплачуватиме ПДВ лише з доданої вартості, тобто 100.
Умови відрахування
Право на відрахування ПДВ відкрите для оподатковуваних компаній, які діють як такі, тобто в рамках своєї економічної діяльності. Таким чином, операції, що здійснюються ними як фізичними особами, не підлягають франшизі.
Однак товар або послуга, що породжують право на відрахування, повинні використовуватися для здійснення оподатковуваних операцій.
Крім того, положення не повинно виключати відрахування податку.
Ці елементи спонукали законодавця встановити коефіцієнт відрахування.
Відрахування ПДВ: коефіцієнт відрахування
Коефіцієнт відрахування дає змогу знати для різних товарів та послуг суму податку, яку можна відрахувати. Він складається з 3 коефіцієнтів: коефіцієнта відповідальності, коефіцієнта оподаткування та коефіцієнта допуску.
Коефіцієнт відрахування дорівнює: коефіцієнту відповідальності x коефіцієнту оподаткування x коефіцієнту допуску. Звідси сума податку, що підлягає вирахуванню, буде дорівнювати: ПДВ, виставлений рахунок x коефіцієнт відрахування.
Коефіцієнт підпорядкування
Коефіцієнт відповідальності відповідає пропорції використання товару чи послуги для здійснення оподатковуваних операцій незалежно від того, оподатковуються вони або звільняються.
Наприклад, якщо фізична особа-підприємець купує будівлю площею 500 м2, з якої він виділяє 300 м2 для своєї діяльності та 200 м2 для особистого користування, коефіцієнт підпорядкування становитиме 300/500 = 0,6.
Коефіцієнт оподаткування
Коефіцієнт оподаткування відповідає мірі розподілу товарів на операції, що породжують право на відрахування і, отже, оподаткування. Це зменшується при звільнених операціях, навіть якщо деякі з них все ще відкривають право на відрахування (у випадку експорту).
Зазвичай він розраховується для кожного товару чи послуги, що використовується. Однак на практиці стандартний коефіцієнт, як правило, визначається рівним: річній сумі, пов’язаній з операціями, що дають право на вирахування/сума обороту, пов’язана з оподатковуваними операціями, навіть якщо вони не дають права на відрахування
Приклад: компанія отримує 500 000 євро обороту. Із цього обороту 400 000 відповідають оренді голих (звільнених), а 100 000 - комерційній оренді (оподатковуваних). Коефіцієнт оподаткування дорівнюватиме 100 000/500 000 = 0,2.
Коефіцієнт допуску
Останнє залежить не від діяльності платника податків, а від чинних норм. Це насправді може обмежити (або навіть скасувати) відрахування ПДВ з певних товарів чи послуг, навіть якщо вони повністю використовуються для оподатковуваних операцій.
Таким чином, коефіцієнт допуску дорівнює 0 для засобів перевезення людей або бензину та 0.8 для дизеля.
Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.
Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.