MeinSteuerBlog - Рекомендації, думки та поради щодо податкового законодавства - Частина 8

Тут випускник фінансового економіста та автор-фахівець Вільгельм Крудевіг пише: Поради, практичні рішення та думки щодо податкового права, комерційного права та бухгалтерського права

У багатьох випадках виникають невизначеності щодо того, як слід обробляти авансові платежі, авансові платежі та авансові платежі для сплати податку з продажів та відрахування податку на прибуток.

Важливо!
Податок з продажу авансових платежів та перших внесків повинен бути сплачений до податкової інспекції, як тільки підприємець отримав платіж (= мінімальне фактичне оподаткування відповідно до розділу 13, параграф 1, № 1, лист, пункт 4 UStG). Не має значення, як ви дивитесь на свої продажі Цільовий або фактичний принцип оподатковується. Мінімальне фактичне оподаткування також застосовується, якщо підприємець не виставив рахунок-фактуру з податком з продажу. Чистого розрахунку не існує, принаймні для цілей оподаткування.

Однак податок з продажу виникає лише в тому випадку, якщо авансові платежі, платежі на рахунок та авансові платежі здійснюються за конкретну доставку або іншу послугу. Це передбачає, що всі відповідні елементи майбутньої доставки або майбутньої послуги вже відомі, зокрема товари або послуги точно визначені під час першого внеску (рішення BFH від 15 вересня 2011 р., V R 36/09). Якщо депозит стосується декількох поставок чи інших послуг, його необхідно розділити відповідно. Якщо під час отримання платежу досі відсутня конкретна угода про надання послуг, необхідно перевірити, чи слід розглядати платіж як просто надання кредиту.

Авансові платежі за послуги, які, як очікується, звільняються від оподаткування ПДВ, не повинні обкладатися ПДВ, тоді як авансовий платіж оподатковується, якщо його не можна передбачити під час отримання, чи відповідають вимогам Звільнення від оподаткування чи оподаткування виконання виконано.

Клієнт може зробити Вимагати вхідний податок, якщо він

отримав рахунок-фактуру, виданий відповідно до §§ 14, 14a UStG та
здійснив платіж.

Події компанії, які є переважно внутрішні відсотки роботодавця не реєструються як заробітна плата працівника. Обов’язковою умовою є не перевищення ліміту звільнення в 110 євро на одного працівника. Згідно з останніми рішеннями BFH від 16 травня 2013 року (VI R 94/10 та VI R 7/11), при визначенні ліміту в 110 євро реєструватимуться лише ті виплати, які отримують працівники об'єктивно збагачений буде. Це, зокрема, їжа, напої та музичні вистави.

Крім того, з працівника нараховуються лише ті витрати, які безпосередньо відносяться до нього. Витрати, понесені родичами-учасниками, не враховуються при обчисленні граничної величини.

У своєму рішенні BFH зазначає, як тепер визначатиметься ліміт у 110 євро. Постанова BFH нічого не змінює щодо зменшення комерційних витрат.

Щоб отримати правильний результат, вам слід зайти наступні Кроки продовжуйте:

Використовується термін кредит використовується по-різному. Це кредит, якщо

Бенефіціар рахунки (тобто не особа, яка надає послугу) = ПДВ-кредит або
діючий підприємець, як видавець рахунку-фактури, перераховує суму рахунку повністю або частково (= комерційний кредит). Кредит тоді є як Виправлення оригіналу рахунка-фактури дивитися.

Податковий кредит з продажу:

Кредит - це рахунок-фактура з датою Бенефіціар видано (розділ 14 (2) речення 2 UStG). Оскільки кредити є рахунками-фактурами, вони повинні містити всю інформацію, необхідну у Розділі 14 (4) UStG. Якщо бракує лише однієї із законодавчо необхідних відомостей, відрахування податку на вхід не відбувається.

У § 14 абз. 4 UStG було вставлено нове число 10, яке говорить, що кредити у значенні § 14 абз. 2 Satz 2 UStG також прямо передбачають повинні бути позначені як "кредити" (Закон про імплементацію Директиви про адміністративну допомогу та про внесення змін до податкових норм - Адміністративна допомогаRLUmsG).

наслідок: Пропущений запис "кредит" означає, що для емітента кредиту кредит Відрахування податку на вхід втрачено. Цей новий регламент діє з 1 липня 2013 року.

Комерційний кредит:

Бувають ситуації, коли виписувач рахунку інформує свого клієнта про зменшення суми оригінального рахунку-фактури. Цей документ, за допомогою якого здійснюється зниження ціни, також називається кредитною запискою. Потім кредит слід розглядати як виправлення оригіналу рахунка-фактури.

Висновок: З 1 липня 2013 року кредити у значенні речення 2 Розділу 14 (2) UStG прямо називаються "кредитами" (Розділ 14 (4) № 10 UStG). Через них Легальне визначення обговорюється, чи є комерційний кредит - якщо він прямо названий кредитом - рахунком-фактурою у значенні податку з продажу. Оскільки тоді це буде неприйнятним податковим посвідченням податку з продажу у значенні § 14c UStG.

Що стосується податку з продажу, то це так тільки тоді для кредиту, якщо виставлення рахунку Бенефіціар він слідує. Виправлення рахунків-фактур, які називаються кредитами, є, незважаючи на використання терміна "кредит", зміною основи оцінки (§ 17 UStG).

Так робилося дотепер. Зміна закону не змінює цього. Навіть якщо кредити у значенні розділу 14 (2) речення 2 UStG відповідно до розділу 14 (4) № 10 UStG повинні бути прямо визначені як "кредити", це не впливає на виправлення рахунків, які називаються кредитом. Законодавче визначення та каталог обов’язкової інформації не підходять для виникнення правових наслідків § 14c UStG (= несанкціонований податковий ідентифікаційний номер).

Шановні читачі,

не кожне повідомлення, яке ви прочитали в Інтернеті або отримали в електронному бюлетені, насправді відповідає дійсності. Кілька днів тому я прочитав у електронному бюлетені таке:

«Службовий автомобіль 2013 року: тепер із багажником, повним податкових пільг, є стандартним!

Це те, що має значення при обчисленні часткових років! У рік придбання ви можете використовувати річну суму для амортизації лише в тому випадку, якщо службовий автомобіль був зареєстрований 1 січня. У всіх інших випадках ви можете вимагати річну суму лише пропорційно, при цьому 1/12 за кожен місяць використання. І звичайно, це також стосується відрахування податку на прибуток у тому році ".

Неправильно є твердженням про те, що про відрахування податку на вхідний податок можна вимагати лише пропорційно temporis у році придбання. Швидше, правильно, що податок з продажу, який був виставлений рахунок на момент придбання, може вимагатися в повному обсязі як відрахування податку на вхід. Однак обов’язковою умовою є те, що підприємець здійснює продажі, що оподатковуються податком з продажу, та/або здійснює неоподатковувані продажі, які не виключають зменшення податку на вхід, наприклад Б. Експортні поставки або поставки всередині громади.

Важливо! До службового автомобіля по-різному ставляться до податку на прибуток та податку з продажу. Що стосується амортизації, це залежить від місяця придбання, а не від дати затвердження. Тому на річну суму амортизації можна вимагати, якщо придбання було здійснено в січні. Якщо службовий автомобіль z. Б., придбаної в грудні, можна вимагати лише 1/12 амортизації, тоді як відрахування податку на вхід можна подати повністю.

Чекаю на вашу реакцію! Будь ласка, дайте відповідь на мій пост та скажіть мені, чи ви вже отримували неправильну податкову інформацію.

Ти, Вільгельм Крудевіг

У позові Фінансовий суд Нижньої Саксонії вважає, що надбавка за солідарність є неконституційною.

21 серпня 2013 року Фінансовий суд вирішив звернутися до Федерального конституційного суду, оскільки вважає стягнення надбавки за солідарність неконституційним (Az. 7 K 143/08).

Закон про податок на прибуток містить норми, згідно з якими певні суми компенсуються податковим зобов'язанням. Це z. Б. зарахування торгового податку (§ 35 EStG) та зарахування іноземного доходу (§ 34c EStG). Вплив на надбавку до солідарності різниться, хоча об'єктивних причин для цього немає. Тепер черга Федерального конституційного суду.

Доплата за солідарність давно була суперечливою. Важливо! У своєму листі від 15 липня 2013 р. (Az. IV A 3 - S 0338/07/10010) BMF вказує, що донарахування солідарності слід тимчасово встановлювати з 2005 р., Оскільки конституційність під питанням.

Моя порада: Забезпечте свої права та переконайтеся, що ваша податкова оцінка містить відповідну попередню примітку. Якщо воно відсутнє, вам обов’язково слід подати заперечення та вимагати зупинення провадження у справі щодо опозиції. Це найкращий спосіб отримати згодом позитивні рішення.

У рамках реформи дорожніх витрат 2014 року було реорганізовано оподаткування роботодавцем безкоштовного харчування. Як і раніше діє принцип: якщо роботодавець забезпечує своєму працівникові безкоштовний сніданок, обід та/або вечерю, вартість їжі повинна оподатковуватись як заробітна плата його працівника відповідно до офіційного розпорядження про безготівкові виплати.

Але! Починаючи з 1 січня 2014 року, загальна заробітна плата не визнається, якщо працівник міг претендувати на фіксоване харчування як комерційні витрати, а вартість індивідуального харчування не перевищувала 60 євро.

Працівник може вимагати допомоги на харчування як витрати, пов'язані з доходом, якщо

він працює за кордоном більше 8 годин,
є багатоденна зовнішня діяльність з ночівлею або
він не буде працювати в тому самому зовнішньому місці більше 3 місяців.

Працівник може виплатити допомогу за харчування нестримний стверджуйте, чи перебуває він під час відрядження у роботодавця жоден безкоштовно Отримує їжу. Однак норма харчування укорочений, якщо працівник отримує безкоштовне харчування від свого роботодавця. Зменшення обчислюється з повної норми харчування та становить

20% на сніданок та
40% на обід або вечерю.

У випадку внутрішньої фіксованої ставки зниження становить (€ 24 x 20% =) 4,80 € на сніданок та (€ 24 x 40% =) 9,60 € на обід або вечерю.

Практичний приклад:
Працівник відправляється у триденну відрядження. Роботодавець оплачує дві ночі, включаючи сніданок. Роботодавець забронював і оплатив обід та вечерю для свого працівника на проміжний день. Працівник не отримує подальших відшкодувань від свого роботодавця.

Результат: Вартість їжі, яку прийняв роботодавець, не оподатковується як заробітна плата. Працівник може вимагати такі витрати на харчування як витрати, пов’язані з доходами:

Моя порада:
Бухгалтерський облік відряджень здійснюється компаніями по-різному. Компанії самі визначають, чи є працівник

отримує безкоштовне харчування,
повинен взяти особисту частку, z. Б. фіксовану суму або розмір вигоди в натурі,
відшкодовується податкова норма на харчування.

Різні маніпуляції та їх наслідки слід вирішити згідно з попереднім прикладом.

Примітка: Ви можете знайти приклади всіх варіантів справ у моєму поточному балансі - запитуйте свою безкоштовну копію тут без зобов’язань!

Як підприємець ви можете користуватися громадським транспортом

по одному на кожен кілометр відстані Фіксована ставка 0,30 € претензія (відстань, яку ви подолали поїздом, автобусом чи поїздом, не є вирішальним, але найкоротше дорожнє сполучення) або
вищефактичні витрати для громадського транспорту до максимум 4500 євро на рік (сума, що перевищує фіксовану ставку на відстань, може вимагатися на додаток до фіксованої ставки на відстань).

Розрахунок порівняння базується на Річна сума підлягає скасуванню (розділ 9 (2), речення 2 EStG). Це означає, що вища сума за громадський транспорт також може бути вирахувана, якщо вона виходить за межі фіксованої ставки за весь рік. Якщо ви користуєтесь громадським транспортом для поїздок між вашим будинком та вашою компанією, спочатку забронюйте фактичні витрати на подорож із вирахуванням податкового податку у своїй бухгалтерії. Потім ви вводите різницю до фіксованої норми відстані.

Практичний приклад:
У 2013 році підприємець 220 днів їздив громадським транспортом до своєї компанії. Найкоротше автомобільне сполучення - 55 км. Залізничні кілометри складають 72 км. Він купує річний квиток на поїзд, який він використовує лише для поїздок між домом та бізнесом. За це він платить 4090 євро, включаючи 19% = 653,03 євро податку з продажу (вхідний податок). Залежно від того, чи маєте ви право відраховувати вхідний податок, існують різні наслідки:

Відстань фіксована ставка 55 км x 0,30 € x 220 днів = 3630 €

Вартість поїздки на поїзді: 4090 євро брутто;
з відрахуванням податку на вхід (4090 євро - 653 євро =) 3437 євро

Частина франшиза на додаток до залізничних витрат
одноразова відстань = приватний внесок 193 €

Це залізничні витрати нижче суми одноразової суми відстані, витрати на поїздку з відрахуванням податку на бронювання бронюються спочатку. Потім різниця між фактичними чистими витратами та єдиним тарифом на проїзд реєструється як приватний внесок. Це залізничні витрати вище суми одноразової відстані, фіксуються лише витрати на квиток на поїзд.

варіант : Поїздки на роботу з публічний транспортн і машина
Якщо підприємець їде від свого дому до основного місця ведення бізнесу, частково громадським транспортом, а частково автомобілем, він може застосовувати вищі витрати на громадський транспорт, лише якщо вони (виходячи з цілого року) вище перевищують фіксовану ставку відстані.

Щоденний огляд, на якому ділянки маршруту можна оцінювати окремо, більше не дозволяється з 2012 року. Застосовується уніформа пов'язані з роком Розгляд. Це означає, що фіксована відстань на відстань по всьому маршруту порівнюється з витратами на громадський транспорт за весь рік.

Практичний приклад:
Підприємець долає відстань до своєї компанії, проїжджаючи на своїй машині 18 км до паркувальної машини. Звідти він проїжджає 11 км поїздом. Загальна відстань, яку він долає за 200 робочих днів, становить 29 км. Фіксована допомога на відстань складає (29 км x 200 днів x 0,30 € =) 1740 €. Витрати на громадський транспорт становлять 1010 євро на рік, тому необхідно застосовувати фіксовану відшкодування на відстань 1740 євро.

Практичний приклад (розрахунок для працівників):
Працівник їздить з 1.1. до 30.6.2013 року на своєму автомобілі до робочого місця за 28 км. Працівник змінює місце проживання 1 липня 2013 року, а потім їде громадським транспортом до компанії. Відстань від його нового будинку до компанії становить 36 км. Працівник платить 1642 євро за користування громадським транспортом. Фіксовану ставку відстані слід визначити наступним чином:

1.1. - 30.06.2013: 117 днів x 28 км x 0,30 € = 982,80 €

1.7. - 31.12.2013: 114 днів x 36 км x 0,30 € = 1231,20 €

Загальна сума відстані 2214,00 євро

Громадський транспорт коштує 1 642,00 євро

Результат: Вартість громадського транспорту в період з 1.7. до 31 грудня 2013 р. (= 1642 євро) перевищують єдину ставку на проїзд за цей період (= 1231,20 євро). Однак, оскільки фіксована допомога на проїзд за весь рік у розмірі 2214 євро є вирішальною, витрати на громадський транспорт нижчі. Працівник може вимагати лише 2214 євро, оскільки витрати на громадський транспорт (залежно від цілого року) нижчі.