Менеджер холдингу та перекваліфікація податків - менеджер, керівник; менеджер компанії, керівник;
Як уникнути перекваліфікації податків після створення вашої сімейної холдингової компанії ?
Щоб повністю скористатися податковими перевагами вашого холдингу, останній повинен стати керівником групи. Однак адміністрація посилює свій контроль, і існує багато проблем.
Монтаж "Холдинг" став дуже популярним в останні роки. Майже всі ETI та понад 60% МСП, що мають від 100 до 250 працівників, перебувають у холдинговій компанії, як і 1/3 МСП з 10 до 100 працівниками. Проведення та перекваліфікація податків
Не можна сказати, що такий тип домовленості набув великого поширення в останні роки, оскільки він має багато переваг з юридичної, фінансової та фінансової точок зору.
Існує 2 типи холдингів, які є чистими холдингами, які називаються пасивними, які управляють та утримують частки в дочірніх компаніях, та провідні холдингові компанії, що називаються активними, і які, окрім участі в акціях, управляють і контролюють свої дочірні компанії. Вони отримують переваги від численних податкових пільг, таких як передача Dutreil, режим матері-дочки, посилений режим прибутків від капіталу при вибутті та інші. Раптом за цим спостерігає податкова адміністрація. Ряд зборів ставиться під сумнів. Також судова практика зростає з року в рік.
У подальшій частині статті ми пропонуємо вам взяти основні уроки та вивчити найкращі стратегії закріпіть збірку, стосовно останніх розробок.
По-перше, почнемо з договору про надання послуг, відомого як "плата за управління", наріжний камінь зборів. Саме остання створює все більше труднощів перед податковою адміністрацією.
Договір про плату за проведення та управління
В рамках взаємодії холдингової компанії між операційною компанією та менеджером останній укладає договір про надання послуг між холдинговою компанією та її дочкою. У холдингової компанії є два способи отримання доходу: з іншого боку, збільшення дивідендів як партнера дочірньої компанії та виставлення рахунків за послуги, визначені угодою про комісію за управління.
Крім того, ця угода повинна перетворити холдинг на що тримає господаря. Тут починаються проблеми, оскільки податкова адміністрація стежить за зерном і не завжди визнає керівну роль.
Щоб бути фасилітатором, холдингова компанія повинна:
- Активно брати участь у проведенні групової політики
- Забезпечити контроль дочірніх компаній
- Додатково надає конкретні послуги з адміністративного фінансового обліку, технічні послуги
Це перша точка плутанини. Керівник компанії вважає, що укладення договору про надання послуг надає холдингу роль анімації. Однак ведення політики групи та контроль над дочірніми компаніями в кінцевому підсумку має мало спільного з наданням послуг. Більше того, будь-яка інша стороння компанія може надавати ці послуги.
Надання цих послуг не доводить, що холдингова компанія управляє своїм дочірнім підприємством. Законодавче визначення визначає, що координуюча холдингова компанія бере активну участь у політиці групи та контролює її дочірні компанії. Надання послуг не є достатньою умовою.
Наслідки податкового виклику
Нещодавня судова практика стала підривати ці угоди про надання послуг двома рішеннями Касаційного суду від 14 жовтня 2010 р. (Само) та 23 жовтня 2012 р. (Мекасонське), які відбулися після рішення від 9 жовтня 2003 р. (Гамлор). Ці два випадки демонструють спільного лідера між материнською та дочірньою компаніями. В обох випадках було встановлено, що ця угода дублює соціальні функції керівника дочірньої компанії.
Почнемо з розгляду справи спільного менеджера холдингової компанії та дочірньої компанії.
Ідентичний менеджер у холдинговій компанії та дочірній компанії
У багатьох проблемах ми часто знаходимо однакового та унікального менеджера в холдинговій компанії та у дочірній компанії. Судді зазначають, що угода дублює функції управління дочірньою компанією. Також податкова адміністрація вважає, що холдингова компанія не здійснює анімацію, оскільки директор дочірньої компанії керує дочкою через її корпоративний офіс. Тобто через його функції голови чи керівника. Якщо ви одночасно керуєте холдинговою компанією та менеджером дочірньої компанії, ви повинні бути особливо пильними і відповідно адаптувати угоду. Немає значення, отримуєте ви заробіток у філії. Судова практика показує, що врешті-решт вона не має великого значення.
Що робити у випадку спільного холдингу та дочірнього менеджера ?
Якщо дочірньою компанією є SAS, регулярно застосовується рішення призначити холдингову компанію корпоративним офіцером дочірньої компанії. Керівниками САС можуть бути юридичні особи. Отже, холдингова компанія може отримувати винагороду за свої функції управління, а також за "технічні" послуги, які вона надає за угодою. Переконайтеся, що статут SAS це дозволяє. На додаток до безпеки, яку вона забезпечує, така домовленість дозволяє оптимізувати вашу винагороду. Дійсно, ви можете обрати холдингову компанію у формі ТОВ, більшістю менеджерів якого ви є. Отже, ви маєте статус самозайнятого працівника (TNS). Соціальні виплати нижчі від тих, що стосуються SAS.
Якщо дочірнім підприємством є SARL, Комерційний кодекс передбачає, що керувати може лише фізична особа. У цьому випадку холдингова компанія не може бути призначена корпоративним директором дочірньої компанії. Крім того, угода повинна складатися з пильністю. Вона не повинна особливо не вказують на те, що холдинг виконує функції управління дочірньою компанією. В іншому випадку ви повернетесь до думки про дублювання між холдинговою компанією та менеджером дочірньої компанії, які обидва виконують функції управління. Угода повинна обмежуватися визначенням надання технічних послуг. Як менеджер дочірнього підприємства, ви повинні виконувати виключно функції управління. Тобто без обміну з холдинговою компанією. В ідеалі призначити начальника відділення, який відрізняється від керівника холдингової компанії.
Як довести ефективну анімацію дочірньої компанії холдинговою компанією ?
Нещодавні рішення суду говорять нам, що ми повинні бути такими точні за суттю та формою.
У формі потрібно скласти угоду про надання послуг між холдинговою компанією та дочірньою компанією. Ця угода виключає функції управління, якщо ви керуєте двома компаніями.
В основному, ви повинні бути в змозі довести ефективність анімації. Для цього ви повинні забезпечити себе спеціальними органами та письмовими інструментами відстеження: листи, електронні листи, між холдинговою компанією та дочірньою компанією, звіти аудитора, який приймає на себе дії холдингової компанії, протоколи загальних зборів, звіти керівництва. В ідеалі, угода визначає, що холдингова компанія дає директиви, а дочірнє підприємство зобов'язане їх дотримуватися в рамках загальної політики, визначеної холдингом.
Дівчина управління
Під контролем ми маємо на увазі повноваження щодо прийняття рішень. Для прийняття рішення холдингова компанія повинна мати мінімум акцій. З цієї точки зору закон нічого не визначає про мінімальний капітал. Він не оподатковує половину +1 акцій. Однак деякі судження показали, що 1,3% було недостатньо для того, щоб взяти під контроль і в будь-якому випадку мати вплив на дочірню компанію. Ми прийшли до висновку, що ви повинні мати значний відсоток впливати на голосування під час загальних зборів. Навіть якщо це не 50%, судова практика передбачає, що право голосу повинно бути досить важливим, щоб мати вагу під час засідань.
Холдингова компанія з декількох компаній та участь меншості
Донедавна можна було зрозуміти, що холдингова компанія повинна була мати мажоритарні пакети акцій у всіх своїх дочірніх компаніях і повинна була управляти всіма своїми дочірніми компаніями, щоб мати статус провідної холдингової компанії. Однак нещодавнє рішення Паризького апеляційного суду постановило, що холдингова компанія може бути лідером, навіть якщо вона має дочірні компанії меншості. Це означає, що вона може бути керівником деяких дочірніх підприємств, а не лідером інших дочірніх компаній. Однак раніше факт того, що ви не були керівником лише однієї з дочірніх компаній, ставив під сумнів характер "лідера" у всіх дочірніх компаніях. Це вигідне для платника податків рішення полегшує використання холдингової компанії.
Спільне сприяння визнане судовими практиками
До цього часу закон про це нічого не говорив, а судова практика мовчала. Адміністрація могла б вважати, що у випадку, якщо кілька холдингових компаній мають одне дочірнє підприємство, вони не можуть бути фасилітаторами. Однак є багато випадків, коли декілька юридичних або фізичних осіб спільно володіють і управляють одним і тим самим дочірнім підприємством. Вигідним рішенням від січня 2018 року Касаційний суд постановив, що холдингова компанія та фізична особа можуть управляти своїм спільним дочірнім підприємством.
Вітчизняне проведення та застереження про зловживання
5 жовтня 2016 року податкова адміністрація оновила BOFIP щодо застереження про зловживання (стаття 145-§6-k CGI) щодо податкового режиму материнських компаній - дочірніх компаній.
У такому режимі потік дивідендів від дочки до матері фактично не обкладається податком. Лише 5% частки дивідендів оподатковується в IS. Це охоплює родові холдингові компанії, які підпадають під дію ІС.
BOFIP повідомляє нам, що застереження про зловживання може бути застосовано, коли виконуються 2 умови:
- Основним об’єктом угоди є звільнення від дивідендів
- І редагування не є справжнім. Тобто він не ґрунтується на економічному обґрунтуванні
Дата встановлення домовленості не має значення для визначення того, чи застосовується це положення. Таким чином, це положення стосується материнських компаній, фінансові роки яких розпочались 1 січня 2016 року.
Однак BOFIP каже нам, що економічна реальність широко розуміється. "Структури володіння активами, фінансова діяльність або навіть структури, що відповідають організаційним цілям", можна вважати такими, що представляють поважні причини.
Стратегія для прийняття
Для існуючих холдингових компаній ви повинні переконатись, що їх призначення все ще є дійсним і що вони не підпадають під застереження про зловживання чи навіть зловживання правами (стаття 64 ЗЗФ). В іншому випадку необхідно реорганізувати всі структури та знайти реальну економічну причину для материнської компанії. Холдингові компанії повинні відповідати реальним юридичним, економічним, організаційним цілям або цілям активів. Наприклад, холдингова компанія може бути використана для концентрації цінних паперів, підготовки переказу, щоб уникнути спільної власності або контролювати сімейне управління.
Це оновлення BOFIP є доповненням до останньої судової практики, яка зловживає угодами про управління.
Внесок з балансом, потрібна пильність
За останні роки внески цінних паперів у холдинг багаторазово зросли. Відповідно до статті 150-0 B ter (внесок перед вибуттям) асоційований менеджер вносить свої акції в холдингову компанію. В обмін на це він отримує цінні папери, що доповнюються, якщо потрібно, залишком. Цей залишок звільняється від оподаткування до ліміту 10%.
Багато керівників скористалися такою схемою, щоб зрозуміти розмір готівкової виплати без сплати податків та внесків на соціальне страхування. Спочатку Берсі включив цей тип зборів до списку жорстоких звичаїв та зборів.
Потім законодавець пояснив оподаткування залишків, пов’язаних із внеском цінних паперів. З 1 січня 2017 року приріст капіталу від вкладу або обміну цінних паперів, що отримують вигоду від відстрочки податку, оподатковується "до суми залишку".
Таким чином, коли залишок складає суму, нижчу за прирост капіталу, весь залишок оподатковується, а решта прибутку від капіталу отримує відстрочений податок.
Коли ж, навпаки, сума залишку перевищує обмінний прибуток, весь прибуток негайно оподатковується, а частина залишку негайно звільняється від податку.
Іншими словами, залишок більше не може уникнути податку. Краще уникати зборів з балансом, якщо його єдиний інтерес полягає у оподаткуванні.
Висновок
Домовленості про проведення представляють великий інтерес, оскільки вони пропонують багато переваг: юридичну, фіскальну, економічну. З цих причин вони розробили ці останні. Не соромтеся досліджувати такі можливості. Але дозвольте вам супроводжувати вас і зберігайте пильність.
Асамблея сильно підвищує прибутковість зайнятого капіталу. Водночас це в десятки разів збільшує можливості управління та передачі та представляє численні податкові переваги (пор. Статтю про утримання сім'ї та ефект важеля).