Методи консолідації
Опубліковано в категорії Бухгалтерська робота
Після визначення обсягу консолідації та, після складання річних звітів різних компаній групи, консолідація повинна бути проведена (крім випадку звільнення від консолідації). Існує три методи консолідації, які залежать від характеру контролю, який здійснює консолідуюча компанія над своїми консолідованими компаніями: повна консолідація, пропорційна консолідація або метод власного капіталу. З цього вони складаються.
1. Метод консолідації, який застосовуватиметься у разі виключного контролю
Рахунки компанії, що перебувають під виключним контролем консолідуючої компанії, повинні бути консолідовані з використанням методу повної консолідації.
А. Загальна презентація глобальної інтеграції
Повна консолідація полягає у повторному складанні всіх рахунків консолідованих компаній на 100%, незалежно від рівня участі консолідуючої компанії (ми говоримо про відсоток відсотків) в останній.
B. Етапи глобальної інтеграції в консолідації
Ось кроки, які слід виконати для проведення консолідації за допомогою методу повної консолідації:
- Кумулювати рахунки за рядками та для їх фактичної загальної суми активів/зобов’язань на балансі та доходів/витрат у звіті про прибутки та збитки консолідованих компаній та консолідуючої компанії;
- Усунути операції та взаємні рахунки між повністю консолідованою компанією та іншими консолідованими компаніями (це передбачає перерахування взаємної дебіторської заборгованості та боргів, а також прибутків/збитків, реалізованих між цими суб'єктами господарювання);
- Розподілити власний капітал та прибуток за рік консолідованих компаній між інтересами консолідуючої компанії та інтересами інших партнерів/акціонерів (останні називаються партнерами меншості);
- Видалити пайові цінні папери, присутні в активах консолідуючої компанії. Протилежність цієї ліквідації полягає у зменшенні власного капіталу пасивів консолідованого балансу;
- Представити частки меншості в окремих заголовках балансу та консолідованого звіту про прибутки та збитки.
2. Метод консолідації, який застосовуватиметься у разі спільного контролю
Рахунки компанії, передані під спільний контроль консолідуючої компанії та інших акціонерів, повинні бути консолідовані з використанням методу пропорційної інтеграції.
А. Загальний виклад пропорційної інтеграції
Пропорційна інтеграція полягає у підвищенні рахунків консолідованих компаній до X%; "Х", що представляє відсоток інтересів консолідуючої компанії в кожній з її консолідованих компаній. На відміну від методу повної консолідації, жодної частки меншості не відзначається.
B. Етапи пропорційної інтеграції в консолідації
Цей метод полягає у застосуванні тих самих кроків, що і повна інтеграція, за винятком наступних пунктів:
- Рахунки консолідованих компаній накопичуються не на 100%, а відповідно до відсотка частки консолідуючої компанії в консолідованих компаніях, тобто X%;
- Інтереси меншин не відображаються у зведеному балансі та звіті про прибутки та збитки (за винятком будь-яких непрямих інтересів меншин).
3. Метод консолідації, який застосовуватиметься у разі значного впливу
Рахунки компанії, на яку материнська компанія має значний вплив, повинні консолідуватися за методом власного капіталу.
А. Загальна презентація методу власного капіталу
Метод власного капіталу полягає у заміні вартості цінних паперів консолідованих компаній, присутніх в активах консолідуючої компанії, частки власного капіталу (включаючи результат за рік) пасивів консолідованих компаній, що нараховуються консолідуючій компанії.
B. Етапи методу власного капіталу при консолідації
Метод власного капіталу суттєво відрізняється від двох інших методів консолідації:
- Заміна балансової вартості акцій консолідованої компанії часткою власного капіталу, що утримується консолідуючою компанією в консолідованій;
- Сторнування у консолідованому звіті про прибутки частки чистого прибутку консолідованої компанії;
- Усунення взаємних операцій між компанією, що обліковується в капіталі, та іншими консолідованими компаніями.
4. Зведена таблиця методів консолідації
Абревіатура "F" відповідає консолідованій дочірній компанії, а "M" консолідуючій материнській компанії.