Мікропідприємство та ПДВ

З 2018 року порогові значення режиму мікро-BIC та мікро-BNC зросли майже вдвічі (стаття 22 Закону No 2017-1837 від 30 грудня 2017 року). Однак подвоєння цієї межі не було перенесено до меж базової схеми звільнення від ПДВ. Однак саме цей базовий режим франшизи дозволяє звільнення від ПДВ.

Наслідки цієї розбіжності важливі для автомобільного бізнесу та мікробізнесу. Дійсно, у 2018 році деякі з цих компаній можуть перебувати під мікрорежимом і, водночас, обкладатися ПДВ.

ПДВ, що збирається в мікробізнесах

Які пороги роблять ПДВ обов'язковим для автомобільного бізнесу ?

Порогові значення режиму звільнення від сплати ПДВ не змінились. Вони завжди з:

82 800 євро за продаж товарів,
33 200 євро за надання послуг.

З іншого боку, пороги мікрорежиму зросли майже вдвічі. Зараз вони з:

170 000 євро за продаж товарів,
70 000 євро за надання послуг.

Отже, ця різниця в порогових показниках зробить, починаючи з 2018 року, деякі компанії, які перебувають під мікрорежимом, обов’язково обкладаються ПДВ.

Що станеться, якщо пороговий відрахування перевищено на основі ПДВ ?

Щоб уникнути раптового переходу на ПДВ, податкова адміністрація передбачила, в рамках цієї "знаменитої" статті 293B ЗГІ, граничний допуск. Цей поріг:

91 000 євро за діяльність з доставки товарів,
€ 35 200 для постачальників послуг.

Якщо ваш бізнес перевищує межі базового режиму звільнення від ПДВ, залишаючись у межах мікрорежиму, можуть виникнути дві ситуації:

Товарообіг у вашому автомобільному бізнесі нижчий за поріг "допуску",
Ваше мікропідприємство досягає обороту, що перевищує поріг "допуску".

Товарообіг Вашого автомобільного бізнесу нижчий за допустимий поріг

Якщо ваші квитанції перевищують порогові значення для базового режиму ПДВ, але є нижчими за цей поріг допуску, ви повинні будете нарахувати ПДВ лише на початку другого року після цього перевищення.

Приклад перевищення порогу звільнення від ПДВ без перевищення порогу допуску:

У 2018 році ваша компанія з торгівлі автотоварами досягла обороту в 85000 €. Ви перевищуєте межі режиму оподаткування на основі ПДВ (82 800 євро), але ваш дохід нижче порогу допуску (91 000 євро). У цьому випадку ви не будете зобов’язані виставляти рахунок-фактуру з ПДВ до 2020 року (через 2 роки після перевищення цього порогу).

Оборот вашого мікробізнесу перевищує поріг допуску

Якщо ваш оборот перевищує цей поріг допуску, ви повинні нарахувати ПДВ з першого числа місяця, що настає за цим перевищенням.

Приклад перевищення порогу звільнення від ПДВ із перевищенням порогу допуску:

15 червня 2018 року ви виставляєте рахунок-фактуру для вашої компанії, що займається торгівлею мікропродуктами, на суму 1000 євро. Цей рахунок-фактура збільшує ваш сукупний оборот з початку року до 91 500 євро. Ви перевищуєте порогові значення для схеми оподаткування на основі ПДВ (82 800 євро), але ви також перевищуєте поріг допуску (91 000 євро). У цьому випадку з 1 червня 2018 року ви будете зобов’язані нарахувати ПДВ.

Зверніть увагу, щоб вирішити, чи перевищено ці межі, вам потрібно буде порівняти товарооборот, досягнутий вашою компанією, з оновленими порогами. Податкова адміністрація вже чітко дала зрозуміти, що буде переоцінювати ці межі кожні три роки. Для конкретного прикладу ви можете ознайомитися з пунктом 120 Офіційного податкового бюлетеня.

Як стягувати ПДВ, коли ви біля мікрофона ?

З того моменту, як ваш бізнес потрапить у сферу зобов’язань з ПДВ, вам доведеться відображати ПДВ, зібраний у ваших рахунках-фактурах.

Це матиме наслідки:

щодо майбутніх рахунків-фактур,
на рахунки-фактури, випущені помилково, без ПДВ.

Як виставити рахунок з ПДВ ?

На рахунках-фактурах вам доведеться змінити правила виставлення рахунків. Відтепер вам доведеться:

Більше не відображати слова "ПДВ не застосовується Стаття 293B Загального податкового кодексу".
Додайте свій внутрішній номер ПДВ.
Вкажіть у кожному рахунку загальну суму без податку.
Додайте ставку та суму ПДВ.
Покажіть суму, включаючи податок.

Як відкоригувати рахунки-фактури, видані помилково, без ПДВ ?

Якщо ви виставили рахунки-фактури своїм клієнтам, без ПДВ протягом місяця, що перевищує, вам доведеться виставити коригувальні рахунки-фактури, щоб виправити журнал надходжень.

Виправлення цього рахунка-фактури може відповідати двом сценаріям:

Ви виставили рахунок приватному клієнту або комерційному клієнту, який не може відрахувати ПДВ.
Ви виставили рахунок бізнес-клієнту, який може відрахувати ПДВ.

Як скорегувати рахунок-фактуру із замовником, який не може вирахувати ПДВ ?

У цьому випадку існує велика ймовірність того, що ваш клієнт відмовиться виплатити вам додаткове виставлення рахунку, спричинене додаванням ПДВ. Тому без згоди з його боку вам доведеться виправити рахунок-фактуру, перерахувавши його.

Тож ваша стара сума, виставлена рахунком і сплачена вашим клієнтом, стане вашою новою сумою, включаючи податок. Тому у цій ситуації вам доведеться пред'явити суму без податку та відповідного ПДВ.

Щоб розрахувати суму без ПДВ, якщо ваша ставка ПДВ становить 20%, вам потрібно буде виконати наступну операцію: нова сума без ПДВ = стара сума, виставлена на рахунок/1,2

Як упорядкувати рахунок-фактуру доходу з клієнтом, який може відрахувати ПДВ ?

У цьому випадку цілком можливо, що ваш клієнт приймає додаткове виставлення рахунків, викликане додаванням ПДВ. Дійсно, для вашого професійного клієнта цей ПДВ підлягає відшкодуванню. Як наслідок, реальний фінансовий збір цього рахунку-фактури для вашого клієнта відповідає новій вартості без податку.

Як декларувати та сплачувати ПДВ, коли ви біля мікрофона ?

Перше зобов’язання - отримання внутрішньогромадського ПДВ-номера. Щоб отримати цей номер ПДВ, ви повинні зв’язатися зі своєю податковою службою (SIE).

Потім вам доведеться вибрати один із двох методів обчислення та декларування ПДВ у мікрофоні:

спрощений план.
нормальний раціон.

Спрощений режим ПДВ для мікробізнесу

Цей режим - це режим, який автоматично застосовується до компаній, які мають мікрофон з ПДВ. Іншими словами, якщо ви нічого не говорите, це режим, який застосовуватиметься до всіх ваших декларацій з ПДВ.

Як випливає з назви, цей спрощений план працює з меншими зобов’язаннями. Є лише два внески з ПДВ:

перший внесок із ПДВ підлягає сплаті в липні,
другий депозит сплачується у грудні.

Регулярне оформлення здійснюється за допомогою загальної декларації CA12 на початку наступного року. Щоб отримати докладнішу інформацію, не соромтеся ознайомитися з нашою статтею про авансові внески з ПДВ за спрощеного режиму.

Звичайний режим ПДВ для мікробізнесу

Якщо ви виберете реальний нормальний режим, у цьому випадку вам доведеться готувати декларації з ПДВ щомісяця або щокварталу. Щоб підготувати ці декларації, вам потрібно буде заповнити декларації 3310-CA3 в Інтернеті. На кожній декларації, серед іншого, ви повинні показати:

точна сума вашого обороту без податку,
сума вашого стягненого ПДВ,
загальний відрахуваний ПДВ.

Відрахування ПДВ та мікропідприємство

Перехід на ПДВ часто розглядається як додаткове зобов’язання для багатьох самозайнятих підприємців. Однак ми не повинні забувати про перевагу, пов’язану з цим податковим зобов’язанням: можливість відрахування ПДВ з покупок.

Щоб максимізувати вигоди, пов’язані з відрахуванням ПДВ на покупки, ми розглянемо наступні два моменти:

З якого часу ви можете відраховувати ПДВ за покупки, коли ви знаходитесь біля мікрофона ?
Чи можна вирахувати ПДВ із покупок, здійснених до офіційної дати зміни ПДВ? ?

З якої дати мікропідприємство може відраховувати ПДВ на покупки ?

Режим ПДВ, що підлягає відрахуванню, діє за тим же режимом, що і стягнений ПДВ.

Це означає, що для автопідприємства, яке стає податком на ПДВ, воно зможе вирахувати його з ПДВ з початку місяця, в якому воно підлягає оподаткуванню ПДВ.

Чи може мікропідприємство вирахувати ПДВ з покупок, зроблених раніше? ?

Однак є два винятки, визначені статтею 207 Додатка II Загального податкового кодексу. Ці два винятки стосуються:

Відрахування ПДВ на запаси.
Відрахування ПДВ на основні засоби.

Можливість вирахування ПДВ з запасів, наявних на момент переходу на ПДВ

Фактично податкова адміністрація дозволяє відрахування ПДВ із запасів, наявних на дату переходу з мікропідприємства на ПДВ. Він використовує термінологію "стартовий кредит".

Сума цього ПДВ, що підлягає вирахуванню, обчислюється на складі, наявному в компанії на той момент.

Цей запас повинен бути деталізованим та зберігатись у точному списку з обґрунтуванням у додатку значень без ПДВ та відповідного ПДВ. Саме це накопичення ПДВ допускається як відрахування.

Можливість вирахування ПДВ з основних засобів, наявних при переході на ПДВ

Знову ж таки, адміністрація використовує термін "стартовий кредит".

Він розраховується з урахуванням частини ПДВ на основні засоби, придбані підприємством, до його зобов’язання.

Ця частка ПДВ, що підлягає вирахуванню, розраховується наступним чином:

Для будівель, що належать компанії, враховується весь ПДВ на придбання (або будівництво), з якого віднімається 1/20 за рік власності для будівель, придбаних після 1996 року, або 10/10 для будівель, придбаних до 1996 року.
Для інших основних фондів, що належать компанії, враховується весь ПДВ на придбання, який віднімається 1/5 за рік власності.

Приклад стартового розрахунку кредиту:

Мікрокомпанія придбала 01.04.2017 р. Свердло за 1200 євро з урахуванням ПДВ (з виставленим рахунком 200 євро, але не вирахуваним).

15.04.2018 р. Це мікропідприємство перевищило границі допуску. Тому він стає об’єктом оподаткування ПДВ з 01.04.2018.

Початковий кредит на цю дриль складає: 200 € (ПДВ, що вираховується на сівалці) * 4/5-го. Або 160 €.

Таким чином, ці 160 євро можуть бути вирахувані при першій декларації ПДВ компанії.

Висновок

Багато мікропідприємців або автопідприємців бояться переходу на ПДВ.

Однак іноді це має реальну фінансову вигоду.

Так буде, наприклад, якщо ваші клієнти є професійними клієнтами. У цьому контексті вони не сприйматимуть додатковий ПДВ, що виставляється на рахунок, як додаткову плату, оскільки зможуть його вирахувати.

З іншого боку, це буде спосіб, яким ви зможете повернути ПДВ, який обтяжує ваші покупки та ваші інвестиції.

Саме з цієї причини іноді може бути розумним вивчити можливості вибору ПДВ, коли ви перебуваєте в мікрорежимі. Дійсно, основна франшиза - це варіант, який може бути засуджений усіма мікропідприємствами, навіть тими, які перевищують поріг базової франшизи.