Міні-реальний, спрощений реальний та нормальний реальний режим ПДВ

Зобов’язання компанії щодо оподаткування ПДВ щодо звітності залежать від її податкової системи: спрощеної реальної, міні-реальної чи звичайної реальної.

Реально спрощений режим ПДВ

Спрощений реальний режим застосовується в принципі до компаній, які перевищують порогові значення, щоб отримати вигоду від базового режиму франшизи, але перевищують порогові значення звичайного реального режиму.

Які компанії виграють від реального спрощеного режиму? ?

Справжній спрощений режим ПДВ застосовується до компаній:

для яких сума обороту без податку, скоригована, за необхідності, пропорційно часу роботи протягом календарного року, перевищує ліміт у 85 800 євро для діяльності з продажу товарів або надання житла, або 34 400 євро для забезпечення послуг і не перевищує € 818 000 або € 247 000. До цієї умови обороту додається ще одна вимога, а саме: сума ПДВ, сплачена у році N-1, не повинна перевищувати 15 000 євро;
або які, повністю скориставшись франшизою на основі ПДВ, обрали спрощений реальний режим.

Ще одна умова: річна сума ПДВ, що підлягає сплаті, повинна бути менше 15 000 євро.

У будівельному секторі компанії, які є новими або відновлюють діяльність після тимчасового припинення, виключаються із спрощеного режиму оподаткування ПДВ. Тому вони повинні подавати декларації з ПДВ щомісяця або щокварталу протягом двох років.

У разі змішаної діяльності слід розрізняти умови, за яких вона здійснює свою діяльність:

коли компанія забезпечує не тільки робочу силу, але також матеріали або сировину, що входять головним чином до складу роботи, за яку вона відповідає (будівельні компанії, каркасні роботи, столярні роботи, земляні роботи або вирівнювання, зубні протези). застосовувати ліміт у розмірі 818 000 євро або 863 000 євро без урахування податків;
коли оператор надає лише свої послуги і не робить ніяких витратних матеріалів (підрядник транспорту), або постачає лише аксесуари або інгредієнти (спеціальні кравці, які обмежуються наданням ниток та кнопок, фарбувальних машин, пралень, шевців.) у розмірі 247 000 євро, які необхідно зберегти.

Спрощений режим оподаткування застосовується лише в тому випадку, якщо загальний річний оборот не перевищує 818 000 євро або 863 000 євро без податку та якщо річний оборот, що стосується надання послуг, не перевищує 247 000 євро або 267 000 євро без податків.

Як оцінити межі реальної спрощеної системи ПДВ ?

Межі реального спрощеного режиму оцінюються шляхом збереження суми без ПДВ, що відповідає поставкам або послугам, що надаються компанією протягом року.

Однак деякі операції повинні бути виключені:

імпорт;
операції, що проводяться епізодично;
операції, пов’язані з нерухомістю, комерційними активами чи частками чи акціями компаній з нерухомості, коли вони здійснюються торговцями та забудовниками майна (CGI, стаття 257-I);
операції, що обкладаються ПДВ з нерухомості (CGI, ст. 257-I).

Коли компанії здійснюють вищезазначені операції, вони виключаються із фактичного спрощеного режиму ПДВ і в будь-якому випадку потрапляють під дійсний звичайний режим.

Як сплачувати перші внески у реальному спрощеному режимі ПДВ ?

Компанія повинна сплачувати піврічні платежі, один у липні, а другий у грудні, розрахований на основі щорічної декларації, поданої попереднього року. Липневий депозит дорівнює 55% ПДВ, сплаченого за рік або попередній рік, до вирахування ПДВ, що відноситься до товарів, що становлять основні засоби (рядок 18 декларації CA 12/CA 12E). Депозит у грудні дорівнює 40% від цієї суми.

Якщо основа для розрахунку авансових внесків становить менше 1000 євро, виплата авансового внеску відмовляється.

Як виняток, компанії, сума ПДВ яких до 2014 року була вищою за 15 000 євро, з 1 січня повинні щомісяця подавати декларації № 3310 CA3 (форма, яку зазвичай використовують реальні компанії. Нормальна).

Протягом свого першого податкового року нові платники податків (нові підприємства або підприємства, які раніше підпадали під інший режим оподаткування) можуть самостійно оцінювати суму кожного піврічного внеску. Однак кожен депозит повинен складати більше 80% податку, фактично сплаченого за відповідний семестр.

Однак компанія має можливість модулювати або призупиняти авансові платежі, якщо має підстави вважати, що ПДВ буде нижчим від передбаченого графіком.

Сума фактично сплаченого ПДВ коригується під час подання річної декларації.

Коли подавати річну декларацію про коригування в реальному спрощеному режимі ПДВ ?

За реального спрощеного режиму компанія не подає декларацію протягом року, а лише одну річну декларацію CA12/CA12E. Ця декларація дає змогу визначити податок, сплачений за період, та розмір піврічних внесків на наступний період.

Під час подання річної декларації авансові внески, належні за податковий період, вираховуються з ПДВ, фактично сплаченого за той самий період. Коли в річній декларації відображається податковий кредит, компанія може вимагати відшкодування цього кредиту в декларації CA 12/CA 12E. В іншому випадку уповноважено стягувати кредит, записаний на наступних внесках, шляхом інформування податкового бухгалтера в рамках листування повідомлення про депозит.

Які наслідки має перевищення порогу реального спрощеного режиму ПДВ? ?

Якщо порогові значення перевищені, спрощений режим зберігається, якщо товарообіг не перевищує:

267 000 євро за надання послуг,
863 000 євро за доставку товарів, продаж, що споживається на місці, та послуги розміщення.

Понад ці межі вигода від режиму закінчується, і компанія потрапляє під звичайний режим оподаткування ПДВ з 1-го числа поточного фінансового року.

Наступного місяця, що настає за перевищенням, компанія повинна подати декларацію CA3, яка підсумовує операції, здійснені з початку фінансового року до місяця перевищення, а потім щомісячні декларації CA3 з наступного місяця.

Заповніть декларацію з ПДВ CA12 2020-2021