Надурочний час, звільнений від оподаткування
З 1 січня 2019 року понаднормові години, відпрацьовані працівником, звільняються від податку на прибуток до певної межі. Вони також підлягають зменшенню соціальних внесків до певної ставки.
Понаднормові роботи: принцип
Понаднормовий час відповідає відпрацьованому часу, що перевищує законний тижневий робочий час, який встановлений у 35 годин.
Надурочні роботи, як правило, зараховуються за календарний тиждень. Їх розрахунок залежить від тижневого робочого часу, що практикується компанією.
Компанії, що практикують 35 годин
Якщо компанія практикує 35 годин щотижневої роботи, понаднормові роботи відповідають відпрацьованим годинам понад цю тривалість.
Наприклад, якщо працівник працює 37 годин на тиждень, він працює 2 години понаднормово на тиждень.
Компанії, що практикують менше 35 годин
Якщо угода компанії або колективний договір, що застосовується в компанії, передбачає тривалість, меншу за законний тижневий робочий час, що становить 35 годин, надурочний робочий час все ще відповідає робочому часу, відпрацьованому понад 35 годин.
Наприклад, якщо працівник працює 37 годин, тоді як колективний договір передбачає щотижневий робочий час 33 години, він працює дві понаднормові години на тиждень.
Компанії з більш ніж 35 годин
Якщо тижневий робочий час компанії перевищує 35 годин, години, відпрацьовані після цього періоду, вважаються надурочними.
Наприклад, якщо працівник працює 39 годин у компанії, яка практикує 39 годин, він працює 4 години понаднормово на тиждень.
Збільшення зарплати у разі надурочних робіт
Весь надурочний час, відпрацьований працівником, дає право на збільшення зарплати. Розмір цього збільшення визначається колективним договором або колективним договором, або, якщо цього не зробити, законодавством. У будь-якому випадку швидкість збільшення не може бути менше 10%.
Якщо жодна угода чи колективний договір не встановлює ставку надбавки в межах компанії, слід застосовувати законодавчу ставку надбавки, а саме:
- ставка 25% за перші 8 годин відпрацьованого часу;
- ставка 50% для наступних годин.
Надурочний режим оподаткування
До 1 січня 2019 року надурочні роботи оподатковувались податком на прибуток.
З цієї дати та набрання чинності Законом No 2018-1213 від 24 грудня 2018 року про надзвичайні економічні та соціальні заходи надурочні роботи тепер звільняються від податку на прибуток до річного ліміту 5000 євро.
Понад 5000 євро, вони підлягають оподаткуванню за загальноправовими умовами в категорії заробітної плати.
Вони повинні бути задекларовані платником податку у річній декларації з податку на прибуток № 2042 за рядками 1AJ до 1DJ.
Надурочні роботи та зменшення соціальних внесків
Надурочні роботи, відпрацьовані з 1 січня 2019 року працівниками приватних компаній, державної служби та спеціальних схем, підлягають зменшенню внесків працівників на страхування за віком та додаткові пенсії.
Це звільнення поширюється на понаднормову роботу працівників материкової Франції, закордонних департаментів та Сен-П'єр-і-Мікелон.
Зниження застосовується до суми обов'язкових законодавчих та звичайних внесків на страхування на вік, які фактично сплачуються працівником, до ліміту 11,31%.
Приклад: працівник отримує 300 євро за понаднормову роботу, яку він відпрацював. Сума зменшення внесків працівників дорівнює 33,93 євро (300 євро х 11,31%).
Занотовувати: якщо ставка внесків на вік та додаткові пенсії працівників нижча від норми скорочення, тобто 11,31%, ця нижча ставка повинна бути врахована для розрахунку зменшення заробітної плати.
Інші статті, які можуть вас зацікавити