Нові правила бджільництва у Франції з 2016 року Au Bon Miel
Декларування своїх вуликів є обов'язковим з першого вулика, з медичних, податкових, соціальних та страхових (цивільно-правових) причин. Декларації потрібно подавати між 1 вересня та 31 грудня 2016 року або за допомогою оновленого "Téléruchers", або за допомогою податкового документа Cerfa 13995 * 03 (це обов'язковий звітний період). Вулики та нуклеуси повинні бути зазначені в декларації 2016 року .
Для першої декларації необхідно отримати номер NAPI (номер пасічника), а також номер SIRET або NUMAGRIT у сільськогосподарській палаті департаменту. Їх нагороджують довічно і більш-менш безкоштовно, залежно від префектур.
Якщо ви споживаєте всю продукцію зі своїх вуликів лише в сімейних рамках, кількість НУМАГРИТ підходить. Зверніть увагу, що ця кількість не є специфічною для бджільництва, вона використовується для ідентифікації власників худоби. Якщо ви даруєте товари зі своїх вуликів друзям або продаєте ці товари, вам потрібен номер СІРЕТ .
Реформа :
Ця реформа спрямована на дотримання таких принципів:
- постійний фіскальний та соціальний тиск;
- встановлення схеми "мікро БА" (мікро сільськогосподарської вигоди), яка складається для фермерських господарств, щоб декларувати фактично отриману виручку, прибутком визначається шляхом застосування зниження, що репрезентує збори на 87%, без різниці між виробництвами;
- цей режим застосовується до операторів, доходи яких становлять менше 82 200 євро без урахування податку, і цей поріг буде індексуватися щороку в тих же пропорціях, що й шкала податку на прибуток;
Ця нова система базується вже не на кількості вуликів, а на фактичному доході бджоляра, незалежно від кількості діючих колоній.
Таким чином, передбачається, що:
- поріг для режиму мікро-BA встановлений у розмірі 82 200 євро без ПДВ замість 76 300 євро для пакету 2015 року; цей поріг, що оцінюється в середньому за три роки, буде переоцінюватися кожні три роки за тих самих умов, що і схема мікро-BIC;
- застосовує зниження представницьких зборів у розмірі 87% від суми доходу, заявленої оператором;
- оподатковуваний прибуток розраховується відповідно до ковзної середньої аграрної виручки за три роки: або (n + (n-1) + (n-2))/3
Середнє згладжує добрі та погані роки.
Отже, оподаткування в 2016 році пакету 2015 року залишається підпорядкованим чинним правилам. A міра переходу планується для накладення Доходи за 2016 та 2017 роки. Таким чином, оподатковуваний прибуток за 2016 рік буде розрахований на основі середнього показника прибутку сільськогосподарської фіксованої ставки 2014 та 2015 років та надходжень 2016 року за мінусом надбавки 87%. Оподатковуваний прибуток за 2017 рік розраховуватиметься на основі середнього показника сільськогосподарського фіксованого прибутку за 2015 рік та надходжень за 2016 та 2017 роки за вирахуванням надбавки у розмірі 87%.
Соціальні внески, бухгалтерський облік, ПДВ, ...
Статус учасника солідарності залишається незмінним, але бджолярі, які мають від 50 до 200 вуликів, можуть, залежно від певних умов доходу, отримати вигоду від MSA.
В даний час не існує вимог, щоб пасічники вели бухгалтерський облік;
Однак закон вимагає ведення щоденної книги рецептів (на блокноті або комп’ютерному столі у форматі Excel, рецепти, які слід зазначити за датою). Виплати в натуральній формі вважаються квитанціями.
Приклад: субота 25 червня: фестиваль парку: 103 євро
Понеділок, 11 липня: розпродаж Стефанії: 28 євро
Неділя, 14 серпня: квітковий фестиваль: 330 євро
Зверніть увагу, що натуральні платежі вважаються квитанціями. Якщо я пожертвую 5 кг меду на загальну суму 45 євро для оплати мого місця розташування на стенді, він повинен з’явитися в моїй книзі рецептів, як продаж. Так само, якщо я даю 1 кг меду на вулик для встановлення своєї пасіки з 20 вуликів, я повинен зафіксувати 180 € доходу.
Що стосується ПДВ, в очах закону з цієї точки зору нічого не змінюється: нижче межі обороту в 46 000 євро ви можете вибрати не обкладатися ПДВ.
Протягом 2016 року Генеральна дирекція державних фінансів опублікує адміністративну інструкцію із зазначенням методів застосування цієї податкової реформи.
Деякі приклади ( джерело: CERF Франція Лозер )
Перший випадок: бджоляр має 30 вуликів на виробництві:
Рецепти на рік - 30 вуликів х 12 кг х 14 євро = 5040 євро
Дохід за рік складе 5040 - (5040 х 87%) + (пакет n-1) = 655 €
Оподатковуваний дохід за 2016 рік буде: [(пакет 2014) + (пакет 2015) +655]/3
Другий випадок: бджоляр має 120 вуликів на виробництві:
Рецепти на рік - 120 вуликів х 18 кг х 12 євро = 25 920 євро
Дохід за рік складе 25 920 - (25 920 х 87%) = 3370 євро
Оподатковуваний прибуток за 2016 рік складе: [(пакет 2014) + (пакет 2015) +3 370]/3
Третій випадок: бджоляр має 400 вуликів:
Якщо він зробить оборот в розмірі 90 000 євро, він буде оподатковуватися за тим же принципом.
Однак, якщо його середнє трирічне перевищення перевищує 82 200 євро, воно буде оподатковуватись фактично з наступного року.
Це реальне оподаткування мовчки поновлюється кожні 2 роки, якщо середній трирічний дохід опускається нижче 82 200 євро, він має можливість повернутися до мікро-BA наприкінці кожного дворічного періоду.
Внески MSA
Одним з найбільших побоювань багатоактивних бджолярів-любителів є необхідність внести свій внесок у MSA до реальної суми (тобто близько 42%). Здається, що це не так. Дійсно, статус учасника солідарності залишається незмінним. Ми досягаємо статусу учасника солідарності або оголосивши 50 колоній, перевищивши 1200 годин на рік роботи, або перевищивши дохід, рівний 800 мінімальній зарплаті (тобто 7688 євро за 2015 рік). Якщо взяти до уваги надбавку, ці 7688 євро доходу декларуються на основі обороту в 59 000 євро, що залишає багато простору для маневру.
Цифра, яку враховує MSA, буде оподатковуваним прибутком, тобто 13% від обороту.
Нижче цих статутів ми залишаємось любителями, і MSA нічого не просить. Ніяких змін на цій стороні.
Наслідком, відчутним для всіх, любителів як професіоналів, буде декларування більшої суми в сільськогосподарському прибутку. Якщо я маю 300 колоній та оборот 70 000 євро, за старим планом я б задекларував 2 000 євро, за новим - 9 100 євро. У випадку одного бджоляра мало що змінити, оскільки він залишається без оподаткування. Але у випадку спільної декларації з подружжям це додає 7100 євро до декларації про доходи податкового домогосподарства.
Та сама проблема для мульти-активних, оскільки оборот додається до іншого виду діяльності. Тому дехто побачить, що податки зростають за те, що вони часто вважають дозвіллям. Якщо у нас мало колоній, зміни не видно, але чим більше ми маємо, тим більший вплив ця зміна справляє.
Підсумовуючи:
Стара система фіксованих ставок дозволяла оподатковувати не фактичний прибуток, а кількість вуликів (принцип фіксованої ставки). Отже, ферма з 200 колоній з оборотом € 60 000 декларує не фактичний дохід, а 200 (кількість колоній), помножену на суму фіксованої ціни, що визначається щороку в кожному регіоні.
Micro BA (сільськогосподарська вигода) : Пакет замінений з 2016 року на мікро-BA (для мікро-сільськогосподарської вигоди). Отже, бджолярі сьогодні за єдиною ставкою будуть оподатковуватися на їх фактичний оборот, і більше не на упаковці.
Джерела: Докладніше про новий режим оподаткування див. У звіті комісії (сторінки, що стосуються режиму мікро-БА, починаються на сторінці 34). Частка обороту, оподатковувана сума та податок