Новий режим Люксембургу щодо ІВ Opportunités pour l; ера після BEPS - Інтелектуальна власність -

Новий режим інтелектуальної власності в Люксембурзі був запроваджений нещодавно опублікованим законопроектом. З 1 січня 2018 р. Доходи від патентів та програмного забезпечення, захищеного авторським правом, отримають вигідний податковий режим, сумісний із підходом модифікованих посилань.

opportunités

4 серпня 2017 року був опублікований текст законопроекту про введення нового режиму інтелектуальної власності ("ІВ") в Люксембурзі. Новий режим інтелектуальної власності відповідає модифікованому так званому підходу "взаємозв'язку", прийнятому ОЕСР та країнами-членами G-20 в рамках Дії 5 Проекту базової ерозії. Передача податків та прибутку ("Проект BEPS"). У цій статті подано огляд модифікованого підходу до застави та нового режиму ІВ у Люксембурзі.

1. Вступ

З метою стати привілейованим місцем для європейської економіки знань, у 2008 році Люксембург запровадив перший режим інтелектуальної власності, що передбачає 80% звільнення від оподаткування, що застосовується до роялті та приросту капіталу, що створюється широким колом прав інтелектуальної власності, що збираються платниками податків Люксембургу.

У 2013 році в плані дій проекту BEEC ОЕСР було визначено певні пільгові режими оподаткування, включаючи, зокрема, режими інтелектуальної власності та патентування як ключову сферу. Дійсно, Дія 5 Проекту BEPS передбачала розробку пропозицій щодо розробки правил з метою ефективнішої боротьби зі шкідливими податковими режимами з урахуванням таких факторів, як прозорість та сутність.

У вересні 2014 року ОЕСР опублікував документ, що стосується Дії 5, який пропонує застосувати так званий підхід «зв’язок», який поєднує витрати на дослідження та розробки («НДДКР») із наданням пільг: На основі цієї моделі, Німеччина та Великобританія опублікувала спільну заяву, в якій пропонувала "підхід із модифікованими посиланнями" у листопаді 2014 року. Як частина модифікованого підходу до посилань, який був прийнятий в Остаточному звіті про Дію 5, вигоди, надані патентами, пов'язані з прийнятними витратами на НДДКР, понесеними самого платника податків.

Відповідно до консенсусу, досягнутого в рамках Дії 5, Люксембург скасував свій перший режим інтелектуальної власності з 30 червня 2016 року. Однак це скасування супроводжується 5-річним клаузулою, що закінчується 30 червня 2021 року, щодо активів ПІ, які раніше отримували скасований режим ПІ. З 1 січня 2018 року доходи від патентів та захищеного програмного забезпечення отримають вигідний режим оподаткування, який буде відповідати модифікованому підходу та, таким чином, адаптований до епохи пост-BEPS. Незважаючи на те, що законопроект, опублікований урядом Люксембургу, все ще може еволюціонувати та змінюватися під час законодавчого процесу, основні аспекти нового режиму не повинні змінюватися.

2. Модифікований підхід до посилання

Відповідно до підходу взаємозв'язку, дохід від ІВ може отримати вигоду від режиму ІВ лише в тій мірі, в якій сам платник податків зазнав витрат на НДДКР, створивши актив ІВ. Підхід взаємозв'язку називається так, оскільки він встановлює "зв'язок" між витратами на НДДКР, здійсненими платником податків, доходом від ІВ та вигодою, яку можна отримати в режимі ІВ. Як проілюстровано у формулі нижче, частка витрат на НДДКР є еталоном для розрахунку суми доходу від ІВ, який може отримати вигоду від режиму ІВ.

Згідно з Підсумковим звітом Дії 5, юрисдикціям можна розглядати податкову пільгу, розраховану за цією формулою, як спростовувану презумпцію, яку можна скасувати, якщо платники податків надають достатні докази, що свідчать про прямий зв’язок між їхніми витратами та їх доходами. дохід повинен мати можливість користуватися режимом ІВ. Однак держави повинні обмежити застосування цієї спростовної презумпції ситуаціями, що представляють виняткові обставини та за умови дотримання суворих умов.

Оскільки підхід взаємозв'язку викликав кілька серйозних занепокоєнь, Німеччина та Великобританія внесли пропозицію, яка модифікувала підхід взаємозв'язку, запропонований раніше ОЕСР. У лютому 2015 року ОЕСР схвалила модифікований підхід взаємозв'язку, в результаті чого він був включений до остаточного звіту BEPS Action 5, опублікованого 5 жовтня 2015 року.

Пропозиція, зроблена Німеччиною та Великобританією, змінила початковий підхід до взаємозв'язку в наступних двох сферах:

  1. Згідно із модифікованим підходом взаємозв'язку, юрисдикції дозволяють платникам податків застосовувати надбавку в 30% для компенсації виключення витрат пов'язаних сторін або витрат, понесених на придбання прав на PI. Метою цієї націнки є забезпечення того, щоб підхід із модифікованим взаємозв’язком не несправедливо карав платників податків за придбання інтелектуальної власності або за передачу підрядних науково-дослідних робіт пов’язаним сторонам.
  2. Щодо термінів, держави із встановленими режимами інтелектуальної власності повинні були змінити свої правила з метою приведення у відповідність із підходом модифікованої взаємодії не пізніше 30 червня 2016 року. Крім того, законодавчий процес для досягнення цієї зміни повинен був розпочатися в 2015 році. Крім того, згідно з цим новим підходом, існує дідова стаття, яка дозволяє платникам податків, які скористалися раніше існуючим режимом ІВ, продовжувати отримувати вигоди від нього до 30 червня 2021 року.

Однак, незважаючи на ці зміни, підхід із модифікованими посиланнями не позбавлений суперечок. В європейському контексті обмеження економічної діяльності певною територією справді може суперечити основним свободам ЄС. Це тому, що, незважаючи на наявність надбавки в 30%, такий підхід все одно може мати наслідком виключення більшості витрат на НДДКР, понесених у державі-члені ЄС, з вигоди режиму ІВ з іншої держави-члена.

У минулому Суд Європейського Союзу неодноразово постановляв, що схеми, що обмежують вигоди, такі як відрахування або податкові пільги на витрати до національних витрат, замість того, щоб поширювати такі переваги перед витратами, понесеними в інших країнах-членах. Держави не дотримуються європейського законодавства (див., Наприклад, рішення ЄС від 8 липня 1999 р., Справа C-254/97, Société Baxter, B. Braun Médical SA, Société Fresenius France та Laboratoires Bristol-Myers Squibb SA v. Прем'єр-міністр, Міністерство праці та соціальних справ, Міністерство економіки та фінансів та Міністерство сільського господарства, рибного господарства та продовольства та Суд ЄС, рішення від 10 березня 2005 р., Справа C-39/04, Laboratoires Fournier SA проти національних та міжнародних перевірок кафедра). Важко зрозуміти, як модифікований взаємозв'язок може бути узгоджений з вимогами, описаними у відповідній судовій практиці СЄС. Незважаючи на це, група Кодексу поведінки ЄС повністю ігнорувала відповідні аргументи, підняті в процесі консультацій. Залишається з’ясувати, як СЄС оцінить узгодженість режимів інтелектуальної власності, розроблених відповідно до модифікованого підходу, з основними свободами.

Зміст цієї статті має на меті забезпечити загальний посібник з теми. Слід звернутися за порадою до фахівця щодо ваших конкретних обставин.