Обід у закладах денного перебування - а; грошова вигода!

Дитячі садки Вальдорфа е. В., Регіон NRW 2003
Обід у закладах денного перебування - "грошова вигода"!
https://www.kindergartenpaedagogik.de/fachartikel/recht/925

обід

Обід у закладах денного перебування - "грошова вигода"!

Міжнародна асоціація вальдорфських дитячих садків, регіон NRW

Під час податкових перевірок податкові органи не лише звернули увагу на те, що харчування, яке працівники отримують у закладі, повинно оцінюватися як "натуральна вигода" та трактуватися як "натуральна вигода" для цілей оподаткування. Також перевізника попросили здійснити значні зворотні платежі.

Це означає: натуральні виплати слід розглядати як частину заробітної плати. Ця допомога в натуральній формі повинна оподатковуватись як індивідуальний дохід або за єдиною ставкою роботодавцем, якщо працівник не здійснив компенсацію хоча б у розмірі відповідної виплати в натуральній.

Регламент важливий для всіх закладів, в яких працівники отримують харчування.

На жаль, незважаючи на значні зусилля та велику підтримку, через Міністерство фінансів у Північному Рейні-Вестфалії не вдалося отримати жодного уніфікованого роз’яснення щодо того, що харчування працівників із дітьми слід розглядати як «переважний операційний інтерес», а отже, і не зобов’язання оподатковувати податки. складається. Норми Закону про податок на прибуток є актуальними в цьому відношенні.

Цей посібник намагається надати огляд поточної правової ситуації, що випливає із Закону про прибуток та зобов’язань, що випливають із нього.

Ці нотатки призначені як керівництво. Відповідальність за пояснення не несеться. Оскільки під час обробки стало ясно, що різні податкові адміністрації по-різному тлумачать окремі норми Закону про податок на прибуток, цілком може бути, що в окремих випадках трапляється "більш сприятливе" тлумачення (Управлінню також надається таке тлумачення в письмовій формі жорстоко суперечив іншим податковим органам).

А. Основи

  • Дохід працівника - це всі доходи, отримані внаслідок трудових відносин. Окрім заробітної плати, це стосується і натуральних виплат, таких як харчування та проживання, які надаються безкоштовно або за зниженою ціною (джерело: § 8 Закону про податок на прибуток).
  • Щорічно новий указ про безготівкові виплати регулює податкові та соціальні цінності, за якими слід оцінювати виплати в натуральній формі.
  • За 2003 календарний рік за харчування стягується 1,43 євро (кожен календарний день) або 42,80 євро (щомісяця) на сніданок, а також 2,55 євро (кожен календарний день) та 75,50 євро ( на місяць) (джерело: пільги в натуральній формі).

B. Диференціація, необхідна для оцінки ситуації

Необхідно розрізняти різні прийоми їжі, оскільки не всі прийоми їжі слід оцінювати як "вигоду в натуральній формі" однаково.

Ця диференціація повинна бути чітко визначена податковими органами в окремих випадках, оскільки окремі податкові адміністрації висловлювали дуже різні погляди під час перевірок.

B.1 сніданок

  • Сніданок, наскільки він готується з самими дітьми, наприклад, пшоняна каша, і відповідає їхнім конкретним харчовим потребам, не є дієтою для дорослих. Швидше, це освітній захід, який також згадується в інших федеральних штатах як "освітня закуска" згідно із податковим законодавством. У цьому випадку дорослі радше супроводжують дітей, поки вони їдять. Дорослі самі не задоволені. Інакше ви будете споживати власну їжу.
  • Сніданок, у якому подають страви, які також відповідають харчовим потребам дорослих, наприклад, як частина сніданку "шведський стіл", повинен бути записаний і врахований як "грошова вигода". Оскільки у вальдорфських садочках, як правило, не пропонується окремий сніданок для працівників, участь у сніданку з дітьми не передбачає "грошової вигоди"! Якщо в окремих випадках пропонується окремий і спеціальний сніданок для працівників, додаткову інформацію можна отримати в офісі.

Б.2 обід

  • Грошова вигода виникає під час обіду, який виготовляється власноруч або отримується від третіх осіб.
  • Оскільки насправді це пряма вигода, працівник повинен фактично відшкодувати в цьому випадку - принаймні в розмірі виплати в натуральній формі = 2,55 євро за обід ("Якщо їжа дається працівникові за зниженою ціною, слухайте її різниця [наприклад, 1,00 євро] між офіційною вартістю безготівкового розрахунку [2,55 євро] та винагородою, виплаченою працівником [наприклад, 1,55 євро] - що також включає податок з продажу - до заробітної плати, що підлягає оподаткуванню у випадку зниженої доставки страви за жодних обставин, якщо працівник сплачує ціну їжі, принаймні рівну офіційній вартості в натуральній формі ". (з: PC-Lexikon für das Lohnbüro 2002).

"Напої, які роботодавець дає своїм працівникам споживати безкоштовно або за зниженою ціною поза харчуванням. Як подарунок вони не входять до оподатковуваної заробітної плати" (з: PC-Lexikon für das Lohnbüro 2002).

C. Обробка пропозицій

  • Для того, щоб мати можливість довести, якою мірою працівники взагалі отримували їжу, в окремих випадках повинні бути наявні докази! Таким чином, пропуск або відмова та обсяг будь-яких виплат у натуральній формі, які можуть бути об’єктом оподаткування та соціального страхування, можуть бути перевірені під час перевірок податковими органами або органами соціального страхування.
  • Слід скласти перелік того, який працівник отримав обід, який вважатиметься податковою вигодою в натуральній формі. Складання їжі (вартість обіду: 2,55 євро) призводить до загальної суми. Ця сума повинна бути відшкодована працівником. В іншому випадку "перевага" повинна була б оподатковуватися індивідуально як додаток до доходу окремого працівника або роботодавця за єдиною ставкою податку 25%. У разі індивідуального розподілу на поточну заробітну плату сплачується податок на прибуток та внески на соціальне страхування.
  • Якщо прямого відшкодування не здійснюється, роботодавець зобов’язаний відповідно до розділу 4 (2) № 3 Положення про впровадження податку на заробітну плату фіксувати виплати в натуральній формі на рахунку заробітної плати працівника за кожною платіжною карткою.

Однак, щоб не ризикувати "визнанням фінансово слабкою установою згідно із законом про заклади денного перебування, відшкодування повинно здійснюватися працівниками в будь-якому випадку і не розглядатись як оподатковувана винагорода в натуральній формі.

Інший підхід може призвести до проблеми у зв'язку з визнанням "фінансово слабкої установи" в Північно-Західній Республіці. Фінансово слабким установам не дозволяється розміщувати своїх працівників краще, ніж співробітники державної служби (так звана: "Заборона вдосконалення"). Надання їжі та поглинання в рамках єдиного податкового зобов’язання може бути оцінено як порушення цієї "заборони покращення".

Hand-Reichung No 32/2003, статус: 4.2.2003.

У підготовці цього посібника брало участь багато людей, які розглядали зв'язок з податковим законодавством, законодавством, законодавством про працю та перспективами молодіжної політики та давали пропозиції щодо формулювання. Користуючись нагодою, ми щиро їм дякуємо.