Оподаткування енергії Міністерство екологічного переходу

Директива (ЄС) 2020/262 регулює загальну систему акцизного збору (тютюн, алкогольні напої та енергетичні продукти). Ця директива переробила Директиву 2008/118/ЄС від 16 грудня 2008 року. Вона частково набрала чинності 22 березня 2020 року і повністю набере чинності 13 лютого 2023 року, коли Директива 2008/118/ЄС буде скасована.

екологічного

Директива 2003/96/ЄС, що стосується енергетичних продуктів, встановлює мінімальні рівні оподаткування та, за певних умов, пільги чи диференційовані податкові ставки, які застосовуються. У Франції в основному існує три види акцизного збору на енергію:

  • TICFE (внутрішній податок на кінцеве споживання електроенергії), який також називають CSPE (внесок у державну службу електроенергії);
  • TICGN (податок на внутрішнє споживання природного газу);
  • TICPE (Податок на внутрішнє споживання енергоносіїв).

Продаж електроенергії, природного газу та нафтопродуктів також оподатковується податком на додану вартість (ПДВ) відповідно до Директиви 2006/112/ЄС.

Ставка ПДВ на електроенергію змінюється залежно від підписаної потужності:

  • якщо вона менше або дорівнює 36 кВА, знижена ставка (5,5%) застосовується до підписки HT і до CTA (внесок за передачу тарифу), а звичайна ставка (20%) до ціни енергії HT та інших податків;
  • якщо вона перевищує 36 кВА, до всієї накладної застосовується нормальна норма.

Ставка ПДВ на споживання природного газу та нафтопродуктів є стандартною ставкою, тобто 20%. Однак передплата на постачання природного газу застосовується за зниженою ставкою (5,5%) для всіх споживачів.

На Корсиці ставка ПДВ становить 13% на нафтопродукти.

Вуглецева складова у внутрішніх податках на споживання енергоносіїв

Вуглецева складова внутрішніх податків на споживання була встановлена ​​статтею 32 фінансового закону на 2014 рік для модуляції оподаткування різних продуктів відповідно до викидів CO2. Норма вуглецевої складової поступово зростала, тобто 7 євро/т СО2 у 2014 році, 14,5 євро/т СО2 у 2015 році, 22 євро/т СО2 у 2016 році, 30,5 євро/т СО2 у 2017 році. Закон про енергетичний перехід для зеленого зростання (LTECV) встановив довгострокову мету зі ставкою, встановленою у 2030 році на 100 євро/т CO2. Зміни до Закону про фінанси на 2015 рік, а потім до Закону про фінанси на 2018 рік передбачають продовження початкової траєкторії досягнення цієї мети шляхом встановлення ставки на рівні 44,6 €/т CO2 за 2018 рік. Однак, після соціального руху восени 2018 року, уряд вирішив зберегти купівельну спроможність домогосподарств шляхом заморожування, в 2019 році, а потім у 2020 році, ставки ІКТ 2018 року, за винятком тарифу TICGN, який зменшується дуже незначно.

У таблиці нижче показано зміни внутрішніх податків на деякі енергетичні продукти між 2013 і 2021 роками після введення вуглецевої складової та інших прийнятих заходів, включаючи наздоганяння оподаткування між бензином та дизелем.

Еволюція внутрішніх податків на споживання між 2013 та 2021 роками

2014 (1 квітня)

Побутовий природний газ

(€/МВт-год ПК)

Коли було запроваджено вуглецеву складову, було прийнято положення щодо збереження конкурентоспроможності компаній, які споживають велику кількість енергії (у значенні Директиви 2003/96/ЄС) та підпадають під європейську систему торгівлі викидами ЄС ETS, щоб уникнути подвійного оподаткування.

Коли діяльність цих компаній підпадає під дію системи квот, вони продовжують обкладатися податками, що діють на 31 грудня 2013 р. Коли діяльність цих компаній не підпадає під дію системи квот через їх розмір, вони залишаються предметом податків. чинних 31 грудня 2014 р. за умови, що вони фігурують у переліку видів діяльності, що зазнають значного ризику витоків вуглецю, встановленому рішенням Європейської комісії 2014/746/ЄС.

Оподаткування електроенергії

Конкретне оподаткування електроенергії включає декілька податків: національний податок (внутрішній податок на кінцеве споживання електроенергії - TICFE) та два місцеві податки (відомчий податок на кінцеве споживання електроенергії - TDCFE та муніципальний податок на кінцеве споживання електроенергії - TCCFE).

Внутрішній податок на кінцеве споживання електроенергії (TICFE також називається CSPE)

Нормативно-правова база внеску в державну службу електроенергетики (CSPE) була реформована 1 січня 2016 року шляхом внесення змін до закону про фінанси на 2015 рік. Зараз вона є внутрішнім податком на кінцеве споживання електроенергії (TICFE), передбаченим статтею 266 quinquies З Митного кодексу. Він сплачується постачальниками електроенергії на основі поставок електроенергії кінцевим споживачам і відображається на рахунках за електроенергію останніх. Надходження від цього податку надходять безпосередньо до загального державного бюджету.

Після цієї реформи TICFE (також відома як CSPE) більше не фінансує витрати на державну службу електроенергетики (фінансування систем підтримки відновлюваних джерел енергії в електроенергетичному секторі, вирівнювання тарифів з не пов'язаними між собою територіями та соціальними механізмами).

Реформа фінансування плати за державну послугу за енергоносії, запроваджена законом № 2015-1786 від 29 грудня 2015 року про внесення змін до фінансів на 2015 рік, має дві основні складові:

  • Включення плати за державну послугу за електроенергію та газ до державного бюджету (програма 345 "Державна енергетична послуга" та спеціальний асигнувальний рахунок "Енергетичний перехід"), що дозволяє як посилити контрольну владу Парламенту, так і покращити прозорість платежів;
  • Злиття старого "внеску в державну службу електроенергії" з внутрішнім податком на кінцеве споживання електроенергії (TICFE), вже існуючим акцизом на електроенергію. З 2016 року ставку податку встановлено в розмірі 22,5 євро/МВт-год. ​​Режими звільнення були переглянуті: таким чином старі обмеження CSPE зникають на користь знижених ставок за певні види використання електроенергії (електроінтенсивні промислові установки, перевезення людей та вантажів поїздом, метро, ​​трамваєм, кабелем, тролейбусом тощо), встановленим відповідно до Директиви 2003/96/ЄС про оподаткування енергії, з метою мінімізації впливу реформи на споживачів.

З 1 січня 2017 року і до 31 грудня 2020 року відновлювана електрична та газова енергія більше не фінансується TICFE (також називається CSPE) або TICGN, а TICPE та TICC шляхом розподілу частини доходу від цих податків (приблизно Від 6 до 7 мільярдів євро) на рахунок спеціального розподілу коштів “Енергетичний перехід” (CAS TE). Таким чином, лише енергетичні продукти на основі вуглецю фінансували енергетичний перехід, а більше не електроенергія, яка, здебільшого, не має вуглецю у Франції.

З 1 січня 2021 року CAS TE було скасовано статтею 89 закону про фінанси на 2020 рік № 2019-1479 від 28 грудня 2019 року, а плата за державні енергетичні послуги фінансується безпосередньо з бюджету держави ( програма 345 "Державна енергетична служба").

З 2016 року тариф TICFE (також званий CSPE) встановлюється на рівні 22,5 євро/МВт-год. ​​Він підтримується на цьому рівні в 2021 році.

Він декларується та надходить до DGDDI щомісяця для постачальників, які поставили понад 40 TWh протягом попереднього року (не пізніше 15 числа місяця, наступного за місяцем, щодо якого перераховується податок), і щокварталу для інших постачальників (не пізніше 25 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується податок).

Крім того, для захисту конкурентоспроможності компаній запроваджено знижені ставки, дозволені вищезазначеною директивою щодо оподаткування енергії та затверджені Європейською комісією:

  • Знижені тарифи для великих компаній, що споживають електроенергію [1]. Вони залежать від електроінтенсивності компанії, що визначається як співвідношення між річним споживанням та величиною доданої вартості.

[1]: Поняття великої енергоємної компанії визначено у статті 17 директиви 2003/96/ЄС: це компанії, закупівля енергії яких становить не менше 3% від загальної вартості виробництва або річні податки на енергію яких менше 0,5% від доданої вартості.

Електроінтенсивність більше 3 кВт-год/€ ВА

Електроінтенсивність від 1,5 до 3 кВт-год/€ ВА

Електроінтенсивність менше 1,5 кВт-год/€ ВА

Великі компанії, що споживають електроенергію

Великі компанії, що споживають електроенергію, зазнають витоків вуглецю [2]

  • Ставка знижена до мінімального рівня спільноти 0,5 €/МВт-год для об'єктів, що експлуатують гіперінтенсивні установки: електроінтенсивність більше 6 кВт-год/€ доданої вартості та рівень впливу міжнародної конкуренції більше 25% [3].

[3]: Рівень впливу міжнародної конкуренції зазначений кодом діяльності NACE у документі «Результати оцінок витоків вуглецю за 2015-19 рр. (На основі NACE Rev.2), надісланому Комітету з питань клімату 5 травня 2014 р.»

  • Знижена ставка до мінімального рівня громади 0,5 €/МВт-год для компаній, що займаються транспортом людей та вантажів, поїздом, метрополітеном, трамваєм, кабелем, роз’ємним гібридним автобусом або електричним та тролейбусом.
  • Знижена ставка встановлена ​​на рівні € 12/МВт-год за певних умов для центрів цифрового зберігання даних (дата-центр). Закон про фінанси на 2021 рік (закон про фінанси № 2020-1721 від 29 грудня 2020 року на 2021 рік) передбачає, що вигода від цієї зниженої ставки підлягає дотриманню критеріїв екологічної обумовленості станом на 1 січня 2022 року;
  • Знижена ставка встановлена ​​на рівні 7,5 €/МВт-год за певних умов для експлуатантів аеродромів, відкритих для громадського повітряного руху.

Закон про фінанси на 2020 рік (закон N ° 2019-1479 від 28 грудня 2019 року про фінанси на 2020 рік), внесений із змінами, внесеними Законом N ° 2020-935 від 30 липня 2020 року про виправні фінанси на 2020 рік, також передбачав:

  • З 1 січня 2021 р. Знижена ставка встановлена ​​в розмірі 0,5 євро/МВт-год для постачання електроенергії морським кораблям та річковим човнам, коли вони стоять у портах.
  • З 1 липня 2021 року знижена ставка встановлена ​​на рівні 0,5 €/МВт-год для компаній для потреб портового обслуговування в межах морських портів та певних річкових портів, коли це споживання перевищує 222 Вт-години за євро доданої вартості.

Сектори, звільнені, звільнені або звільнені від оподаткування, - це сектори, передбачені вищезазначеною Директивою про оподаткування енергії. Вони перелічені в пунктах [74] - [96] митного циркуляру від 5 липня 2019 року: металургійні процеси, хімічне відновлення, електроліз, компанії, для яких вартість спожитої електроенергії становить більше половини вартості продукту, використання у процесі виробництва неметалевих мінеральних продуктів, використання в установах для виробництва енергетичних продуктів, виробництва електроенергії, електроенергії, виробленої на суднах, електроенергії, що виробляється та споживається дрібними виробниками, електроенергії, придбаної для компенсації втрат при передачі та розподілі електроенергії мереж.

Більш конкретно щодо малих виробників електроенергії:

Виробники, що виробляють менше 240 ГВт-год на рік, звільняються від TICFE за вироблену електроенергію та повністю її споживання. З іншого боку, вони оподатковуються за свої енергоносії, що використовуються для виробництва цієї електроенергії;

Виробники, що виробляють понад 240 ГВт-год на рік, повинні сплачувати TICFE за все своє виробництво, незалежно від того, споживається воно чи ні. Однак вони звільняються від вкладеної енергії, що використовується для цього виробництва електроенергії.

З моменту прийняття закону № 2017-227 від 24 лютого 2017 року про затвердження указів № 2016-1019 від 27 липня 2016 року щодо власного споживання електроенергії та № 2016-1059 від 3 серпня 2016 року про виробництво електроенергії На основі поновлюваних джерел енергії та спрямованих на адаптацію певних положень, що стосуються електричних та газових мереж та відновлюваних джерел енергії, існує новий режим для виробників, встановлена ​​виробнича потужність яких менше 1 МВт: частина споживаної електроенергії, що споживається самостійно, звільняється від TICFE, хоча не вся вироблена електроенергія споживається самостійно. З іншого боку, витрати енергії, що використовуються для виробництва частки цієї самоспоживаної електроенергії, оподатковуються.

Для отримання додаткової інформації про те, як застосовувати цей податок, відвідайте веб-сайт Генерального директорату митниці та непрямих прав. У митному циркулярі від 5 липня 2019 р., Зокрема, роз'яснюються поняття платника податків, його зобов'язань, умов сплати податку, а також режимів звільнення від сплати податків.