Оподаткування пасажирських транспортних засобів для; бізнес
У куточку підприємців представлена технічна стаття щодо оподаткування пасажирських транспортних засобів компанії, включаючи TVS, ПДВ та облікову амортизацію.
Іноді компанії змушені купувати транспортні засоби "конкретного" типу (зокрема, пасажирські, комерційні, канадські, універсали та мікроавтобуси з менше ніж десятьма місцями з двома опорними точками ззаду).
Однак ці придбання не позбавлені ефекту щодо оподаткування. Дійсно, компанія врешті-решт стає відповідальною за податок на пасажирські транспортні засоби, вона втрачає вигоду з відрахування ПДВ у рахунку-фактурі на придбання, а амортизація може підлягати відновленню без обліку.
Крім того, залежно від типу транспортного засобу, відрахування ПДВ на паливо іноді ставиться під сумнів.
ТВС на пасажирських транспортних засобах
Пасажирські транспортні засоби оподатковуються податком на транспортні засоби компанії (загальновідомий як TVS). Тільки компанії несуть відповідальність за TVS за тарифами приватних транспортних засобів, якими вони володіють або наймають і які зареєстровані у Франції або використовуються у Франції.
Відповідні транспортні засоби - це зареєстровані в категорії легкових автомобілів (категорія “легковий автомобіль” на документі про реєстрацію). Крім того, транспортні засоби типу "N1", раніше звільнені від TVS, оподатковуються цим податком з 1 жовтня 2010 року.
Пояснення: транспортні засоби, що належать або здані в оренду працівникам і за які компанія відшкодовує витрати на пробіг, потрапляють у сферу дії цього податку, якщо кілометри, що спричиняють відшкодування, перевищують 15 000.
Звільнення від TVS на певних транспортних засобах
Транспортні засоби, що працюють виключно на електроенергію, транспортний засіб на природному або скрапленому нафтовому газі (LPG), повністю звільнені від цього податку. З іншого боку, транспортні засоби, що працюють альтернативно до цих видів енергії, отримують пільгу, обмежену 50% суми податку, яка зазвичай сплачується.
Транспортні засоби, що працюють виключно або не використовують паливо суперетанолу E85 і які вводяться в експлуатацію після 1 січня 2007 року, повністю звільняються від цього податку протягом восьми кварталів з першого дня кварталу до дати першого введення в експлуатацію.
TVS сплачується пасажирським транспортним засобом
Шкала TVS відрізняється залежно від того, чи вперше транспортний засіб було введено в експлуатацію після 1 червня 2004 року.
Для транспортних засобів, придбаних в Європейському Союзі, перше введення в експлуатацію яких відбулося з 1 червня 2004 р. І які не належали або використовувались компанією до 1 січня 2006 р., Застосовується шкала відповідно до норми викидів вуглекислого газу ( від 2 євро за грам вуглекислого газу до 27 євро).
Для інших транспортних засобів застосовується шкала, розрахована відповідно до фіскальної сили транспортного засобу (від 750 до 4500 євро).
Примітка: TVS не підлягає вирахуванню з результатів компаній, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком. Однак це дозволено як відрахування від прибутку компаній, що не обкладаються податком на прибуток підприємств.
Знос легкових автомобілів
Амортизація пасажирського транспортного засобу (або частина орендної плати, що сплачується у разі оренди), повинна бути інтегрована в бухгалтерський дохід. Застосовувані обмеження відрахувань такі:
| Дата придбання транспортного засобу | Ліміт відрахувань встановлений у 9 900 євро | Обмеження відрахувань встановлено в 18 300 євро | Ліміт відрахування встановлений у 20 300 євро | Обмеження відрахування встановлено в 30000 євро |
| до 2017 року | > 200 г СО2 на КМ | до 200 г СО2 на КМ | не застосовується | не застосовується |
| 2017 рік | > до 155 г CO2 на км | від 60 г до 155 г СО2 на КМ | при 20 г СО2 на КМ | до 20 г СО2 на КМ |
| 2018 рік | > 150 г CO2 на КМ | від 60 г до 150 г СО2 на КМ | при 20 г СО2 на КМ | до 20 г СО2 на КМ |
| 2019 р | > до 140 г CO2 на км | від 60 г до 140 г СО2 на КМ | при 20 г СО2 на КМ | до 20 г СО2 на КМ |
| 2020 рік | > 135 г CO2 на КМ | від 60 г до 135 г СО2 на КМ | при 20 г СО2 на КМ | до 20 г СО2 на КМ |
| З 2021 року | > 130 г СО2 на КМ | від 60 г до 130 г СО2 на КМ | при 20 г СО2 на КМ | до 20 г СО2 на КМ |
Не вирахувана частина амортизації розраховується наступним чином:
Амортизаційна рента x [[ціна придбання - межа відрахування]/ціна придбання]
Примітка: Цей режим не поширюється на короткострокову оренду (менше трьох місяців).
ПДВ на пасажирські транспортні засоби
ПДВ, який нараховується на транспортні засоби певного типу, не підлягає вирахуванню для покупця. Власність зареєстрована "з урахуванням усіх податків". Крім того, послуги, пов’язані з транспортними засобами (ремонт, технічне обслуговування тощо), також виключаються з права на відрахування.
Бензини (неетильований 95, неетильований 98 та ін.), Що використовувались як паливо, були виключені з права відрахування залежно від типу транспортного засобу (приватного або комунального) до 31 грудня 2016 року. З 2017 року впроваджується поступовий графік для узгодження Правила відрахування ПДВ на бензини з тими, що застосовуються до дизельного палива.
Зріджений нафтовий газ, що використовується як паливо, повністю підлягає відрахуванню незалежно від типу транспортного засобу, для якого він призначений.
Дизель та суперетанол E85 мають право на 100% відрахування, якщо вони використовуються на комерційних автомобілях. Якщо вони використовуються для транспортних засобів спеціального типу, право на відрахування обмежується 80%.
Читати також про фінансові прогнози:
Співзасновник веб-сайту Le Coin des Entrepreneurs та директор FCIC, компанії, що спеціалізується на публікації веб-сайтів про створення, управління та поглинання бізнесу. Колишній бухгалтер-стажист.
2 коментарі щодо “Оподаткування пасажирських транспортних засобів”
"ПДВ, який нараховується на транспортні засоби спеціального типу, не підлягає відшкодуванню для покупця. Крім того, послуги, пов’язані з транспортними засобами (ремонт, технічне обслуговування тощо), також виключаються з права на відрахування. "
За винятком компаній, що займаються пасажирським транспортом (таксі, швидка допомога тощо), навчальних компаній з водіння (автошколи тощо), компаній з прокату автомобілів тощо.
Так, однак метою цієї статті було обговорення загальних правил. Я все одно швидко роз’ясню це на випадок, якщо у інших читачів виникне питання.
Дякую і доброго дня !
Опублікуйте коментар
Ми зробимо все можливе, щоб зв’язатися з вами протягом розумного часу. Ви можете подати запит на виправлення або видалення вашої особистої інформації в будь-який час: Зв’яжіться з нами