Оподаткування, передбачене для пенсійних накопичувальних планів (PER)

Завдяки закону Pacte, з 1 жовтня 2019 року на ринок виходить новий продукт пенсійних заощаджень. Це план пенсійних заощаджень або PER, спрощене та набагато більш гнучке розміщення, ніж старі продукти, доступні на ринку. Ці пенсійні накопичувальні продукти намагалися звернутися до заощаджувачів через жорсткі та складні правила. Не забуваючи, що кожна з цих інвестицій була призначена для певної категорії активів (самозайнятих, державних службовців тощо). Щоб виправити це, уряд проголосував за заміну товару з певними перевагами.

PER залишається тунельною інвестицією і він продовжує пропонувати привабливе оподаткування, але це дозволяє активній людині зберігати єдиний пенсійний накопичувальний контракт протягом усієї своєї професійної кар’єри. Дійсно, PER може адаптуватися до будь-яких змін у професійному житті власника. інакше, закон Пакт додає нову умову дострокового звільнення до тих, що вже існують і стосуються головним чином нещасних випадків (серед інших - смерть та інвалідність).
Таким чином, вкладники можуть повернути капітал, накопичений до виходу на пенсію, якщо їх план полягає у придбанні основного місця проживання. Ця покупка розглядається як 100-відсотковий відтік капіталу, що передбачає застосування оподаткування, передбаченого цим варіантом.

Три продукти PER на заміну іншим накопичувальним пенсійним продуктам
PER доступний у трьох різних економічних продуктах, а саме:

• Індивідуальний ПЕР який замінює, серед іншого, PERP, Contrat Madelin та Préfon
• Колектив PER який замінює поточний PERCO
• Компанія PER що замінює статтю 83

ПЕР: який застосовується податок ?

Триває реформа пенсійних заощаджень. З 1 жовтня 2019 р Пенсійний накопичувальний план (PER) продається для заміни ощадних продуктів, які вже є на ринку. Правила, що регулюють цю нову пенсійну інвестицію, є більш гнучкі та менш складні, щоб заохотити вкладників інвестувати у свої пенсійні роки. Власники пенсійного контракту Perp або Madelin можуть таким чином перевести свої активи на окремий PER, продукт, який може адаптуватися до будь-яких змін у кар'єрі.

З податкової точки зору PER пропонує привабливий режим оскільки він значною мірою включає переваги, що надаються власникам старих пенсійних заощаджень.

Оподаткування застосовується до платежів, капіталу, ануїтету та приросту капіталу

Податкова перевага PER в основному обумовлена вибір податку при вступі або виході з договору. Отже, незалежно від того, чи оподатковуєте ви податок на прибуток, PER дозволяє оптимізувати ваші заощадження. Насправді, чим ви оподатковувані, тим більше у ваших інтересах вибрати систему вхідного податку, щоб вирахувати частину ваших платежів із вашого оподатковуваного доходу. Якщо ви не підлягаєте оподаткуванню, вибирайте вихідний податок, щоб зменшити своє оподаткування при виведенні як ануїтет або капітал.

• Вхідний податок: добровільні платежі в індивідуальний або колективний ПЕР можуть бути вирахувані з оподатковуваного доходу до встановленої межі. Однак заощаджувач може вирішити не використовувати цю податкову знижку. Крім того, суми, виплачені за заощадження працівників у колективний ПЕР (Perco), повністю звільняються від оподаткування при в'їзді, як і обов'язкові платежі в категоричний ПЕР (стаття 83).
• Вихідний податок: добровільні платежі фізичним або колективним ПЕР, відраховані з оподатковуваного доходу при в'їзді, оподатковуються вихідним податком.
  • При виведенні з капіталу приріст капіталу підлягає єдиному фіксованому відрахуванню (ПФУ) за ставкою 30%, включаючи 17,2% соціальних внесків. Капітал оподатковується за прогресивною шкалою податку на прибуток.
  • Під час укладання ануїтету рента підлягає оподаткуванню податком на прибуток згідно з податковим режимом безкоштовних рент. Тобто, рента оподатковується відповідно до прогресивної шкали податку на прибуток, і це після зменшення на 10% в межах 3812 євро.

Для добровільних платежів фізичним або колективним ПЕР, які не вираховуються з оподатковуваного доходу при в'їзді, вихідний податок є таким:

• Під час відтоку капіталу приріст капіталу обкладається єдиним фіксованим збором (ПФУ) у розмірі 30%.
• При виведенні з ануїтету рента підлягає оподаткуванню податком на прибуток за схемою довічної ренти. Тобто рента не оподатковується повністю. Частина, що підлягає оподаткуванню, залежить від віку рентитета, а саме:

• • Для бенефіціара віком до 50 років 70% пенсії оподатковується
  • Для бенефіціара від 50 до 59 років оподатковується 50% пенсії
  • Для бенефіціара віком від 60 до 69 років оподатковується 40% пенсії
  • Для бенефіціара старше 69 років оподатковується 30% пенсії

• Для виплат за заощадження працівників на колективному ПЕР оподаткування залежить від обраного методу виходу:
  • У разі відтоку капіталу прибуток від капіталу оподатковується за єдиною єдиною ставкою (ПФУ) за ставкою 30% і капітал повністю звільняється від оподаткування.
  • У випадку ануїтету, рента підлягає оподаткуванню податком на прибуток відповідно до системи довічної ренти, що розглядається.

Для обов'язкових платежів за категоричним ПЕР єдиним виходом є ануїтет, а застосована податкова система відповідає схемі безкоштовної ренти.

Індивідуальний пенсійний накопичувальний план: які відсотки для платників податків, що обкладаються податком ?

Індивідуальний пенсійний накопичувальний план (PERin) замінює популярний пенсійний накопичувальний план (PERP) та пенсію Маделіна. Кошти, розміщені в цьому новому пенсійному накопичувальному продукті, вкладаються в ті самі засоби масової інформації, що й у договорі страхування життя, а саме в єврофонд (із гарантованим капіталом) та одиниці рахунку (інвестиції, що перебувають у зоні ризику, але більш ефективні).

Хоча правила, що регулюють PER, є менш обмежувальними, ніж правила старих контрактів, капітал, що створюється за цим видом продукції, залишається заблокованим до виходу на пенсію, за винятком виняткових випадків. Тому довгостроковими інвестиціями потрібно керувати таким чином, щоб заощадження інвестували розумно. Для оптимізації прибутковості активи можуть розміщуватися на опорах з високим потенціалом протягом перших років життя контракту. У міру наближення пенсії керівництво повинно надати пріоритет захисту захищеного капіталу і, таким чином, звернутися до більш безпечних засобів масової інформації. З метою забезпечення відповідального та оптимізованого управління заощадженнями, ЗА пропонує кероване управління за замовчуванням.

Яку адресу ?

Щоб підписатися на PER, вкладники можуть звернутися до страхових компаній (PER страхування) або банків (банк PER).

• Страхування на PER: Страхування PER - це контракт, що пропонує кошти в євро та розрахункові одиниці. У разі смерті абонента на фазі заощаджень, накопичені за договором кошти будуть перераховані за межі майна, як це стосується страхування життя.
• Банк за: банк PER - це контракт, який буде мати форму рахунку в цінних паперах. У випадку смерті абонента, накопичені за договором кошти стануть частиною спадщини.

У цьому випадку бенефіціар не буде зобов'язаний закривати рахунок і може зберігати надісланий йому конверт, а також пов'язані з цим вигоди.

Передача старих контрактів на PER

З моменту запуску нового продукту з 1 жовтня 2019 року до 31 грудня 2023 року, заощаджувачі змогли передати свої заощаджувальні контракти (перпендикуляр, меделін та перко) на PER.
Під час такої транзакції заощаджувач мав вибір між:

• Відрахування від оподатковуваного доходу перерахованої суми (у межах заздалегідь визначеного ліміту), оскільки це добровільний платіж. Після розірвання договору в цьому випадку капітал та приріст капіталу будуть оподатковуватися податком на прибуток.
• Відмовтеся від податкової знижки при перерахуванні коштів на ПЕР. Після розірвання договору в цьому випадку податком на прибуток буде оподатковуватись лише прибуток від капіталу.
• Крім того, у всіх випадках внески на соціальне страхування залишатимуться сплаченими за рахунок приросту капіталу.

Передача страхування життя на PER

З моменту запуску нового продукту з 1 жовтня 2019 року до 1 січня 2023 року, заощаджувачі мали можливість передати частину або весь капітал договору страхування життя (вісім років і старше) на окрему PER. Податок, який застосовувався за переказ, здійснений принаймні за 5 років до виходу на пенсію абонента, був зменшенням на 9 200 євро для однієї особи та 18 400 євро для пари. Отже, слід зазначити, що отримана податкова пільга буде подвоєна, оскільки, як правило, ці відрахування становлять 4600 євро та 9200 євро, якщо контракт має вислугу років більше восьми років.

Під час такої транзакції заощаджувач мав вибір між:

• Відрахування від оподатковуваного доходу перерахованої суми (в межах заздалегідь визначеного ліміту), оскільки це був добровільний платіж. Після розірвання договору в цьому випадку капітал та приріст капіталу будуть оподатковуватися податком на прибуток.
• Відмовтеся від податкової знижки при перерахуванні коштів на ПЕР. Після розірвання договору в цьому випадку податком на прибуток буде оподатковуватись лише прибуток від капіталу.
• Крім того, у всіх випадках внески на соціальне страхування залишатимуться сплаченими за рахунок приросту капіталу.

Оподаткування, що застосовується для платежів на PER

Як пояснювалося раніше, добровільні платежі в ПЕР вираховуються з оподатковуваного доходу в межах встановленої межі. Якщо заощаджувач не досягне обмеження відрахувань, різницю можна перенести на наступні три роки.

Ліміт відрахувань на 2019 рік відповідає найвищій сумі між 10% професійного доходу за 2018 рік в межах 31 786 євро та 10% річної межі соціального страхування (PASS), тобто 3973 євро. Згідно з PER, заощаджувачі зможуть відмовитись від цього податкового вирахування при в’їзді, щоб отримати вигоду після виходу із звільнення від податку на прибуток на капітал (а не на приріст капіталу).

У випадку колективного ПЕР та компанії ПЕР, виплати, отримані в результаті участі, заохочення, внеску роботодавця, а також обов'язкові платежі не дають права на податкову знижку, але не підлягають оподаткуванню. Вони також підлягатимуть CSG 9,70%.

Оподаткування при врегулюванні контракту на ПЕР

На відміну від старих пенсійних накопичувальних продуктів, PER дозволяє своїм власникам одноразово повернути капітал, створений за контрактом під час переходу на пенсію. Цей новий варіант виходу є доповненням до отримання довічної ренти.

Вихід із столиці

Вихід із довічної ренти

Довічні ануїтети, що випливають з індивідуального договору на ПЕР, оподатковуються згідно із загальноправовим режимом пенсій за вислугу років, тобто за умови оподаткування безкоштовних рент. Податок застосовується після 10% надбавки. Ці пенсії також підлягають сплаті внесків на соціальне страхування, зокрема CSG, повна ставка яких становила 8,3% з минулого року. Залежно від розміру пенсії залишається можливим застосування зниженої ставки або ставки 0% СКГ. Пожиттєві ануїтети, укладені за контрактом PER, також підлягають оподаткуванню безкоштовними довічними рентами.

Ануїтетні виплати, що виникають внаслідок колективного договору на ПЕР, оподатковуються згідно з правилами оподаткування довічної ренти проти сплати, як це наразі має місце при рентах, що виникають із страхування життя. В принципі, ануїтети оподатковуються після надбавки, відсоток якої залежить від віку заощаджувача при отриманні першої ренти.

Дострокове звільнення капіталу

PER - це, як випливає з назви, інвестиція, призначена для підготовки до виходу на пенсію. Проте страхувальник може повернути свої заощадження до виходу на пенсію, якщо має місце один із наступних випадків:

• Смерть дружини або партнера PACS
• Надмірна заборгованість
• Призупинення діяльності шляхом судової ліквідації
• Інвалідність
• Закінчення терміну безробіття
• Закон Pacte, який був джерелом створення PER, додає до цього списку виняткових випадків дострокового звільнення "Придбання основного місця проживання ". Таким чином, вкладники можуть використати капітал, накопичений на PER, для придбання свого головного будинку.

Померлий абонент, що відбувається з його контрактом PERin ?

У випадку, якщо абонент PER помирає до розірвання договору, застосовується оподаткування, що регулює страхування життя. При передачі договору враховується вік власника на момент його смерті.

Цей податковий план стає менш привабливим, коли підрядникові виповнюється 70 років оскільки активи, накопичені до того часу, переходять у маєток. Однак слід зазначити, що ліквідація капіталу може коштувати дорожче, ніж його передача, оскільки ставка, яка застосовується до правонаступництва, потенційно нижча, ніж ставка податку на прибуток.

При ліквідації ставка, як правило, становить 30%, а при передачі - 20% (до 552 324 євро) для дітей, а подружжя звільняється. Як результат, вигідніше ліквідувати план, якщо передплатник в кінцевому підсумку не потребує додаткового доходу при виході на пенсію.

Крім того, до 1 січня 2023 року власник страхування життя старше восьми років може передати частину або всі свої активи в ПЕР та, таким чином, отримати вигідне оподаткування. Заощаджувач, за умови не виходу на пенсію більше 5 років, подвоює відрахування на заробіток, або 9200 євро для самотньої особи та 18400 євро для подружньої пари або подружжя.

---