Оподаткування; винний світ

У виноробстві важливо відрізняти землю від виноробства. Земля включає землю і, отже, права власності.

оподаткування


Виноробна діяльність включає експлуатацію землі, винограду та комерційного бренду.

Здійснення сільськогосподарської діяльності

Експлуатація виноробної промисловості

Можна здійснювати діяльність безпосередньо або через компанію.

1- Безпосередня експлуатація діяльності

Пряма експлуатація - це діяльність, що здійснюється власником-оператором (прямим орендарем), фермером або пайовиком.

Податкова система

Для цілей податку на прибуток прибуток від сільського господарства - це дохід, який експлуатація сільського майна забезпечує або фермеру, або пайовику, або самим власникам-операторам.

Якщо землею користується безпосередньо власник або персонал, який він наймає від його імені, податок на прибуток сільського господарства сплачує власник-оператор. Продаж стоячих культур є способом прямої експлуатації сільськогосподарського майна.

Якщо землю здають в оренду, фермер сплачує податок на прибуток сільського господарства. Власник оподатковуватиметься в категорії доходів від власності на основі чистого доходу від орендної плати, яку він збирає.

Якщо земля надається під часткове землеробство, податок на прибуток від сільського господарства сплачується як власником, так і пайовиком, кожен пропорційно до його частки в прибутку або в продуктах.

Якщо сільськогосподарська діяльність є допоміжною до промислової чи комерційної діяльності, отриманий прибуток оподатковується згідно BIC.

Комерційний або некомерційний дохід, отриманий як допоміжний елемент сільськогосподарської діяльності, оподатковується категорією BIC або BNC.

Вони залишаються BA (за винятком режиму фіксованої ставки), якщо середнє трирічне додаткове надходження за 3 календарні роки, що передують даті відкриття фінансового року:

Фермери з фіксованою ціною, які мають допоміжний комерційний або некомерційний дохід, завжди оподатковуються у категорії (BIC або BNC), що відповідає характеру діяльності, що здійснюється.

2. Операція діяльності через компанію.

в. Основні соціальні форми

Компанія, яка керує операцією, може приймати різні форми. Це може бути компанія з капіталом (SA, SARL, SAS). Ця форма компанії застосовується дедалі більше, зокрема для сприяння іноземним інвестиціям.

Існують також соціальні форми, зарезервовані для фермерських господарств (оператор GFA, SCEA, GAEC, EARL).

SCEA або SCEV: Громадянське суспільство сільського господарства або виноробства.

Податкове питання ?

EARL: Ферми з обмеженою відповідальністю.

GAEC: сільськогосподарські угруповання спільної експлуатації.

GFA: Групи сільськогосподарських угідь

b. Податкова система

Податок на прибуток:

SCEA, GAEC та EARL є структурами, що підпадають під податковий режим для товариств (податкова прозорість). Тому прибуток підпадає під категорію BA.

Капітальні компанії (SA, SARL, SAS) підпадають під дію ІС.
У всіх випадках ці компанії можуть вимагати підпорядкування ІС за вибором.

Акції компанії можна розглядати як професійний інструмент, якщо виконуються умови статті 885 O CGI щодо звільнення від податку на багатство.

Податкове питання ?

Власність та користування землею


Експлуатація землі може здійснюватися безпосередньо або через компанію.

Безпосередня експлуатація землі

в. З точки зору податку на прибуток

Безпосередня експлуатація власником: Сільськогосподарський режим прибутку

Робота через BRLT: Змінний режим залежно від типу оренди:
- Оренда: оподаткування в категорії доходу від землі.
- Розподіл акцій: оподаткування в категорії BA.

b. З точки зору ISF/IFI

Діяльність власника або пайовика:

Можливість скористатися звільненням від професійного майна, якщо умови дотримані.

Операція фермера:

Право власності на землю компанією

в. Вибір корпоративної форми

ДЗП (з урахуванням норм цивільного кодексу)

Le Groupement Foncier Agricole (GFA): компанія з нерухомості, метою якої є володіння та управління будівлями для сільського господарства.
- GFA має податкові переваги, коли активи, якими вона володіє, передаються в BRLT;
- Загальна площа фермерських господарств у групі не може перевищувати в 15 разів SMI;
- Партнери не можуть бути юридичними особами (за винятком SAFER, які не можуть займати більше 30% капіталу, а також не виконувати управлінську, адміністративну чи виконавчу функції).

b. З точки зору податку на прибуток

Експлуатація компанією: режим BA

Робота через BRLT: Змінний режим залежно від типу оренди:

проти З точки зору ISF/IFI

Експлуатація компанією або спільне використання:
Можливість скористатися звільненням від професійного майна, якщо умови дотримані.

Оренда
Повне звільнення, коли GFA надає оренду (акції якої повинні утримуватися протягом двох років) власнику акцій GFA (або його сімейній групі) або сільськогосподарській компанії, контрольованій власником акції та якщо орендар використовує їх для своєї основної діяльності.

Часткове звільнення, якщо не виконуються умови щодо:

Податкове питання ?

Передача експлуатації

Необхідно диференціювати передачу виноградника від передачі землі.

A- Передача виноградника.

Передача діяльності тягне за собою наслідки припинення діяльності, а саме негайне оподаткування прибутку, який ще не оподатковується:

Оператор має 60 днів, щоб повідомити адміністрацію (вказавши дату передачі та особу отримувача) та надати свою декларацію про результати.

Звільнення на основі вартості проданих предметів

З 1 січня 2006 року прибуток від капіталу, реалізований під час безкоштовної або цінної передачі невеликого фермерського господарства, може бути звільнений за умови, що діяльність здійснюється принаймні 5 років. Це звільнення поширюється як на компанії IR, так і на компанії IS.
Але будьте обережні, компанії з ІС повинні відповідати визначенню МСП (зайнятість менше 250 працівників, CA Професійна схема приросту капіталу, якщо майно відображається на балансі

Приріст приватного капіталу: Повне звільнення, якщо майно перебуває у власності протягом 30 років

Професійний приріст капіталу: Повне звільнення до недооціненої частини активу, якщо актив був у власності протягом 15 років

Оператори, дохід яких не перевищує 250 000 євро, отримують повне звільнення від професійного приросту капіталу, якщо вони працюють у бізнесі більше п'яти років.


b. Передача акцій GFA

Коли актив утримується в недіючій GFA, продаж активу GFA або продаж акцій GFA регулюються режимом приросту особистого капіталу:

2- Безкоштовна передача землі

в. Земля, якою управляє власник або GFA

Режим загального права: податок на подарунок або податок на спадщину.


b. Земельна ділянка, надана у BRLT (власник або GFA)

Часткове звільнення від мита при передачі землі або акцій GFA, якщо бенефіціар передачі залишається власником протягом 5 років:
 75% звільнення до 101 897 євро
 50% пільги після

Прочитайте застереження, натисніть тут